張賀 淡燚

【摘要】新巴塞爾會議舉辦的主要目的是協(xié)商有關(guān)銀行業(yè)風險問題，如何面對金融市場存在的金融風險、信用風險、管理風險等問題，以及如何解決這些問題，使得銀行業(yè)變得更加安全。目前在中國的商業(yè)銀行中信用風險和管理風險是銀行業(yè)面臨的最大困難，銀行業(yè)當中存在嚴重失信的現(xiàn)象。本文基于新巴塞爾協(xié)議框架，分析了農(nóng)業(yè)銀行面臨的操作風險，并且從內(nèi)部控制的角度闡述如何對這些操作風險加以防范和控制。

【關(guān)鍵詞】新巴塞爾協(xié)議 操作風險 內(nèi)部控制

花旗集團執(zhí)行總裁曾指出：銀行業(yè)的業(yè)務(wù)就是管理風險。在1988年的《巴塞爾資本協(xié)議》中，銀行面臨的困境主要在于自身問題，改革開放后，中國的銀行等金融行業(yè)無法適應(yīng)經(jīng)濟全球化當中的金融創(chuàng)新和新經(jīng)濟模式的出現(xiàn)，對銀行的風險管理能力提出了更高的要求?！缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》根據(jù)嚴格監(jiān)管的需要，提出了全面風險管理的理念，其創(chuàng)新點在于利用金融行業(yè)自身去改進不足，改變現(xiàn)狀，首先需要改進銀行業(yè)的信用問題，貸款無法按時收回，失信懲戒制度不完善，給失信人可乘之機，給銀行等金融機構(gòu)造成重大損失，其次需要在金融機構(gòu)內(nèi)部的管理方面進行改進，提高工作效率，改進管理機制，健全內(nèi)部管理辦法，從內(nèi)部進行管理，由內(nèi)而外進行改革，增強內(nèi)部活力，利用內(nèi)部機制帶動外部金融活動，從而使我國的金融機構(gòu)更快適應(yīng)經(jīng)濟全球化。

一、操作風險的含義

操作風險在銀行等金融機構(gòu)產(chǎn)生開始就一并存在了，而且操作風險很難進行控制，雖然近些年來銀行業(yè)對于操作風險進行了預(yù)防，但是大多數(shù)銀行認為操作風險不是嚴重的風險，因此國內(nèi)銀行并沒有花費足夠多的精力去進行制定計劃來規(guī)避操作風險，但是根據(jù)統(tǒng)計在銀行業(yè)之中各種風險造成的損失當中因操作而造成的損失是最多的[1]，改革開放以后銀行業(yè)才逐漸重視操作風險，但是由于早期的運營體制和經(jīng)營框架一時間大多數(shù)銀行很難制定出有效的管理辦法，在巴塞爾新資本協(xié)議當中提到，操作風險是由銀行內(nèi)部人員和外部理財人員溝通不合理造成[4]，對銀行的正常經(jīng)營以及收益都會造成重大影響，想要解決操作風險首先需要調(diào)整銀行內(nèi)部的操作管理[2]。同時需要強調(diào)的是，盡管在操作風險的內(nèi)涵上各大銀行逐漸達成共識，但是時常還會出現(xiàn)各種風險交錯關(guān)聯(lián)的難以分辨的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制的定義

1992年COSO委員會提出報告《內(nèi)部控制——整體框架》，1994年又進行了增補，COSO委員會在這份報告中指出：內(nèi)部控制是通過銀行內(nèi)部的自我人員調(diào)節(jié)、控制來達到減弱操作風險的目的，在銀行內(nèi)部從上到下進行調(diào)整，對人員進行統(tǒng)一支配、統(tǒng)一管理，達到銀行內(nèi)部人員效率最優(yōu)。巴塞爾委員會在COSO委員會定義的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由銀行高級管理人員進行管理的過程，從而使銀行更好的實現(xiàn)經(jīng)營的效果與效率、會計與管理信息的可靠、完整與及時以及經(jīng)營活動符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求。中國人民銀行2002年10月在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文中提到：內(nèi)部控制的好壞直接影響到銀行的經(jīng)濟效益的大小，內(nèi)部控制的好可以預(yù)防操作風險的發(fā)生，還可以提高效率，增加銀行的效益，并且內(nèi)部控制可以增強銀行內(nèi)部人員的集體榮譽感，內(nèi)部控制工作是一項需要銀行全體員工都參加的工作，是一項系統(tǒng)性的工程。從理論上消除了個別人持有的內(nèi)部控制只是監(jiān)管部門工作的錯誤觀念。

