梁力然

摘 要：納稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的法定義務(wù)，營(yíng)改增政策的實(shí)施，為企業(yè)納稅籌劃拓展出更大空間。但是，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，就會(huì)造成很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)結(jié)合營(yíng)改增現(xiàn)狀，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此幫助企業(yè)科學(xué)避稅，在控制納稅成本的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)盈利水平的提高。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 納稅籌劃 企業(yè)管理

納稅籌劃有利于企業(yè)依法避稅，是減低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的重要途徑。稅收籌劃必須在合理合法基礎(chǔ)上進(jìn)行，才能規(guī)范有序進(jìn)行。隨著營(yíng)改增政策的深入實(shí)施，企業(yè)在稅收籌劃中由于管理不善，不但沒(méi)有享受到稅收籌劃帶來(lái)的溢出，反而會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，這就需要企業(yè)結(jié)合新政策進(jìn)行稅收籌劃，從營(yíng)改增政策中尋求稅收減負(fù)的機(jī)遇，以此促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

營(yíng)改增新政策對(duì)企業(yè)納稅管理有著顛覆性的影響，在具體操作中難度較大。增值稅包含了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這就需要企業(yè)改變以往的納稅管理模式，強(qiáng)化對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的重視程度，同時(shí)還要強(qiáng)化發(fā)票管理，對(duì)企業(yè)整體報(bào)稅體系進(jìn)行規(guī)范調(diào)整。但是從當(dāng)前企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增政策以及稅收籌劃情況來(lái)看，還有不少問(wèn)題存在，甚至出現(xiàn)營(yíng)改增實(shí)施之后弊大于利的狀況。由于企業(yè)缺乏進(jìn)項(xiàng)稅管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而導(dǎo)致一些可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，進(jìn)而加大了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)應(yīng)科學(xué)計(jì)算納稅臨界點(diǎn)

營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)納稅籌劃形成了深遠(yuǎn)影響，企業(yè)需要切實(shí)關(guān)注營(yíng)改增新政策，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)實(shí)施精準(zhǔn)計(jì)算，通過(guò)精算得出具體稅負(fù)數(shù)額，以此作為調(diào)整企業(yè)納稅方案的依據(jù)。納稅籌劃的實(shí)施是以精算為基礎(chǔ)的，針對(duì)不同納稅方案進(jìn)行對(duì)比，才能選擇更科學(xué)、更有效的實(shí)施方案。例如針對(duì)稅負(fù)臨界點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算，可以使企業(yè)更客觀的選擇稅收籌劃方案。如果企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅方面高于臨界點(diǎn)，那么實(shí)施營(yíng)改增將對(duì)企業(yè)納稅帶來(lái)積極影響。反之，則會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在企業(yè)納稅臨界點(diǎn)計(jì)算中，需要綜合考慮多重變動(dòng)因素，以控制企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為核心，進(jìn)行全面準(zhǔn)確的計(jì)算，例如，有些行業(yè)是執(zhí)行增值稅先征后退稅收優(yōu)惠政策的，這就要企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠期限綜合考慮稅負(fù)，制定合理的納稅籌劃，避免在稅收優(yōu)惠期內(nèi)提前多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等行為，而造成少享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)決策層、相關(guān)部門(mén)要重視此項(xiàng)工作的開(kāi)展，在精算隊(duì)伍組建中企業(yè)要注重專業(yè)人才的選拔，通過(guò)精算結(jié)果制定更可行的納稅籌劃方案，從而提高企業(yè)的綜合效益。

三、完善進(jìn)項(xiàng)稅管理

企業(yè)納稅籌劃的核心要素是強(qiáng)化進(jìn)項(xiàng)稅管理，進(jìn)項(xiàng)稅的高低與企業(yè)最終納稅額度有直接關(guān)系，企業(yè)要詳細(xì)梳理進(jìn)項(xiàng)稅類目，將政策內(nèi)允許的抵扣類項(xiàng)全部納入抵扣范圍中，以此降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。進(jìn)項(xiàng)稅管理最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)的就是發(fā)票管理，因此，企業(yè)要合理選擇合作伙伴，尤其是選擇資質(zhì)條件良好的供應(yīng)商，針對(duì)供應(yīng)商實(shí)力進(jìn)行篩選，保證供應(yīng)商能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票。此外，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高其對(duì)營(yíng)改增新政策的認(rèn)識(shí)。企業(yè)可以邀請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，以提高企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性和規(guī)范性，推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建有效的稅收籌劃系統(tǒng)，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。進(jìn)項(xiàng)稅管理改革是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)管理者要結(jié)合工作實(shí)踐逐步調(diào)整優(yōu)化，從而提高營(yíng)改增環(huán)境下稅收籌劃的科學(xué)性和合法性。

四、注重納稅籌劃的調(diào)整

企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要結(jié)合國(guó)家政策實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，這就需要企業(yè)管理者對(duì)政策變化做出敏銳的反應(yīng)。稅收籌劃本身有很大彈性，企業(yè)要主動(dòng)創(chuàng)新求變，保證企業(yè)內(nèi)外環(huán)境一致，以此降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。譬如企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中目標(biāo)有變化，則需要在稅收籌劃中體現(xiàn)這一變化，從而提高稅收籌劃的切適性。營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)利弊參半，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)說(shuō)還是利大于弊的，只要企業(yè)做好稅收籌劃，其利益價(jià)值仍是可觀的。從企業(yè)管理者角度來(lái)說(shuō)，要客觀認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增在企業(yè)管理變革中的影響，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際對(duì)其進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，提高納稅籌劃質(zhì)量，保證籌劃活動(dòng)合理合法進(jìn)行，促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所下降，強(qiáng)化企業(yè)盈利能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在營(yíng)改增背景下優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃，做到科學(xué)規(guī)范、合理合法，才能使企業(yè)真正在新政策中收益，以減少納稅負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃中企業(yè)要結(jié)合外部情況進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注營(yíng)改增政策的實(shí)施環(huán)境變化，注重企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收籌劃的有效性，促進(jìn)企業(yè)管理能效的逐步提升，從營(yíng)改增政策中尋求變革機(jī)遇，為企業(yè)拓展更大的盈利空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]尤振新.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文）.2017（18）.