陳果

摘要：法務(wù)審計(jì)是全面吸納了審計(jì)的基本原理和法學(xué)原理，同時(shí)也包含了統(tǒng)計(jì)學(xué)中的統(tǒng)計(jì)分析和比較分析兩種方法的一門學(xué)科。法務(wù)審計(jì)是新出現(xiàn)的一門學(xué)科，理論界對(duì)于法務(wù)審計(jì)的探討很少，但是由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，僅僅只有法務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需要，因此，開(kāi)展法務(wù)審計(jì)成為現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然趨勢(shì)。所以，對(duì)于法務(wù)審計(jì)的探討于企業(yè)非重要，本文主要是從企業(yè)的內(nèi)部管理出發(fā)，分析論述法務(wù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：法務(wù)審計(jì) 內(nèi)審 應(yīng)用

引言

法務(wù)審計(jì)是融合了審計(jì)和法律的學(xué)科，作為一個(gè)新興的學(xué)科，在發(fā)展會(huì)遇到許多困難。為了讓法務(wù)審計(jì)更好更快的發(fā)展，且在企業(yè)內(nèi)部能夠得到很好的應(yīng)用并發(fā)揮其作用，本文將對(duì)法務(wù)審計(jì)的理論以及其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行分析探討。

一、法務(wù)審計(jì)理論

法務(wù)審計(jì)是一門既可以幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的管理，也可以在企業(yè)對(duì)外的一些合作事項(xiàng)等方面進(jìn)行指導(dǎo)決策，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了訴訟問(wèn)題時(shí)幫助法院認(rèn)定責(zé)任分配以及賠償?shù)膿p失等問(wèn)題。另一方面，它可以使得內(nèi)部的系統(tǒng)控制有效而清晰，揭露被審計(jì)單位及人員在執(zhí)行職務(wù)的過(guò)程中的違法或者違反公司企業(yè)規(guī)章的行為，避免被審計(jì)人員從管理的系統(tǒng)中利用系統(tǒng)中的缺陷等進(jìn)行非法或者不當(dāng)?shù)牡美顒?dòng)，從而保障內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的可以說(shuō)法務(wù)審計(jì)成為現(xiàn)代化企業(yè)管理中所必需的管理理論是，必然的發(fā)展趨勢(shì)。法務(wù)審計(jì)理論是有法務(wù)審計(jì)的目標(biāo)、準(zhǔn)則、概念、技術(shù)、方案、報(bào)告等要素構(gòu)成的。建立法務(wù)審計(jì)理論體系首先應(yīng)該培養(yǎng)懂得法律和審計(jì)，同時(shí)又具有會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等知識(shí)的復(fù)合型人才，這樣才能推動(dòng)法務(wù)審計(jì)理論法的建立。而建立法務(wù)審計(jì)理論不僅可以指導(dǎo)法務(wù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，而且便于企業(yè)了解法務(wù)審計(jì)的職能，是非常重要的一項(xiàng)工作。

二、法務(wù)審計(jì)在內(nèi)審中的應(yīng)用

法務(wù)審計(jì)在內(nèi)部審查中主要有以下幾個(gè)方面的應(yīng)用：一是法務(wù)審計(jì)可以幫助企業(yè)管理內(nèi)部系統(tǒng)，使得系統(tǒng)處于一種合法的秩序化的狀態(tài)。現(xiàn)代化的企業(yè)除了法律上的規(guī)制以外，在內(nèi)部的審查中也會(huì)制定一些專屬于企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)則，而法務(wù)審計(jì)可以結(jié)合企業(yè)所制定的規(guī)則和法律法規(guī)，對(duì)于內(nèi)部的單位和人員進(jìn)行審計(jì)。使得違法或者是違反企業(yè)規(guī)則的單位和人員暴露在公司的內(nèi)部審查之下。即對(duì)于被審計(jì)人員或者單位進(jìn)行審計(jì)，使得他們的行為合乎法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)則。二是法務(wù)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中可以對(duì)企業(yè)的存在或者即將發(fā)生的合同以及其他文件事項(xiàng)進(jìn)行合法性和合理性的審計(jì)核查。合法性即審計(jì)這些文件是否存在違反法律法規(guī)或者法律性文件，如果存在，就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行審計(jì)分析和評(píng)價(jià)并做成報(bào)告以供企業(yè)參考，從而使得企業(yè)的運(yùn)行合法化，實(shí)現(xiàn)國(guó)家意志和企業(yè)收益的雙向目標(biāo)。合理性即這些文件中所涉及的法律法規(guī)或者存在的統(tǒng)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)上的原理等對(duì)于企業(yè)是不應(yīng)該存在不利影響的。即這些文件是否能夠符合企業(yè)的意志，從而為企業(yè)帶來(lái)效益。三是法務(wù)審計(jì)還應(yīng)該在企業(yè)和外部需要簽訂合同時(shí)，制定審計(jì)方案，對(duì)于企業(yè)本身存在的各種文件或者所簽署的合同進(jìn)行審查，以確定將要簽訂的合同同原先的內(nèi)部所具有的合同或者文件等不具有沖突或者不合法的性質(zhì)。在審查之后，還應(yīng)該對(duì)此合同即其中可能對(duì)企業(yè)本身即內(nèi)部所造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，從而使得企業(yè)能夠預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，更好的作出決定。此外，法務(wù)審計(jì)還需要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出一個(gè)應(yīng)對(duì)的方案，保證審計(jì)的全面性和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性。最后應(yīng)該對(duì)這些審計(jì)的資料進(jìn)行一個(gè)整體的評(píng)估和分析。

