龍立明

【摘要】 ?未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)不只是企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，更是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)。文章以供應(yīng)鏈管理思想為指導(dǎo)，基于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程再造（BPR、FPR）的角度，以退貨業(yè)務(wù)為案例，以用友ERP U8 V13.0版本管理軟件為操作平臺(tái)，從采購(gòu)方、銷售方兩個(gè)會(huì)計(jì)主體的視角，對(duì)手工、信息化兩種處理方式、處理流程進(jìn)行了對(duì)比分析，簡(jiǎn)要描述了信息化時(shí)代下“戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融”五位一體的集成與融合的發(fā)展趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】 ?供應(yīng)鏈管理;流程再造;退貨業(yè)務(wù);五位一體

【中圖分類號(hào)】 ?F230 ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）23-0108-02

供應(yīng)鏈管理突破了會(huì)計(jì)核算軟件單一財(cái)務(wù)管理的局限，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)管理到企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的全面、全程的管控，實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流、人力資源管理的協(xié)調(diào)與融合。供應(yīng)鏈管理在消除過(guò)多存貨、提高客戶滿意度、縮短生產(chǎn)周期、降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和提高整體效益上有著重要的意義。

一、采購(gòu)方入庫(kù)前發(fā)生采購(gòu)?fù)素洠ㄤN售方開票后發(fā)生銷售退貨）的業(yè)務(wù)處理

案例1：2018年1月4日，A公司與B公司簽訂購(gòu)銷合同，采購(gòu)手表50塊，不含稅單價(jià)9 000元，增值稅稅額76 500元;同日收到B公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)526 500元，全部貨款已通過(guò)銀行電匯支付。1月5日，所購(gòu)商品運(yùn)到，在驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)2塊手表存在質(zhì)量問(wèn)題，A公司出具商品驗(yàn)收入庫(kù)報(bào)告單，實(shí)際入庫(kù)48塊，存在質(zhì)量問(wèn)題的2塊手表退回B公司，并要求退回相應(yīng)貨款;同日，B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，并通過(guò)銀行電匯方式退回貨款共計(jì)21 060元，A公司收到退回的貨款。（備注：A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，購(gòu)進(jìn)存貨采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出存貨的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)核算）

案例分析：對(duì)于采購(gòu)方A公司來(lái)講，這是入庫(kù)前發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀臉I(yè)務(wù);對(duì)于銷售方B公司來(lái)講，這是開票后發(fā)生銷售退貨的業(yè)務(wù)。

（一）手工處理流程對(duì)比

1.1月4日，采購(gòu)方收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票（50塊手表），并支付全部貨款526 500元。

（1）A公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：在途物資： ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?450 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ?76 500

貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?526 500

（2）B公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?526 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?450 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 76 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?444 400

貸：庫(kù)存商品 ? ? ? ?444 400

2.1月5日，商品驗(yàn)收入庫(kù)（48塊手表，2塊因質(zhì)量問(wèn)題退貨）：

（1）A公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?432 000

貸：在途物資 ? 432 000

（2）B公司的會(huì)計(jì)處理：因?yàn)闆](méi)有收到退貨，暫不處理。

3.1月5日，銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，并通過(guò)銀行電匯方式退還采購(gòu)方貨款共計(jì)21 060元。

（1）A公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：在途物資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?18 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ? ?3 060

貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21 060

（2）B公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?21 060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 18 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?3 060

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?17 776

貸：庫(kù)存商品 ? ? ? ?17 776

（二）信息化處理流程對(duì)比

1.1月4日的業(yè)務(wù)處理。

A公司會(huì)計(jì)軟件操作。填制采購(gòu)訂單（供應(yīng)鏈采購(gòu)管理模塊）;填制專用采購(gòu)發(fā)票（現(xiàn)付，采購(gòu)管理模塊）;采購(gòu)發(fā)票審核，勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票和未完全報(bào)銷兩個(gè)選項(xiàng)（應(yīng)付款管理模塊）;制單處理，系統(tǒng)生成憑證（應(yīng)付款管理模塊）。

B公司會(huì)計(jì)軟件操作。填制銷售訂單（供應(yīng)鏈銷售管理模塊）;填制銷售專用發(fā)票，現(xiàn)結(jié)（即現(xiàn)收），復(fù)核（復(fù)核后自動(dòng)生成并審核了發(fā)貨單）;銷售發(fā)票審核，勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票選項(xiàng)（應(yīng)收款管理模塊）;制單處理，系統(tǒng)生成憑證（應(yīng)收款管理模塊）。

2.1月5日的業(yè)務(wù)處理。

A公司會(huì)計(jì)軟件操作。填制到貨單，到貨數(shù)量50塊手表（采購(gòu)管理模塊）;填制到貨拒收單，拒收2塊有質(zhì)量問(wèn)題的手表（采購(gòu)管理模塊）;填制采購(gòu)入庫(kù)單，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量為48塊手表（供應(yīng)鏈庫(kù)存管理模塊）;填制紅字專用采購(gòu)發(fā)票，退貨數(shù)量2塊，紅字現(xiàn)付（即現(xiàn)收，采購(gòu)管理模塊）;采購(gòu)發(fā)票審核（紅字采購(gòu)專用發(fā)票），勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票和未完全報(bào)銷兩個(gè)選項(xiàng)（應(yīng)付款管理模塊）;制單處理，系統(tǒng)生成憑證;采購(gòu)結(jié)算，依據(jù)采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)入庫(kù)單計(jì)算出采購(gòu)成本（供應(yīng)鏈采購(gòu)管理模塊）;存貨核算，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本，系統(tǒng)生成憑證（供應(yīng)鏈存貨核算模塊）。