三、內(nèi)部控制與操作風險的關(guān)系

內(nèi)部控制制度不健全，是形成操作風險的重要因素。據(jù)統(tǒng)計，造成我國商業(yè)銀行操作風險損失的事件主要可以歸因于內(nèi)部人員操作不當、外部理財人員不遵守規(guī)章、內(nèi)部外部人員相互勾結(jié)欺詐銀行本身錢款，并且內(nèi)外部共同欺詐銀行所造成的損失是最多的[6]?？梢钥闯觯覈y行機構(gòu)面臨的操作風險主要是由銀行內(nèi)部人員不正當操作造成，只有很小一部分是由外部人員操作不當造成，銀行機構(gòu)的操作風險主要是由“銀行本身人員不遵守銀行規(guī)定以及銀行規(guī)定不完善”導(dǎo)致，所以想要預(yù)防操作風險的發(fā)生，首先第一道防線是嚴格的內(nèi)部控制機制。

四、農(nóng)業(yè)銀行操作風險管理內(nèi)部控制發(fā)展概況

在“面向三農(nóng)，整體改制，商業(yè)運作，擇機上市”的十六字股改方針確定后，農(nóng)業(yè)銀行加快經(jīng)營轉(zhuǎn)型，不斷夯實管理基礎(chǔ)，在完善內(nèi)控體系和構(gòu)建全面風險管理體系方面進行了大量有益的探索和嘗試，取得了顯著進步。

（一）形成了全面風險管理的指導(dǎo)方針

例如農(nóng)業(yè)銀行在《中國農(nóng)業(yè)銀行全面風險管理體系建設(shè)綱要》中提出，對銀行內(nèi)部人員進行調(diào)整，改進內(nèi)部人員管理辦法，在內(nèi)部人員當中形成相互制約機制，不僅銀行人員受最高董事會管理，銀行各個部門之間也需要形成制約，約束人員行為，并且在操作風險方面也做出諸多預(yù)防措施，合理分配職能，將銀行內(nèi)部管理人員權(quán)利進行分化，專門成立銀行風險監(jiān)督管理部門，對銀行內(nèi)部人員工作狀況實現(xiàn)全面管理，通過橫向監(jiān)督和縱線管理，在銀行內(nèi)部形成全面風險管理指導(dǎo)方針政策，將內(nèi)部操作風險降到最低，從而提高銀行內(nèi)部工作效率，實現(xiàn)更多經(jīng)濟利益。

（二）強化了關(guān)鍵崗位人員崗位輪換和休假制度

關(guān)鍵崗位人員崗位輪換和強制休假制度是農(nóng)業(yè)銀行適應(yīng)銀行業(yè)監(jiān)管需要、完善內(nèi)控機制、防范操作風險的一項重要舉措?！吨袊r(nóng)業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員崗位輪換和強制休假管理辦法》對崗位輪換的對象及期限、崗位輪換的形式、崗位輪換的程序作出了具體規(guī)定。對應(yīng)當進行崗位輪換的關(guān)鍵崗位人員，確因特殊原因暫時難以操作的，規(guī)定必須強制休假?！掇k法》規(guī)定各級行行長及各一級分行營業(yè)部總經(jīng)理是貫徹輪崗制度的第一責任人，如果執(zhí)行制度不力，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位人員發(fā)生嚴重失職現(xiàn)象，不僅要追究失職人員的責任還要追究監(jiān)督人員過失。《辦法》進一步強化了內(nèi)控管理，有利于有效規(guī)避操作風險。