三、法務(wù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)中的程序

1.事前的審計(jì)方案。法務(wù)審計(jì)可以在事前對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，并制作出一個(gè)審計(jì)方案，其中包括可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)于所要簽訂的合同其中的法律知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行分析。這有利于企業(yè)在與他人簽訂合同前比較明了自己和對(duì)方的實(shí)力，以及簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)所在，法律上是否有效合法和出了問(wèn)題如何解決等等。在事前就給出一個(gè)審計(jì)方案，利于企業(yè)更好的清楚法律關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，能夠使企業(yè)更好的作出決策以達(dá)到企業(yè)盈利的目的。

2.對(duì)審計(jì)方案的審查。首先，法務(wù)審計(jì)會(huì)在使用審計(jì)方案之前對(duì)企業(yè)內(nèi)部的或者以前所簽訂的文件、規(guī)章等進(jìn)行審查，以確定審計(jì)方案并不違反企業(yè)的章程或者其所追求的精神。其次，對(duì)企業(yè)之前與其他企業(yè)所簽訂的合同或者所達(dá)成的合意等進(jìn)行審計(jì)核查，以確定目前的審計(jì)方案并不影響企業(yè)所簽訂的其他合同或者合作事項(xiàng)等等。再次，法務(wù)審計(jì)還應(yīng)該對(duì)于審計(jì)方案中所涉及的法律法規(guī)以及法律文件進(jìn)行審計(jì)核查，以確定在合同關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)，保障企業(yè)的收益以及權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)的行為、所簽訂的合同等都在法律的保護(hù)范圍內(nèi)或者是不在法律所禁止的范圍內(nèi)。最后，是法務(wù)審計(jì)需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)對(duì)所簽訂的合同進(jìn)行審計(jì)，從而估計(jì)其將會(huì)對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.做最后的報(bào)告。報(bào)告包括如下內(nèi)容：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)的基本情況、審計(jì)分析和評(píng)價(jià)等。審計(jì)的依據(jù)即在審計(jì)時(shí)應(yīng)用到的法律法規(guī)、法律文件以及企業(yè)的規(guī)章和已簽訂的合同等。審計(jì)的基本情況即審計(jì)中所存在的問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)等等，審計(jì)的分析是指法務(wù)審計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)等對(duì)于審計(jì)方案是否能夠成為解決問(wèn)題的方法所作的專業(yè)性的詳細(xì)的分析，而審計(jì)評(píng)價(jià)就是指審計(jì)結(jié)束后對(duì)于所審計(jì)的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，一般有合法、基本合法和非法三種結(jié)論。

四、結(jié)語(yǔ)

法務(wù)審計(jì)尚處于初級(jí)階段，其理論體系以及實(shí)踐方面都還沒(méi)有得到很好的發(fā)展和完善。如果想要法務(wù)審計(jì)能夠發(fā)揮好作用，為企業(yè)帶來(lái)利益，為法院帶來(lái)便捷，就應(yīng)該積極的去完善其理論體系，并在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。從上述的分析中也可以看出企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中如何應(yīng)用法務(wù)審計(jì)，如果企業(yè)能夠很好的利用它，那將會(huì)把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使得企業(yè)前路清晰，在簽訂合同、法律關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)程度等方面看得透徹，從而能夠很好的作出利于企業(yè)的決策，保證企業(yè)的利益。