武慕汐

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)集團(tuán)倒塌、經(jīng)營(yíng)過(guò)程違法和財(cái)務(wù)管理信息不實(shí)等事件不斷在國(guó)內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)，這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因一定程度上可以歸咎于缺少企業(yè)內(nèi)部控制管理所導(dǎo)致的，比較典型的例子是明星電力的資金黑洞、鄭州亞細(xì)亞的商站、瓊民源證券欺詐案件等，這些案例的發(fā)生原因都與企業(yè)內(nèi)部控制管理脫不開(kāi)關(guān)系。有鑒于此，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候大多靠著企業(yè)內(nèi)部控制管理來(lái)化解的。企業(yè)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化，可以讓企業(yè)能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)有效控制和預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及提升財(cái)物信息的真實(shí)性。

一、研究框架與文獻(xiàn)梳理

文獻(xiàn)梳理的部分要分成國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩部分來(lái)討論。

（一）國(guó)外

現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度是國(guó)外很多學(xué)者和專(zhuān)家們研究企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)考慮的角度。比如說(shuō)怎么有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任、怎么降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、怎么提升審計(jì)的效率等。在這方面的研究成果國(guó)外也有一些，比如說(shuō)1971年的Lee T.A在研究了企業(yè)內(nèi)部控制之后，提出了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該和財(cái)物管理一起研究，此外他還研究了17世紀(jì)之前的企業(yè)內(nèi)部控制管理，并得出了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制是否的當(dāng)有著很大程度上的關(guān)聯(lián)性。而在1957年里就已經(jīng)在研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者Lawrence R.Dicksee，較早就知道了企業(yè)內(nèi)部控制不足的問(wèn)題會(huì)發(fā)生在企業(yè)財(cái)務(wù)信息發(fā)布不及時(shí)以及企業(yè)財(cái)務(wù)信息不完整、不準(zhǔn)確的情況下。他提出了要懲罰和監(jiān)督那些進(jìn)行不規(guī)范的財(cái)物管理行為的企業(yè)，還提出了在運(yùn)營(yíng)過(guò)程里企業(yè)要設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，信息系統(tǒng)也要及時(shí)管理完善，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息可以可靠、準(zhǔn)確，及時(shí)的獲得。Ross.Westerficld Jordan在1995年提出了企業(yè)負(fù)債規(guī)模無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一種觀點(diǎn)，也就是說(shuō)，如果企業(yè)的債務(wù)規(guī)模自身無(wú)法控制好，企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度將會(huì)被直接提升，這也說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)甚密。

（二）國(guó)內(nèi)

上個(gè)世紀(jì)的80年代，國(guó)內(nèi)學(xué)者開(kāi)始研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性是他們主要研究的焦點(diǎn)，幾十年過(guò)去了，目前的成果大體上來(lái)說(shuō)并不多。比如鄂秀麗在2008年的時(shí)候利用了計(jì)量學(xué)模型的方法，從國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)中隨機(jī)選了114個(gè)來(lái)作為研究的對(duì)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)內(nèi)部控制體系兩者之間的關(guān)聯(lián)性利用了統(tǒng)計(jì)分析的方法進(jìn)行具體分析，幫助確立了今后進(jìn)行這方面研究時(shí)的一個(gè)新的思考角度。此外，在他的研究中顯示，在企業(yè)管理者完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)在開(kāi)始往正?；较虬l(fā)展，也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度在負(fù)面意義上明顯影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度會(huì)隨著內(nèi)部控制體系的日趨完善而變得越來(lái)越低。

（三）研究述評(píng)

在梳理了國(guó)內(nèi)國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)研究之后發(fā)現(xiàn)，國(guó)外在更早的時(shí)候就開(kāi)始了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的研究，而且其成果也更豐富，一般的國(guó)外企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及內(nèi)部控制體系上都有了完善的策略，由于國(guó)內(nèi)研究還不成熟，所以國(guó)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和研究理論是目前國(guó)內(nèi)還需要借鑒的東西。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制制度的框架構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程都是一個(gè)復(fù)雜、全面和系統(tǒng)的過(guò)程，需要結(jié)合國(guó)內(nèi)在2009年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》里提出的有效控制實(shí)施建立和實(shí)施的五個(gè)因素（內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境）來(lái)進(jìn)行研究。所以如果要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，就要著重考慮這5大因素的子系統(tǒng)需要構(gòu)建好，也就是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)，溝通順暢的信息子系統(tǒng)，良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)，完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于目前活在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。但是一般來(lái)說(shuō)，很難科學(xué)有效地處理好風(fēng)險(xiǎn)管理主體，風(fēng)險(xiǎn)控制程度與風(fēng)險(xiǎn)處理策略。所以為了處理和控制各類(lèi)財(cái)務(wù)，構(gòu)建一個(gè)完善有效的控制系統(tǒng)是有必要的。

參考文獻(xiàn)

[1]郭秀麗.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.