宛愛榮

【摘 要】資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，資金安全管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。企業(yè)應持續(xù)加強資金安全管控，落實企業(yè)資金安全主體責任，有效防范和化解資金安全風險，切實保障資金安全，促進企業(yè)健康發(fā)展。

【關鍵詞】資金；風險；管理

一、前言

企業(yè)資金安全管理是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營以及投融資活動中，各類資金收支全過程的安全控制和風險防范。資金安全管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，現(xiàn)代企業(yè)隨著發(fā)展規(guī)模的擴展，經(jīng)濟業(yè)務涉及的領域增多，信息化時代收支結算形式的復雜多樣化，資金安全管理形勢更加嚴峻，只有有效識別資金安全風險領域，落實資金安全管理責任，加強風險防范意識，提高風險管控水平，才能為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

二、資金安全管理的主要內(nèi)容

1.收入安全管理

不論企業(yè)經(jīng)營范圍有何不同，營業(yè)收入都是企業(yè)得以支撐的命脈，收入安全管理的最基本原則是各項收入必須統(tǒng)一納入財務賬內(nèi)核算，嚴禁拖延入賬、賬外設賬，嚴禁隱瞞收入，嚴禁截留、轉移、挪用資金及私設小金庫，嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，不得坐支現(xiàn)金。在收入結算形式上盡量以銀行轉賬方式，避免現(xiàn)金收款。對于個別特殊企業(yè)存在到客戶走收的情況，應采取措施逐步減少走收資金比例，制定并嚴格執(zhí)行走收流程。確保各項收入及時、足額歸集至企業(yè)賬戶。

2.支付安全管理

一是加強支出預算管理。所有對外支出必須納入年度及月度預算，無預算不得對外支付。未納入預算的資金支出，必須按規(guī)定程序納入預算后才可辦理。預算內(nèi)資金支付按規(guī)定權限審批辦理。建立健全資金支付授權審批機制，明確本單位各級領導審批權限，嚴禁超越權限辦理支付審批的行為。二是制定嚴格的資金支付業(yè)務流程。加強資金支付的申請、審批、復核、對外支付等各環(huán)節(jié)安全管控，嚴禁由一人全程辦理資金支付的業(yè)務，嚴禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。三是加強網(wǎng)上銀行支付業(yè)務的安全管理。網(wǎng)上銀行支付業(yè)務是指通過因特網(wǎng)、專線或其他方式與金融機構網(wǎng)絡系統(tǒng)連接，并借助相關操作軟件辦理的資金結算等業(yè)務。采用網(wǎng)上銀行支付業(yè)務的企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制機制，明確審批權限等內(nèi)控程序，并與金融機構簽訂相關協(xié)議明確雙方職責。企業(yè)還應建立安全可靠的資金結算網(wǎng)絡系統(tǒng)，保障資金結算安全、高效和穩(wěn)定。

3.銀行賬戶和存款安全管理

一是規(guī)范辦理銀行賬戶開立、變更和撤銷審批備案手續(xù)，所有銀行賬戶全部納入財務部門統(tǒng)一管理、核算。二是加強資金流動性管理，在保證資金安全的前提下，合理運作資金，優(yōu)化資產(chǎn)配置結構。三是要加強應收應付款管理，至少每半年組織業(yè)務部門與供應商、客戶就合同款項結算情況進行核對，就核對結果進行書面確認，并將確認結果作為會計檔案管理。對存在差異的往來款項，要及時查明原因，及時進行清理。

4.現(xiàn)金安全管理

一是企業(yè)應嚴格控制現(xiàn)金開支范圍和標準，合理確定與控制庫存現(xiàn)金額度，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務必須通過銀行辦理轉賬結算。二是建立保險箱鑰匙及密碼保管、交接等管理機制，出納人員和收費人員應每日進行現(xiàn)金盤點并保留現(xiàn)金盤點表等相關記錄，做到日清日結、賬實相符。財務部門負責人每月至少現(xiàn)場監(jiān)督盤點現(xiàn)金一次，編制現(xiàn)金盤點表并簽字確認。收取的現(xiàn)金原則上應當天存入銀行。對于確實無法繳存銀行的現(xiàn)金，應存放于專用保管箱保管，不得以任何名義和方式截留、轉存。

