寧芳

摘要：自我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理理念不斷流入我國(guó)，引導(dǎo)我國(guó)企業(yè)管理變革，推動(dòng)企業(yè)管理體系良性發(fā)展，其中現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，重視程度得以提升，用以反饋企業(yè)特定經(jīng)營(yíng)管理周期內(nèi)現(xiàn)金流通情況，使企業(yè)得以明晰自身資金持有量，為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整，經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)計(jì)劃變革提供有力依據(jù)，確保企業(yè)資金鏈健康穩(wěn)定，為企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展助力。文章通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用及應(yīng)用方略進(jìn)行分析，以期為優(yōu)化我國(guó)企業(yè)管理體系，提供行之有效的理論參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；作用；應(yīng)用

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理及發(fā)展需資金給予支持，這就需要企業(yè)時(shí)刻明晰自身現(xiàn)金流通情況，為優(yōu)化配置現(xiàn)金資源奠定基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量表是系統(tǒng)反饋企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，資金流通情況的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)表，為管理人員分析企業(yè)資金流通實(shí)況提供依據(jù)，在現(xiàn)金流量表分析結(jié)論加持下，企業(yè)可依據(jù)自身資金實(shí)況，綜合考量企業(yè)發(fā)展規(guī)劃踐行科學(xué)性，引導(dǎo)企業(yè)做好籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)、管理活動(dòng)，讓現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)部流通起來(lái)，賦予現(xiàn)金應(yīng)用活力，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)?；诖?，分析企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)金流量表的作用及應(yīng)用方略顯得尤為重要。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

現(xiàn)金流量表內(nèi)所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，是企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)發(fā)展周期內(nèi)，其在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理、營(yíng)運(yùn)及發(fā)展戰(zhàn)略部署過(guò)程中，所消耗資金的具體實(shí)況，記錄了企業(yè)信貸融資、投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金變動(dòng)情況，可為企業(yè)投資、籌資提供依據(jù)?；谄髽I(yè)現(xiàn)金流表內(nèi)所記錄數(shù)據(jù)真實(shí)、客觀且具有實(shí)效性，為此該表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，可發(fā)揮有效作用，繼而為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

1. 現(xiàn)金流量表可發(fā)揮助力經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理活動(dòng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)作用。企業(yè)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)需資金支持，通過(guò)分析自身現(xiàn)金流量，企業(yè)可時(shí)刻明晰自身資金靈活調(diào)用能力，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展客觀需求，規(guī)劃管理方略。例如，企業(yè)在年初制作現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)時(shí)，可根據(jù)上年的實(shí)際情況及下一年的經(jīng)營(yíng)政策，對(duì)現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行預(yù)判，從而對(duì)賒銷(xiāo)比率、收款獎(jiǎng)勵(lì)政策、銷(xiāo)售折扣、費(fèi)用支出比率作出合理的調(diào)整，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。另外，在分析一定周期內(nèi)現(xiàn)金流量表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的電能極多，遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，或者生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)維成本占銷(xiāo)售收入比重較大，造成企業(yè)出現(xiàn)資金投入比重較大，影響其經(jīng)營(yíng)收益，為企業(yè)是否在生產(chǎn)體系中配置節(jié)能環(huán)保型設(shè)備提供有力的數(shù)據(jù)支持。因此對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)及分析，可以使得企業(yè)提前對(duì)現(xiàn)金的使用做出規(guī)劃，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)支出均在其資金承受范圍內(nèi)，使企業(yè)得以不斷優(yōu)化自身管理體系，凸顯現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理過(guò)程中的積極作用。

2. 現(xiàn)金流量表可為企業(yè)有效落實(shí)投資目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)投資是獲取經(jīng)濟(jì)收益重要路徑之一，通過(guò)投資企業(yè)可擴(kuò)展自身發(fā)展輻射范圍，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，其中充裕的資金作為企業(yè)投資項(xiàng)目有效落實(shí)前提，同時(shí)關(guān)乎企業(yè)發(fā)展綜合成效，為此企業(yè)需對(duì)自身現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，將自身可使用現(xiàn)金流量納入投資現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)體系中，判斷目前現(xiàn)有資金加上投資項(xiàng)目可產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否能支持項(xiàng)目運(yùn)行及對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否有影響，對(duì)項(xiàng)目的累計(jì)最大凈現(xiàn)金支出額、投資回收期、總的凈現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值，以及按項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率進(jìn)行計(jì)算，從而判斷投資行為可行性。