B公司會(huì)計(jì)軟件操作：填制銷售出庫(kù)單，數(shù)量為50塊手表（供應(yīng)鏈庫(kù)存管理模塊）;存貨核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（50塊），生成憑證（供應(yīng)鏈存貨核算模塊）;填制退貨單，數(shù)量2塊手表（供應(yīng)鏈銷售管理模塊）;填制銷售出庫(kù)單（紅字），數(shù)量為2塊，即為收到采購(gòu)方的退貨;填制紅字銷售專用發(fā)票，現(xiàn)結(jié)并復(fù)核（應(yīng)收款管理模塊）;紅字銷售專用發(fā)票審核，勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票選項(xiàng)（應(yīng)收款管理模塊）;制單處理，生成憑證（應(yīng)收款管理模塊）;存貨核算，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)方退貨商品的銷售成本，生成憑證（供應(yīng)鏈存貨核算模塊）。

二、采購(gòu)方入庫(kù)后發(fā)生采購(gòu)?fù)素洠ㄤN售方開票前發(fā)生銷售退貨）的業(yè)務(wù)處理

案例2：2018年1月5日，A公司和B公司簽訂采購(gòu)合同，向B公司采購(gòu)皮衣100套，不含稅單價(jià)為2 880元，增值稅額48 960元，同日商品全部驗(yàn)收入庫(kù);1月6日復(fù)檢時(shí)，發(fā)現(xiàn)有5件皮衣存在質(zhì)量問(wèn)題，雙方達(dá)成協(xié)議，由采購(gòu)方退回5件有質(zhì)量問(wèn)題的商品;B公司開具增值稅專用發(fā)票，數(shù)量95套，價(jià)稅合計(jì)320 112元，貨款已通過(guò)銀行電匯方式全部收妥入賬。

案例分析：對(duì)于采購(gòu)方A公司來(lái)說(shuō)，這是入庫(kù)后發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀臉I(yè)務(wù);對(duì)于銷售方B公司來(lái)說(shuō)，這是開票前發(fā)生銷售退貨的業(yè)務(wù)。

（一）手工處理流程對(duì)比

1.1月5日，采購(gòu)方收到貨物100件，全部驗(yàn)收入庫(kù)。

（1）A公司的會(huì)計(jì)處理。屬于貨到單未到采購(gòu)業(yè)務(wù)，平時(shí)可暫不做賬務(wù)處理。

（2）B公司的會(huì)計(jì)處理。每件皮衣的銷售成本為2 500元。

借：發(fā)出商品 250 000

貸：庫(kù)存商品 ? ?250 000

2.1月6日，退回5件有質(zhì)量問(wèn)題的商品，同時(shí)收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票（95件，價(jià)稅合計(jì)320 112元），以銀行電匯方式全款支付。

（1）A公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：在途物資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?273 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ?46 512

貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 320 112

借：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?273 600

貸：在途物資 ? 273 600

（2）B公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 320 112

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 273 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 46 512

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 237 500

貸：發(fā)出商品 ? ? ? ?237 500

借：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?12 500

貸：發(fā)出商品 ? 12 500

（二）信息化處理流程對(duì)比

1.1月5日的業(yè)務(wù)處理。

（1）A公司的會(huì)計(jì)軟件操作。填制采購(gòu)訂單;填制到貨單;填制采購(gòu)入庫(kù)單，數(shù)量100件。

（2）B公司的會(huì)計(jì)軟件操作。填制銷售訂單;填制發(fā)貨單;填制銷售出庫(kù)單，數(shù)量100件。

2.1月6日的業(yè)務(wù)處理。

（1）A公司會(huì)計(jì)軟件操作。填制采購(gòu)?fù)素泦危素洈?shù)量5件;填制紅字采購(gòu)入庫(kù)單（出庫(kù)），數(shù)量為5件;填制采購(gòu)專用發(fā)票，發(fā)票數(shù)量95件，現(xiàn)付;應(yīng)付單據(jù)審核，勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票、未完全報(bào)銷兩個(gè)選項(xiàng);制單處理，生成憑證;采購(gòu)結(jié)算，依據(jù)采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)入庫(kù)單計(jì)算出采購(gòu)成本;存貨核算，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本，生成憑證。

（2）B公司會(huì)計(jì)軟件操作。填制銷售退貨單，采購(gòu)方退回商品5件;填制紅字銷售出庫(kù)單（收到采購(gòu)方的退貨），數(shù)量5件;填制銷售專用發(fā)票，數(shù)量95件，現(xiàn)結(jié)，復(fù)核;應(yīng)收單據(jù)審核，勾選包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票選項(xiàng);制單處理，生成憑證;存貨核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，生成憑證。

三、結(jié)論

在大智移云時(shí)代和各類新技術(shù)不斷涌現(xiàn)的情況下，“戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融”五位一體是發(fā)展的必然，會(huì)計(jì)人員要以供應(yīng)鏈管理思想為指導(dǎo)，基于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程再造（BPR、FPR）的角度，從不同會(huì)計(jì)主體的視角，對(duì)手工處理方式和信息化處理方式的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)比分析。

【主要參考文獻(xiàn)】

[ 1 ] 宋紅爾.用友ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)應(yīng)用教程[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2018.

[ 2 ] 牛永芹.ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)實(shí)訓(xùn)教程[M].北京：高等教育出版社，2017.