劉鵬權(quán)

【摘 要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，交通行業(yè)取得迅速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為交通運(yùn)行管理的基礎(chǔ)保障，必須具備一支高素質(zhì)水平的基層內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，才能有效管理經(jīng)濟(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉潔黨風(fēng)建設(shè)，最終確保交通事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文就如何加強(qiáng)交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)行研究，希望能為我國(guó)交通事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】交通行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；隊(duì)伍建設(shè)

自2016年中共交通運(yùn)輸部黨組下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，交通運(yùn)輸系統(tǒng)各單位開(kāi)始逐步認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，著手實(shí)行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，完善審計(jì)工作機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改和結(jié)果運(yùn)用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)，建立健全長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制，不斷改進(jìn)工作作風(fēng)，推進(jìn)交通運(yùn)輸治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面的工作。面對(duì)國(guó)家和政府明確、嚴(yán)格的要求，加強(qiáng)交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的能力水平，已勢(shì)在必行。

一、交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)的重要性研究

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)企事業(yè)單位自我約束與自我發(fā)展的重要途徑，具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、鑒證服務(wù)的功能，還有財(cái)務(wù)收支與法紀(jì)、經(jīng)營(yíng)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與社會(huì)責(zé)任的審計(jì)內(nèi)容。由于當(dāng)前交通行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，處于復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)也日益增多，因此，在交通行業(yè)基層進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)也就十分必要?？梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)工作，對(duì)交通行業(yè)基層運(yùn)行體制中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)認(rèn)定與評(píng)價(jià)，然后提出改革風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與對(duì)策。從而改善其內(nèi)部治理情況，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最終提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)管理水平。交通行業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理，作為高層管理的重要職責(zé)，認(rèn)真科學(xué)的開(kāi)展基層內(nèi)部審計(jì)工作。

二、交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題分析

1.領(lǐng)導(dǎo)缺乏足夠重視，審計(jì)認(rèn)識(shí)較為薄弱

長(zhǎng)期以來(lái)，在我國(guó)的交通行業(yè)基層當(dāng)中，嚴(yán)重存在著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視的情況。大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)常作為事后的管控手段，不能帶給企業(yè)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，因此，不足以引起行業(yè)過(guò)多的關(guān)注和投入，只把精力集中在日常運(yùn)營(yíng)管理中。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍從上到下，思想認(rèn)識(shí)極不到位，對(duì)新政策、新制度、新法規(guī)不深入了解；工作上不求進(jìn)取得過(guò)且過(guò)，人在崗位不謀其政，也不熟悉業(yè)務(wù)；勉強(qiáng)從事內(nèi)部審計(jì)，自主創(chuàng)新與與時(shí)俱進(jìn)更是無(wú)從談起。很多從業(yè)人員，這樣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍松散而懈怠，審計(jì)的質(zhì)量水平怎能得以有效保障，因此難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

2.人員配置不夠合理，審計(jì)欠缺獨(dú)立性

當(dāng)前階段，我國(guó)交通行業(yè)中的基層審計(jì)人員，大多為單一的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，或是由一些無(wú)從安置的閑置崗位借調(diào)過(guò)來(lái)，知識(shí)結(jié)構(gòu)也就單一不全面。對(duì)于財(cái)務(wù)、交通、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域沒(méi)有綜合性的掌握，難以全面開(kāi)展覆蓋面較廣的內(nèi)部審計(jì)工作，給實(shí)際工作開(kāi)展帶來(lái)巨大的阻礙。重點(diǎn)表現(xiàn)在，不能獨(dú)立完成復(fù)雜性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)工作。源于不夠?qū)I(yè)系統(tǒng)的工作水平，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)容易遭受交通行業(yè)管理者的業(yè)務(wù)干涉，在約束和限制下依法行使審計(jì)的權(quán)利難以落實(shí)，不能有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)獨(dú)立性無(wú)從顯現(xiàn)。

3.從業(yè)人員素質(zhì)偏低，審計(jì)觀念手段落后

目前，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，我國(guó)交通行業(yè)基層的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍整體水平較差，主要原因是從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，或是缺乏資深的經(jīng)驗(yàn)，不能勝任日趨復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)觀念與審計(jì)手段都十分落后，雖然內(nèi)部審計(jì)技術(shù)一定程度上做到了會(huì)計(jì)電算化，但是實(shí)際應(yīng)用中還過(guò)于依賴手工審查賬簿以及憑證方式，未能有效利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行高效的審計(jì)工作。導(dǎo)致對(duì)于交通行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，僅僅停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收集審計(jì)初步階段，難以達(dá)到治理與控制的良好效果。

三、加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的有效策略

1.領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，嚴(yán)格深化審計(jì)認(rèn)識(shí)