3. 現(xiàn)金流量表可保障企業(yè)籌資活動(dòng)良性展開(kāi)。通常情況下，企業(yè)債務(wù)償還能力與其現(xiàn)金流量呈正相關(guān)，穩(wěn)定的現(xiàn)金流是引導(dǎo)籌資資金流入的“強(qiáng)心劑”，可給債權(quán)人以信心并獲得借款，如若企業(yè)現(xiàn)金流入量無(wú)法負(fù)擔(dān)現(xiàn)金流出量，企業(yè)將面臨負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展綜合成效，相反企業(yè)若現(xiàn)金流入量較大，表明吸納權(quán)益性資本較多，凸顯其籌資能力，為有效開(kāi)展籌資活動(dòng)奠定基礎(chǔ)?；I資作為企業(yè)獲取更多發(fā)展資金，提高自身發(fā)展能力的重要形式，與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展息息相關(guān)，為此企業(yè)需從自身發(fā)展實(shí)況出發(fā)，時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)金流量表，明晰自身資金籌集狀態(tài)，通過(guò)協(xié)調(diào)資金流出與流入比重，為自身發(fā)展?fàn)I建和諧穩(wěn)定資金環(huán)境，繼而為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

4. 現(xiàn)金流量表內(nèi)信息具有推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展積極作用?，F(xiàn)金流量表除可依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，作出針對(duì)性分析外，還可系統(tǒng)分析該表內(nèi)各方數(shù)據(jù)，使企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)金流有最為基本與客觀的認(rèn)知，使企業(yè)資金綜合利用率得以提升，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置目標(biāo)，繼而為企業(yè)優(yōu)化自身管理體系提供依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用方略

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用進(jìn)行分析可知，該表內(nèi)信息具有引導(dǎo)企業(yè)良性發(fā)展積極作用，同時(shí)可助力企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)管理、投資營(yíng)運(yùn)等各項(xiàng)目標(biāo)，為企業(yè)良性發(fā)展注入鮮活動(dòng)力，為此企業(yè)需看到現(xiàn)金流量表應(yīng)用價(jià)值，結(jié)合自身實(shí)況，分析該表應(yīng)用方略勢(shì)在必行。

1. 建立健全現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系?，F(xiàn)金流量表內(nèi)蘊(yùn)含許多信息，可幫助企業(yè)優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)管理模式，為此企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展需求，建立健全現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，使其與企業(yè)發(fā)展相呼應(yīng)，為該表內(nèi)信息充分利用提供依據(jù)。例如，企業(yè)在分析自身總債務(wù)比率時(shí)，可將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與債務(wù)總額進(jìn)行比較，而后乘以100%，得出企業(yè)在現(xiàn)階段債務(wù)比率，為企業(yè)優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，調(diào)整投資與融資戰(zhàn)略提供有力依據(jù)，賦予企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理靈活性，同時(shí)企業(yè)還可通過(guò)分析自身現(xiàn)金流量充足率、現(xiàn)今再投資比率等信息，為自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展設(shè)立科學(xué)有效的目標(biāo)，繼而為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。為使現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系得以健全，企業(yè)需設(shè)置現(xiàn)金流流量表互通機(jī)制，在管理層建立該表及相關(guān)信息交互平臺(tái)，確?，F(xiàn)金流量表處于動(dòng)態(tài)應(yīng)用狀態(tài)，使相關(guān)信息分析更具全面性、客觀性、有效性，使現(xiàn)金流量表內(nèi)信息得以充分應(yīng)用，為推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，在信息交互平臺(tái)內(nèi)，需建立現(xiàn)金流量表應(yīng)用資源庫(kù)，以此為核心，積極吸納現(xiàn)金流通相關(guān)信息，使該表處于不斷充實(shí)狀態(tài)，繼而保障信息分析及應(yīng)用綜合成效。