（三）完善了風險報告制度

《中國農(nóng)業(yè)銀行風險報告制度（試行）》和《中國農(nóng)業(yè)銀行操作風險報告管理辦法（試行）》進一步完善了農(nóng)業(yè)銀行的風險報告制度?！吨袊r(nóng)業(yè)銀行風險報告制度（試行）》將風險報告分為風險分析報告、風險事項報告和風險管理報表三類，強調(diào)了風險報告應(yīng)當遵循全面性、及時性、準確性和保密性的原則。《中國農(nóng)業(yè)銀行操作風險報告管理辦法（試行）》將操作風險事件類型分為7類，將操作風險事件按影響程度由高到低分為一級到五級?！掇k法》要求按月度匯總統(tǒng)計操作風險事件，按季度、年中、年度提交操作風險分析報告。

（四）通過技術(shù)手段強化了操作風險控制

農(nóng)業(yè)銀行操作風險管理工作穩(wěn)步推進，制定了農(nóng)業(yè)銀行產(chǎn)品線分類標準，全面梳理了各業(yè)務(wù)條線的操作風險點，建立健全各個部門管理機制，將部門內(nèi)部風險發(fā)生狀況進行管理，不斷減少風險發(fā)生。普及和推廣了客戶身份核查系統(tǒng)，廣泛應(yīng)用了信用操作卡，加強對銀行人員的管理和監(jiān)督，完善內(nèi)部的管理體制，創(chuàng)新管理辦法，將工作任務(wù)分配到個人，實現(xiàn)全面管理人員。新的技術(shù)手段從銀行內(nèi)部制約了操作風險的發(fā)生，管理銀行內(nèi)部人員工作行為，減少風險發(fā)生的概率。

五、農(nóng)業(yè)銀行操作風險內(nèi)部控制存在的問題

農(nóng)業(yè)銀行在操作風險的內(nèi)部控制方面取得了長足的進步，但是仍然存在一些問題。主要是真正以客戶為中心的服務(wù)流程還未完全建立，職能部門的分工不完善，監(jiān)督管理部門分工不明確，工作效率低，監(jiān)督人員任務(wù)量大，難以全面實施監(jiān)督，監(jiān)督部門監(jiān)督體制不完善，管理人員標準不統(tǒng)一，監(jiān)督管理人員的識別與控制能力還不能完全適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題主要集中在以下幾方面：

第一，從經(jīng)營思想上看，經(jīng)營思想錯位導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有得到足夠的重視。當前，銀行經(jīng)營思想上普遍存在重業(yè)務(wù)經(jīng)營、輕內(nèi)部控制的問題，造成機構(gòu)和人員行為的短期化。銀行內(nèi)部人緣固有思想嚴重，難以改變，銀行內(nèi)部管理機制也難以改變，仍然使用原來的人員效率評價標準，不能適應(yīng)監(jiān)督管理的新情況，銀行內(nèi)部管理人員與監(jiān)督人員關(guān)系復(fù)雜，監(jiān)督人員不能獨立出來，導(dǎo)致監(jiān)督效果弱，相關(guān)工作人員為單純完成績效，使用不合理手段，造成操作不當，增加銀行發(fā)生風險幾率，內(nèi)部控制和操作風險防范得不到足夠的重視。

第二，從組織結(jié)構(gòu)來看，銀行內(nèi)部組織構(gòu)成不清晰，人員分配不合理，工作任務(wù)輕重不一，監(jiān)督機制明細不統(tǒng)一，監(jiān)督人員對縱向監(jiān)督不作為，對高層管理人員無法形成有效監(jiān)督，由于組織結(jié)構(gòu)人員分工不明確，導(dǎo)致監(jiān)督人員與工作人員不能形成有效分別，高層管理人員監(jiān)督力量薄弱，尤其內(nèi)部人員級別越高看，，受內(nèi)部控制的約束力越??；二是某些職責崗位缺乏適當?shù)姆蛛x，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

第三，從內(nèi)部控制制度上看，內(nèi)部控制制度不完善，缺乏系統(tǒng)性。一是分割管理造成管理真空。對各部門進行分別監(jiān)督管理，使得各個部門工作聯(lián)系減少，不利于銀行整理效率，而且各個部門相對封閉使得部門間管理變得更加困難，影響銀行領(lǐng)導(dǎo)者對整個銀行的整體布局。二是銀行內(nèi)部制度辦法不完善，操作性不強。一些現(xiàn)行管理體制，不能滿足監(jiān)督體制，管理規(guī)定實施性較弱，大多數(shù)體制無法有效實行。

