魏永斌

【摘 要】隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確定，對(duì)企業(yè)的發(fā)展又提出了新的要求，使得企業(yè)改革步伐不斷加快，也更加注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，力求在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上可以站穩(wěn)腳步，穩(wěn)步向前發(fā)展?；诖?，本文就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并探討新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法，以期為新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展提供參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì)；內(nèi)部控制制度；原因；建設(shè)方法

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展過程中最為重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部管理，通過內(nèi)部管理不僅可以保證內(nèi)部秩序，還可以保證企業(yè)貨幣資金使用合理，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，直接關(guān)乎到企業(yè)的生死存亡。本文就對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開思考，以期滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理需求。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

隨著我國企業(yè)改革步伐的加快，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作也變得越來越重要，但是受到以往經(jīng)濟(jì)觀念的影響，在新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中還存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到建設(shè)，影響企業(yè)的發(fā)展。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中存在最明顯的問題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)貨幣資金使用方面。由于企業(yè)中部分內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)偏低，在展開內(nèi)部控制工作過程中經(jīng)常會(huì)將財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假，吃“回扣”等問題，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金花銷不明確；另一方面，企業(yè)在展開內(nèi)部控制工作中還存在制度與權(quán)力相分離的情況，在此種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法及時(shí)展開、且執(zhí)行力嚴(yán)重下降，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，制約企業(yè)快速發(fā)展。另外，企業(yè)在展開內(nèi)部控制工作過程中還存在責(zé)任權(quán)利劃分不明確的問題，且內(nèi)部控制工作程序不規(guī)范，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中經(jīng)常缺乏可操作性，無法順利發(fā)揮出作用，降低企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制工作形成的原因分析

1.內(nèi)部控制工作形成受資本市場(chǎng)約束影響

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，我國資本主義市場(chǎng)還存在諸多問題，如，資本主義市場(chǎng)法律法規(guī)不健全、資本主義市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制不完善等等，在此種情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作中的信息數(shù)據(jù)發(fā)生泄露，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，更是影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

2.內(nèi)部控制工作形成受市場(chǎng)機(jī)制的約束

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)在發(fā)展過程中還采用股份制的經(jīng)營(yíng)模式，在此種情況下，各個(gè)股份的占有者就會(huì)成為企業(yè)組織的核心，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中有著自己的發(fā)言權(quán)。但是目前，受到市場(chǎng)機(jī)制的約束，我國企業(yè)在股份制經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)采用股份集中和股份分散這兩種不同的經(jīng)營(yíng)模式，這兩種不同的經(jīng)營(yíng)模式所造成的影響也是不一樣的，具體主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，在股份集中情況下，就會(huì)導(dǎo)致公司外部股東無法獲取公司的控制權(quán)，各項(xiàng)權(quán)利更是無法得到保證，增加內(nèi)部控制工作難度；另一方面，在股份分散情況下，小股東就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作不重視，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效果和自身所獲取的利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作無法及時(shí)展開，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展速度。

3.內(nèi)部控制工作受到公司法人治理結(jié)構(gòu)的約束

眾所周知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中最常采用的治理結(jié)構(gòu)就是法人治理結(jié)構(gòu)，在此種治理模式下，可以讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范化。但是，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一些約束，具體主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，在法人治理模式下，企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理就會(huì)沒有實(shí)權(quán)，崗位形同虛設(shè)，無法發(fā)揮出作用，在內(nèi)部控制工作中更是無法發(fā)揮出自身作用；另一方面，受到法人治理結(jié)構(gòu)的應(yīng)先，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任分割不明確等問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利展開，嚴(yán)重降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法分析

1.新形勢(shì)下企業(yè)需要做到適度授權(quán)

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部中包含眾多部門，管理工作任務(wù)量大，且具有一定的復(fù)雜性，在此種情況下，企業(yè)要想順利適應(yīng)新形勢(shì)，就需要在內(nèi)部控制工作中做到適度授權(quán)，具體需要做到以下兩點(diǎn)：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展中需要獲取的經(jīng)濟(jì)效益，做到適度分權(quán)，保證權(quán)利劃分合理，不會(huì)出現(xiàn)盲目授權(quán)、無序授權(quán)等問題，保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在授權(quán)過程中需要做到具體授權(quán)，提前做好調(diào)研工作，保證授權(quán)工作合理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策、管理制度建立等工作做到約束，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡的目標(biāo)。

2.新形勢(shì)下企業(yè)需要提高被控對(duì)象的控制度

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制工作在展開過程中存在全方位控制的情況，面對(duì)此種情況，企業(yè)要想保證內(nèi)部控制制度的順利建設(shè)，就需要提高被控對(duì)象的控制度，讓企業(yè)內(nèi)部控制人員的手里都掌握管理控制少數(shù)部門的權(quán)力，在展開企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中可以將各個(gè)權(quán)力部門進(jìn)行約束，從而提高控制難度，增加權(quán)力制衡力度，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

3.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制工作需要注重規(guī)范性

眾所周知，內(nèi)部控制工作具有一定的復(fù)雜性，是一項(xiàng)操作困難的工程，在此種情況下，企業(yè)要想在新形勢(shì)下，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量，就需要將內(nèi)部控制工作規(guī)范化，具體可以從以下兩個(gè)方面入手：一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展具體情況，制定一套完善的內(nèi)部控制制度體系，并將所制定的內(nèi)部控制制度體系落實(shí)，順利展開企業(yè)內(nèi)部控制管理工作；另一方面，由于企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)涉及到眾多管理部門，每一個(gè)管理部門有著不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)此種情況，企業(yè)就需要根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，能夠在企業(yè)中順利應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

4.新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的誠信水平

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制工作人員也提出了更高的要求，此種情況下，企業(yè)要想在新形勢(shì)下順利完成內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的誠信水平和綜合素質(zhì)培養(yǎng)工作，讓企業(yè)內(nèi)部每一位內(nèi)部控制工作人員都能主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，日常生活中加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)，掌握最先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)和控制技術(shù)，并自覺遵守道德意識(shí)，注重誠信水平的提高，必要時(shí)候，企業(yè)可以為內(nèi)部控制工作人員展開培訓(xùn)大會(huì)，通過培訓(xùn)大會(huì)讓每一位內(nèi)部控制工作人員都能正確認(rèn)識(shí)自身工作使命，掌握內(nèi)部控制工作要點(diǎn)、工作技巧以及工作知識(shí)，從而可以順利完成內(nèi)部控制制度的建設(shè)，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

四、總結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展中最為薄弱的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上是否可以站穩(wěn)腳步。面對(duì)此種情況，企業(yè)要想順利適應(yīng)新形勢(shì)，就需要緊跟社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展步伐，對(duì)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行考慮，制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，并在內(nèi)部控制制度中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)花銷等問題，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

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