魏洪燕

摘要：對于企業(yè)來說，實行有效的內(nèi)部控制是增強企業(yè)規(guī)避以及防范風險能力最為重要的一個手段。在現(xiàn)階段的經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)實現(xiàn)了突破性的發(fā)展，但是在發(fā)展的過程中，其財務內(nèi)部控制方面也暴露出了一些問題，這些問題的存在給中小企業(yè)的進一步發(fā)展形成了一定的阻礙，因此，對這些問題必須給予足夠的重視，并采取恰當?shù)拇胧┘右越鉀Q。本文針對中小企業(yè)中財務內(nèi)部控制方面所存在的問題進行深刻的分析，探討相應的解決策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務內(nèi)部控制;問題;措施

一、財務內(nèi)部控制的相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制的概念以及發(fā)展過程

經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部工作結(jié)構(gòu)的不斷完善，使得內(nèi)部控制的概念得以產(chǎn)生并漸漸發(fā)展起來。1949年，美國會計師協(xié)會審計程序委員會就對內(nèi)部控制的概念進行了定義：內(nèi)部控制，指的是相關(guān)的企業(yè)為了確保資產(chǎn)的安全性、內(nèi)部財務資料的完整性以及可靠性、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量水平、推動相關(guān)的管理制度得以有效落實所采用的一系列組織辦法與計劃。后來，美國會計師協(xié)會審計程序委員會又將內(nèi)部控制的概念具體分為了兩個部分，分別是會計控制與管理控制。20世紀90年代，對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究上升到了一個新的層面，內(nèi)部控制的概念也變得更加完整具體，并且針對內(nèi)部控制的具體結(jié)構(gòu)也進行了闡明，即企業(yè)的內(nèi)部控制應具體因素應當包括：控制環(huán)境因素、企業(yè)風險評估、控制活動因素、信息以及溝通因素、實施監(jiān)督。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)可知，我國的中小企業(yè)數(shù)量在不斷地增加，在我國企業(yè)總數(shù)方面已經(jīng)占據(jù)了99%以上的份額，為城鎮(zhèn)相關(guān)的就業(yè)提供了超過80%的崗位，并且貢獻了超過60%的GDP份額。這一系列的數(shù)據(jù)足以表明，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中已然是不可或缺的重要一部分，但是，生長力強、生命力弱卻成為我國中小企業(yè)的一個較為明顯的特征，其內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)的設(shè)置以及工作職責的劃分存在著弊端，影響了企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的效率。

（二）財務內(nèi)部控制

財務內(nèi)部控制，可以簡單地將其理解為企業(yè)對于相關(guān)資金從投入、生產(chǎn)直至銷售，所取得的相關(guān)收益與投入的成本進行權(quán)衡，從而保證企業(yè)在最大程度上實現(xiàn)價值利益，并且為了實現(xiàn)這個目標而進行財務計劃的制定以及實施這一過程。從財務理論觀點的角度出發(fā)來看，中小企業(yè)的主要財務目標就是從實現(xiàn)利潤的最大化到最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。對于中小企業(yè)來說，財務資金的重要性是不言而喻的，相當于中小企業(yè)的“血液”與“脈搏”。企業(yè)只有投入充足的人力、物力以及財力，形成最基本的生產(chǎn)能力，才能確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，然后還要經(jīng)歷相關(guān)資料產(chǎn)品的采購、加工生產(chǎn)以及銷售等一系列階段，從而最終獲得收入，最后再根據(jù)相關(guān)的規(guī)則進行利益分配。而在這整個過程中，所涉及的各種資金的流動是一直存在著的，而資金的流動是由企業(yè)相關(guān)的財務部分進行控制的，因此財務的內(nèi)部控制也在發(fā)揮著重要的作用。由此可見，財務內(nèi)部控制是中小企業(yè)內(nèi)部管理工作中必不可少的重要一部分。

二、目前中小企業(yè)財務內(nèi)部控制所存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制的制度有待完善

從整體上來看，中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)普遍存在著不健全的問題，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)沒有分離，這就使得財務內(nèi)部控制的制度沒有得到很好的完善。制度的重要性在于它是開展相關(guān)工作的基礎(chǔ)，倘若制度不能完善，那么工作的開展也必然會存在著各種各樣的問題。我國大部分的中小企業(yè)都沒有建立起完整的財務內(nèi)部控制制度，從而無法為財務內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展提供合適的環(huán)境氛圍。這一問題具體表現(xiàn)在以下方面：其一，對于財務內(nèi)部控制的目標制定不明確，相關(guān)的工作流程沒有得到有效的執(zhí)行，對執(zhí)行的結(jié)果也缺乏有效的評估;其二，對于相關(guān)崗位的職責設(shè)置與分工比較模糊，致使制度的執(zhí)行流程缺乏規(guī)范，不同的崗位之間的溝通渠道也不暢通;其三，監(jiān)督機制不健全，從而導致相關(guān)的工作人員缺乏責任意識。