第四，內(nèi)部控制手段比較落后。風險發(fā)生以后銀行不能明確風險類別，無法進行有效地治理，并且中國銀行業(yè)整體缺乏操作風險數(shù)據(jù)，無法對風險數(shù)據(jù)進行有效歸納。國際上大的商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營中積累了豐富的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，并且形成了較為完善的風險計量工具和風險監(jiān)控手段。與國外先進銀行相比，農(nóng)業(yè)銀行在這方面還存在較大差距。

六、加強農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)控管理和操作風險防范的對策

針對內(nèi)部控制存在的問題，有必要采取一系列措施，加強商業(yè)銀行內(nèi)控管理和操作風險防范。

商業(yè)銀行內(nèi)部首先完善管理監(jiān)督機制，增強監(jiān)督體制的可實施性，使內(nèi)部監(jiān)督體制適應(yīng)全球化趨勢，逐漸與世界接軌。其次加強銀行內(nèi)部人員的團隊建設(shè)，是銀行內(nèi)部人員擁有集體榮譽感，讓工作人員真正融入到整個銀行集體中，高層管理人員應(yīng)不斷完善自身，做好表率作用，并積極培育更多管理型人才，增強銀行實力，為今后銀行各方面發(fā)展儲備人才。再者對內(nèi)審部門建立嚴格的問責制。工作人員、管理人員以及監(jiān)督人員各司其職，任何一方發(fā)生失誤，不僅對責任方問責還要對另外兩方進行問責。

第二，加快內(nèi)部控制的電子化建設(shè)，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。要使國內(nèi)銀行追上甚至超過發(fā)達國家銀行業(yè)發(fā)展，不僅需要線下操作，更多的是在網(wǎng)上進行操作，建立電子工作平臺，一方面實現(xiàn)銀行操作風險的數(shù)據(jù)收集，完善銀行在風險分類的薄弱環(huán)節(jié)；另一方面為計量風險損失和配置資本提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。同時對銀行電子工作平臺進行單獨管理監(jiān)督，明確監(jiān)督部門的分工，線上監(jiān)督與線下監(jiān)督，監(jiān)督人員必須進行嚴格培訓(xùn)，要將監(jiān)督人員與工作人員嚴格區(qū)分，不得將監(jiān)督人員與工作人員進行混合，在線上監(jiān)督方面需要嚴格監(jiān)督工作人員行為，防止發(fā)生銀行內(nèi)部信息泄露，給銀行造成不必要的損失，規(guī)范管理人員行為。

第三，嚴格賬戶管理，加強對企業(yè)信息的掌握，學(xué)習(xí)西方銀行信息管理機制，吸收有利于我國銀行業(yè)發(fā)展的制度，不斷完善中國銀行業(yè)的管理監(jiān)督體制，在加強內(nèi)部管理同時，對外部人員進行管理，對新客戶大額存款和開設(shè)賬戶，詳盡審核外部人員信息，有無失信行為，對于銀行合作人員進行嚴格把關(guān)，減少操作風險，對于銀行熟悉的外部人員做到經(jīng)常抽檢稽審，超過一定金額的，要對合作人員進行再次審核，防止外部人員，信譽行為發(fā)生變化，銀行內(nèi)部不能及時獲得信息造成損失，審核企業(yè)單據(jù)和關(guān)鍵欄目，通過審核及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的控制措施。

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作者簡介：張賀（1985-），男，云南昆明人，云南大學(xué)發(fā)展研究院，經(jīng)濟學(xué)博士研究生，供職于中國農(nóng)業(yè)銀行云南省分行，研究方向：普惠金融、互聯(lián)網(wǎng)金融、商業(yè)銀行經(jīng)營管理；淡燚（1971-），男，漢族，云南景洪人，武漢大學(xué)高級工商管理碩士，現(xiàn)供職于中國農(nóng)業(yè)銀行云南省分行，研究方向：商業(yè)銀行經(jīng)營管理。