關(guān)曉沁

摘要：建立、健全有效的內(nèi)部控制制度并有效運(yùn)行是企業(yè)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤行為，防止財(cái)務(wù)造假的重要措施。隨著如今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，更加需要注重內(nèi)部控制的建立和完善。內(nèi)部控制在現(xiàn)實(shí)的制定和實(shí)施過程中存在很大的不足，要求我們?nèi)ソ鉀Q內(nèi)部控制中存在的問題，從而防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。在ERP被應(yīng)用至企業(yè)后，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得到了很大的改善以及優(yōu)化，在使用ERP之后，企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制手段也要有相應(yīng)的改變。本文所研究的是ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出對策和建議。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

解決我國企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中出現(xiàn)的問題是十分重要的，這不僅僅是關(guān)乎于公司自身的誠信問題。還關(guān)乎于企業(yè)自身的眼前發(fā)展?fàn)顩r，更關(guān)乎于企業(yè)的長久的健康發(fā)展。一個(gè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的企業(yè)在當(dāng)代這個(gè)優(yōu)勝劣汰。競爭尤其激烈的市場經(jīng)濟(jì)中是不可能發(fā)展下去的。內(nèi)部控制出現(xiàn)問題還會影響到與公司會計(jì)信息披露相關(guān)的使用者，投資人的決策與利益。解決企業(yè)內(nèi)部控制問題不僅僅是出于對農(nóng)業(yè)企業(yè)本身的利益的保護(hù)。還是出于對社會經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的個(gè)人或是組織利益的需要。更重要的是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。而ERP系統(tǒng)是一種主要面向制造行業(yè)進(jìn)行物質(zhì)資源、資金資源和信息資源集成一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。引入后不僅能提高管理有效性，還降低成本給企業(yè)帶來了巨大的效益。同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一定的影響及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

一、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)解析

（一）ERP系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)作為一個(gè)龐大的信息管理系統(tǒng)，在使用的過程中會涉及到多項(xiàng)企業(yè)享有資源，并且根據(jù)需求對企業(yè)的資源進(jìn)行合理的規(guī)劃預(yù)計(jì)利用，從而讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理能夠更加的高效。然而，盡管ERP系統(tǒng)下，能夠使得企業(yè)的會計(jì)人員有著更加高效的工作效率，但是企業(yè)在引入ERP系統(tǒng)之后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理也更加的依賴于服務(wù)器、儲存設(shè)備等各項(xiàng)硬件設(shè)施以及環(huán)境，一旦在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算或是其他環(huán)節(jié)的過程中，ERP系統(tǒng)出現(xiàn)了癱瘓或是其他故障，很容易使得企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，只要是信息系統(tǒng)，就無法做到完全的抵御網(wǎng)絡(luò)各項(xiàng)病毒。這些都容易導(dǎo)致ERP系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或是外泄等風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，不同的企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上的處理也不盡一致，ERP系統(tǒng)的是否能夠符合企業(yè)的實(shí)際需求。以及在使用過程中可能出現(xiàn)的系統(tǒng)穩(wěn)定性，都產(chǎn)生了內(nèi)部控制的新風(fēng)險(xiǎn)。

（二）ERP環(huán)境下企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的處理風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)由于整個(gè)了各項(xiàng)主要的業(yè)務(wù)流程，在進(jìn)行流程化管理的過程中，一旦其中的某個(gè)部門或者是人員在處理的時(shí)候出現(xiàn)了差錯(cuò)，對于后續(xù)的流程業(yè)務(wù)來說會造成較大的影響。比如在購產(chǎn)銷的任意一個(gè)環(huán)節(jié)。由于大量的憑證以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)都依賴計(jì)算機(jī)進(jìn)行。導(dǎo)致了在處理的過程中人為的判斷因素被大大的降低，難以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。而ERP的高集成度，也導(dǎo)致了一旦出現(xiàn)對人員授權(quán)和分工的不當(dāng)，也會容易造成內(nèi)部控制的難度提升，如果系統(tǒng)管理員在權(quán)限分配上過度或是不當(dāng)。也很容易導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息被非授權(quán)修改的隱患。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升措施

（一）完善ERP系統(tǒng)設(shè)置和維護(hù)工作

針對ERP系統(tǒng)在自身上的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)作好系統(tǒng)的管理工作。在前期的系統(tǒng)設(shè)置上，各項(xiàng)會計(jì)科目以及會計(jì)核算過程都要準(zhǔn)確設(shè)置，相應(yīng)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也要按照國家的財(cái)政法規(guī)和相關(guān)制度的規(guī)定操作，同時(shí)對于有能力的企業(yè)，要定期安排人員對ERP系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和檢修。建立起對ERP系統(tǒng)定期升級更換的流程。并且保證ERP數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，加大對計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范力度。對于重要的ERP檔案要及時(shí)備份，做好數(shù)據(jù)的防磁防火等相關(guān)工作，不斷的提升ERP系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。

（二）完善ERP環(huán)境下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理

ERP環(huán)境下會計(jì)工作的絕大部分將由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)相對傳統(tǒng)會計(jì)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了轉(zhuǎn)移的情況，所以控制重點(diǎn)將在會計(jì)信息的輸入輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問的連接控制、組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理方面進(jìn)行強(qiáng)化。因此，在ERP環(huán)境下，要減少各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的處理風(fēng)險(xiǎn)。也要對人員的授權(quán)和分工進(jìn)行合理有效的設(shè)置。在內(nèi)部信息上，制定相關(guān)的內(nèi)部信息傳遞系統(tǒng)。并且時(shí)刻保持信息的暢通，以此提高經(jīng)營管理的效率。

此外，在企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)上，引入ERP系統(tǒng)不僅是為了企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略所努力，更要考慮到企業(yè)的經(jīng)營效率以及效果，同時(shí)，在ERP環(huán)境的內(nèi)部控制體系下，還要進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠，從而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)防措施、信息及溝通、監(jiān)督檢查五個(gè)方面。企業(yè)在利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的時(shí)候。還需要注意全面性、經(jīng)常性、潛在性以及關(guān)聯(lián)性，從這些方面出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)束語

近幾年，以ERP系統(tǒng)為中心的企業(yè)信息化建設(shè)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也列入企業(yè)管理的重要組成部分隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)會越來越多。從而企業(yè)的內(nèi)部控制也會更加重要。本文意為探討在當(dāng)今社會ERP被廣泛應(yīng)用的情況下，我國企業(yè)內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的建議，以求有效解決相關(guān)問題，提升ERP系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中的有效性。我國當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢已步入了較快的發(fā)展階段。對于當(dāng)中出現(xiàn)的問題也亟待解決，其中解決ERP環(huán)境下我國企業(yè)內(nèi)部控制中的問題也是刻不容緩。提升ERP系統(tǒng)的有效性。對于企業(yè)本身的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)相關(guān)者的利益的保護(hù)，以及相關(guān)的證券市場的發(fā)展和整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展都有重大意義。