（二）資產(chǎn)管理不當

由于中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度的不完善，因此對資產(chǎn)管理方面的工作產(chǎn)生了消極的影響，導致企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理比較混亂，而這也使得中小企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制工作的時候，不能很好地對相關(guān)財務資金的流動進行把握，甚至導致財務控制直接失效。中小企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理不當具體體現(xiàn)在以下方面：其一，對于現(xiàn)金流量的管理沒有給予充分的重視，很多中小企業(yè)在使用現(xiàn)金時缺乏科學而合理的規(guī)劃，使得現(xiàn)金的使用顯得比較混亂。在購買原材料時比較盲目，導致生產(chǎn)過度，對于管理工作的疏忽使得資金挪用這種情況出現(xiàn)的概率也較大，這樣就會導致企業(yè)在急需現(xiàn)金的時候會面臨財務方面的困境，嚴重者可能會導致資金鏈的斷裂;其二，對于應收賬款缺乏有效控制，部分中小企業(yè)為了擴大銷售，會主動降低信用標準，信用條件的缺乏以及收賬政策所存在的問題，會導致企業(yè)無法很好地控制應收賬款;其三，對于實物資產(chǎn)缺乏強有效的管理，主要是責任意識的缺乏，從而導致對實際工作的開展產(chǎn)生負面影響。

（三）成本的控制不全面

成本控制觀念較為落后是目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在財務內(nèi)控方面所存在的一個問題，盡管部分中小企業(yè)在思想上能夠認識到成本控制工作的重要性，但是在實際工作的開展過程中，卻無法找到合適的切入點，對于企業(yè)成本控制缺乏全局性的認識，僅僅強調(diào)局部方面的成本控制，對于不同環(huán)節(jié)之間缺乏有效的聯(lián)系溝通，從而導致某一環(huán)節(jié)的成本控制可能會對其他環(huán)節(jié)的工作造成影響。須知成本控制是中小企業(yè)財務內(nèi)控的重要部分，片面的控制方法與落后的控制觀念，都會導致中小企業(yè)的成本控制工作效率的降低，從而影響到財務管理工作的開展。

三、解決中小企業(yè)財務內(nèi)部控制問題的相關(guān)措施

（一）建立并完善財務內(nèi)控制度

在現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展中，會計信息的真實性以及完整性的要求相較于以往而言變得越來越高了，在這種情況下，對于中小企業(yè)來說，建立并完善科學合理的財務內(nèi)部控制制度可以說是迫在眉睫的事情。首先，一定要保證管理機構(gòu)的科學性與合理性，建立具有制約性、效率性的相關(guān)組織管理機構(gòu)，重視企業(yè)財務管理工作團隊的建設(shè)，要確保相關(guān)工作人員具備較高的工作素質(zhì)與工作效率，這樣才能促使財務管理工作變得更加規(guī)范化、效率化，而這是建立并完善財務內(nèi)控機制的重要基礎(chǔ)條件;其次，明確財務內(nèi)控制度的建立步驟，一是進行財務控制標準的制定，實行責任落實制度;二是重視將事前控制、事中控制與事后控制進行協(xié)調(diào);三是重視并做好相關(guān)財務信息的統(tǒng)計工作，這樣才能夠提高發(fā)現(xiàn)問題的敏感性，從而及時解決問題。

（二）提高資產(chǎn)控制能力

作為財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，資產(chǎn)控制能力的提升能夠有效地推動財務內(nèi)部控制相關(guān)工作的順利開展。對于中小企業(yè)來說，提高資產(chǎn)控制能力要做到：第一，將現(xiàn)金流量的控制重視起來，并提高其控制能力，將收付實現(xiàn)制原則應用于現(xiàn)金流量預算中，以收定支，編制方法要采用零基預算，在進行財務現(xiàn)金預算管理的時候，要參照往期數(shù)據(jù);第二，對于應收賬款控制要加強，相關(guān)的會計工作人員要正確核算應收賬款，明確相應的債權(quán)與債務關(guān)系，對于相關(guān)業(yè)務的原始單據(jù)進行妥善保管，掌握客戶的資產(chǎn)信用信息，對其采取適當?shù)男庞谜?，對于應收賬款的賬齡分析工作要給予重視并積極做好;第三，重視對實物資產(chǎn)控制的加強，包括中小企業(yè)內(nèi)實物資產(chǎn)的保存管理等，對于相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的開展、材料的投入與支出等都要進行詳細的記錄。

（三）提高產(chǎn)品成本控制能力

中小企業(yè)在進行對外編制相應的報表以及對內(nèi)提供相應的成本信息的時候，需要針對產(chǎn)品的成本進行準確的計算以及控制，而這對于中小企業(yè)來說也是提高自身的市場競爭優(yōu)勢的一項重要條件。產(chǎn)品成本控制的加強，首先，保證產(chǎn)品原始憑證等相關(guān)信息的完整性，其次，對于產(chǎn)品入庫、出庫、盤點等方面的工作，也要制定嚴格的制度用以規(guī)范工作行為。中小企業(yè)要提高產(chǎn)品成本控制的意識，這是加強產(chǎn)品成本控制的首要條件，與此同時，在企業(yè)內(nèi)部建立產(chǎn)品成本控制小組，加強不同環(huán)節(jié)小組之間的監(jiān)督，并且實行相應的考核獎懲制度，這樣能夠調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性。除此以外，中小企業(yè)還要注重引進先進的技術(shù)，針對財務工作人員開展有效的技術(shù)培訓。

結(jié)語

綜上所述，從整體上來看，我國中小企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面的確存在著相應的問題，這些問題導致財務內(nèi)控相關(guān)工作的開展效率降低了，對于中小企業(yè)來說，要積極總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗，找出問題產(chǎn)生的原因，并采取恰當?shù)慕鉀Q措施，從而促進財務內(nèi)控相關(guān)工作質(zhì)量水平的提升。

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