2. 積極主動(dòng)將現(xiàn)金流量表納入企業(yè)綜合管理體系?，F(xiàn)金流量表之所以在許多企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，游離在經(jīng)營(yíng)管理范疇外，無(wú)法為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供數(shù)據(jù)支持，究其內(nèi)因源于現(xiàn)金流量表與企業(yè)管理融合力度不強(qiáng)，削減其應(yīng)用價(jià)值，為此企業(yè)需將現(xiàn)金流量表積極納入企業(yè)綜合管理體系之中，為企業(yè)內(nèi)部各方發(fā)展提供有力依據(jù)，使其成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必由之路，推動(dòng)企業(yè)管理朝著新常態(tài)方向發(fā)展。例如，企業(yè)在日常管理過(guò)程中，可針對(duì)一定周期內(nèi)企業(yè)管理現(xiàn)金流通情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)自身在餐旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)支出較大，影響企業(yè)日常管理成效，為此企業(yè)需針對(duì)餐旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)作出明確規(guī)定，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)制度，避免出現(xiàn)公款私用，浪費(fèi)企業(yè)管理資金消極現(xiàn)象，繼而使企業(yè)有更多資金用于投資領(lǐng)域，達(dá)到“開(kāi)源節(jié)流”經(jīng)營(yíng)管理目的，凸顯現(xiàn)金流量表應(yīng)用價(jià)值。再如，企業(yè)可將現(xiàn)金流量依據(jù)年、月、季等運(yùn)營(yíng)周期做出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算管理目標(biāo)，為企業(yè)優(yōu)化配置現(xiàn)金等資源提供依據(jù)。

3. 提高經(jīng)營(yíng)管理人員綜合素養(yǎng)。為使現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，可得到有效應(yīng)用，需企業(yè)不斷提高經(jīng)營(yíng)管理人員綜合素養(yǎng)，提升其經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新意識(shí)，為現(xiàn)金流量表得以善用夯實(shí)人才基石。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才綜合素養(yǎng)培育方略，具體可從以下幾方面進(jìn)行分析：一是定期進(jìn)行管理崗位人才培訓(xùn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系較為繁雜，每個(gè)環(huán)節(jié)均有負(fù)責(zé)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作有效落實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理者，為此企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)發(fā)展切實(shí)需求，從管理實(shí)況出發(fā)，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理者系統(tǒng)分析相關(guān)現(xiàn)金流量表內(nèi)涵，站在企業(yè)發(fā)展總體戰(zhàn)略規(guī)劃角度，依據(jù)現(xiàn)金流實(shí)況做好經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃，提高自身管理能力，使其得以在善用現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)上，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)，均與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略保持同步，同時(shí)向工作人員宣講誤用現(xiàn)金流量表的具體實(shí)例，避免出現(xiàn)工作人員及企業(yè)管理者，僅在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中使用現(xiàn)金流量表，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)負(fù)債信息掌握不全面，造成企業(yè)資金鏈斷裂等消極現(xiàn)象，由此可見(jiàn)現(xiàn)金流量表雖具有優(yōu)化企業(yè)管理體系的積極意義，但同時(shí)需要在應(yīng)用過(guò)程中兼顧企業(yè)內(nèi)部其他運(yùn)營(yíng)信息；二是擴(kuò)展人才吸納路徑。除培養(yǎng)崗位人才外，企業(yè)需積極吸納具備先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理能力的專(zhuān)業(yè)人才，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系注入鮮活動(dòng)力，確?，F(xiàn)金流量表得到充分應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮其積極作用；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的培訓(xùn)力度。經(jīng)營(yíng)管理人員作為企業(yè)發(fā)展的“領(lǐng)頭羊”，需秉持與時(shí)俱進(jìn)精神，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方略，不斷充實(shí)原有管理體系，為此需引導(dǎo)其學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)金流量表及數(shù)據(jù)應(yīng)用方法，提升現(xiàn)金流量表應(yīng)用成效，使現(xiàn)金流量表成為可有效充實(shí)原有企業(yè)管理體系的重要方略。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)需通過(guò)優(yōu)化配置自身資金資源，獲取更高經(jīng)濟(jì)收益，現(xiàn)金流量表作為可反饋企業(yè)資金流通實(shí)況的統(tǒng)計(jì)表，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系相融合，可有效推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置發(fā)展目標(biāo)，為此企業(yè)需建立健全現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，積極主動(dòng)將現(xiàn)金流量表納入企業(yè)綜合管理體系，提高經(jīng)營(yíng)管理人員綜合素養(yǎng)，繼而為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

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