面對(duì)交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)缺失的問(wèn)題，首先領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)工作提高重視程度。不僅要關(guān)心和支持內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，詳細(xì)關(guān)注當(dāng)前審計(jì)工作存在的問(wèn)題，還要投入較多的精力來(lái)扭轉(zhuǎn)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的不良風(fēng)氣，積極指導(dǎo)和配合審計(jì)從業(yè)人員解決好這些問(wèn)題。其次通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并賦予審計(jì)部門高度的責(zé)任感、使命感，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的審計(jì)意識(shí)。對(duì)于工作中消極怠工、不思進(jìn)取的人員，要進(jìn)行嚴(yán)肅的批評(píng)，并督促其立即改進(jìn)工作態(tài)度和方法。最后對(duì)于積極進(jìn)取、認(rèn)真負(fù)責(zé)的審計(jì)人員，要給予鼓勵(lì)表?yè)P(yáng)，以典范的形式以點(diǎn)帶面，來(lái)提高整體審計(jì)隊(duì)伍的正確思想認(rèn)識(shí)。

2.實(shí)行從業(yè)人員輪崗，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍配置

針對(duì)交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，無(wú)法科學(xué)應(yīng)對(duì)路產(chǎn)路權(quán)、公路日常養(yǎng)護(hù)、公路工程建設(shè)等方面的情況。可以科學(xué)適用審計(jì)人員到各部門輪崗的形式，使其充分了解各交通部門職能部門的工作內(nèi)容。多部門的人員進(jìn)行詳細(xì)的業(yè)務(wù)交流與溝通，使內(nèi)部審計(jì)人員不再局限于單一的財(cái)務(wù)知識(shí)與業(yè)務(wù)，以便熟悉各種審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)、交通、建設(shè)、法律、計(jì)算機(jī)等內(nèi)容。通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和試崗，使得審計(jì)隊(duì)伍人員能夠良好地適應(yīng)日趨復(fù)雜的交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)工作需求，對(duì)于優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，形成人職匹配的高校運(yùn)行管理模式，有著重要意義。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)考核，科學(xué)運(yùn)行獎(jiǎng)懲制度

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，交通行業(yè)基層要不斷加強(qiáng)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。具體要對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)管理、路政執(zhí)法、路產(chǎn)路權(quán)維護(hù)等方面的知識(shí)和業(yè)務(wù)，進(jìn)行定期專業(yè)深入的講解，使得從業(yè)人員獲得繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)人員也要提高自身的責(zé)任感，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)和實(shí)踐，全面掌握與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。還要建立科學(xué)完善的考核機(jī)制，根據(jù)教育與培訓(xùn)結(jié)果乃至日常審計(jì)工作情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪資待遇掛鉤，通過(guò)制定年度、月度、每周計(jì)劃和目標(biāo)，對(duì)于高水平完成審計(jì)工作的人員，要給予充分的獎(jiǎng)勵(lì)，充分激發(fā)從業(yè)人員的學(xué)習(xí)熱情與工作積極性；且對(duì)于審計(jì)負(fù)責(zé)人采取競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式，擇優(yōu)聘用最佳人選；對(duì)考核不合格的人員進(jìn)行深刻批評(píng)，并適用懲戒條款，經(jīng)教育審計(jì)工作態(tài)度和水平仍沒(méi)有得到明顯提高的，給予辭退或調(diào)崗處理。

4.借助信息化手段，提高審計(jì)能力水平

社會(huì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，傳統(tǒng)的交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)已不再適應(yīng)日新月異的管理形勢(shì)。構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，必須充分依靠先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段，科學(xué)引用高科技的力量，進(jìn)行有效的組織和管理工作。首要任務(wù)是加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用，通過(guò)引入先進(jìn)審計(jì)軟件，構(gòu)建在線審計(jì)系統(tǒng)、建立各項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，來(lái)提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的作業(yè)效率。此外，還要改變落后的事后審計(jì)方式，增加事前、事中審計(jì)的比重，從而具備更科學(xué)的預(yù)測(cè)決策前瞻性，提升整體審計(jì)隊(duì)伍的審計(jì)能力水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在交通行業(yè)基層內(nèi)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)絕不是一朝一夕之事，需要廣大業(yè)界人士共同努力。交通行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視審計(jì)工作，并提高從業(yè)人員的審計(jì)認(rèn)識(shí)和責(zé)任心，進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)人員輪崗制度，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核培訓(xùn)，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)肅落實(shí)，還要不斷借助信息化手段，全面提高隊(duì)伍的審計(jì)水平，為交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]解喜勇.加強(qiáng)交通行業(yè)基層內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2014-01-10.

[2]張建國(guó).加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 確保交通企業(yè)快速安全發(fā)展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017-08-11.

[3]張華.基于“免疫系統(tǒng)”的交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究[D].武漢理工大學(xué)， 2014-06-22.

[4]余濤.加快交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].安徽科技， 2017-05-17.