5.票據(jù)安全管理

企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的票據(jù)主要是銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票和支票等票據(jù)安全管理，明確各種票據(jù)的購買、接收、保管、領用、出票、背書、承兌、貼現(xiàn)、托收、保證、付款、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，設立專用登記簿對票據(jù)的流轉、交接進行記錄，并通過財務管控信息系統(tǒng)對票據(jù)進行全過程管理。對銀行承兌匯票等重要紙質(zhì)票據(jù)可采用銀行托管模式進行保管，防止票據(jù)遺失、毀損和被盜用。企業(yè)在使用票據(jù)向客戶支付時，必須嚴格按國家和公司有關規(guī)定開具票據(jù)，不得開具印章齊全的空白票據(jù)，不得交付背書要素填寫不完整的票據(jù)。

6.印鑒密鑰安全管理

銀行預留印鑒一般是財務章和法人代表名字的印章，企業(yè)應加強銀行預留印鑒的新增、保管、變更、使用、交接管理，確保印鑒合法合規(guī)使用。嚴禁一人保管、使用全部銀行預留印鑒。采用網(wǎng)上銀行支付的企業(yè)應加強相關密鑰的領取、使用、保管、變更、注銷管理，嚴禁一人多鑰處理業(yè)務。

7.對外投資、擔保和債務風險管理

企業(yè)應審慎決策對外投資等資金運作，集中資金用于保障企業(yè)的基本建設和主營業(yè)務發(fā)展。做出對外投資決策前，應編制可行性研究報告，重點分析審查預期收益、現(xiàn)金流量、財務風險等經(jīng)濟效益指標。各類對外投資應嚴格按照有關規(guī)定履行審批程序，建立對外投資考核機制，嚴格控制投資風險。企業(yè)還應建立完善的擔保管理制度，明確擔保審批程序，加強擔保業(yè)務臺賬、跟蹤監(jiān)控等日常管理，切實防范或有負債風險。

8.資金業(yè)務人員管理

企業(yè)關鍵崗位應執(zhí)行回避制度，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記工作。應建立資金崗位定期輪換、交流和強制休假機制。強化財務人員的專業(yè)知識培訓、崗位職責教育和職業(yè)道德教育，不斷提高財務人員的安全責任意識和風險防范意識。

三、落實資金安全風險責任

第一，明確企業(yè)的主要負責人是本單位資金安全管理的第一責任人，負責組織制定資金安全管理規(guī)章制度，落實資金安全責任，確保內(nèi)控設計和執(zhí)行的有效性，做好安全制度保障。

第二，財務部門是資金安全歸口管理部門，在資金安全管理中履行的主要職責是：嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位；貫徹執(zhí)行企業(yè)資金安全管理規(guī)章制度，做好資金安全監(jiān)督保障。

第三，業(yè)務部門是資金安全管理的執(zhí)行部門，應履行以下職責：加強對業(yè)務發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性的審核，并對申請支付的經(jīng)濟業(yè)務事項真實性、有效性、合法性負責。

第四，監(jiān)督部門在資金安全管理中履行以下職責：加強資金業(yè)務真實性、合法性、合規(guī)性、安全性的檢查監(jiān)督，及時對企業(yè)資金內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及資金風險等進行檢查、監(jiān)督和評價，提出整改意見和管理建議。

四、檢查與考核

企業(yè)應建立健全資金安全管理監(jiān)督檢查機制，通過定期或不定期開展資金安全管理情況檢查和抽查，以檢查為契機，進一步完善資金安全管理常態(tài)監(jiān)督檢查體系，建立健全資金安全管理長效機制。通過“檢查-整改-提升”資金安全檢查長效機制。

資金安全管理監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：資金管理相關機構、崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在資金支付管理不相容崗位混崗等現(xiàn)象；資金授權審批制度執(zhí)行情況，重點檢查資金管理的授權審批手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；銀行賬戶管理情況，重點檢查是否按規(guī)定程序辦理銀行賬戶審批、備案手續(xù)，銀行賬戶清理是否全面、徹底，銀行賬戶查詢授權是否全面、及時。是否存在賬外賬、小金庫等違規(guī)情況；財務印鑒、密鑰管理情況，重點檢查是否存在辦理資金業(yè)務所需的全部印鑒、密鑰交由一人保管、使用現(xiàn)象，密碼是否定期更換；庫存現(xiàn)金管理情況，重點檢查是否存在賬實不符、違規(guī)保管和使用現(xiàn)金等情況；票據(jù)的管理情況，重點檢查票據(jù)的發(fā)出、接收、在途、在庫等手續(xù)是否健全，是否賬實相符。網(wǎng)上銀行支付安全情況，重點檢查網(wǎng)上銀行支付的安全性、崗位設置、是否存在權限混亂、職責不清等情況。

對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金安全管理薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。建立健全資金安全管理責任追究機制。對于規(guī)章制度不健全，制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督檢查不力，整改不及時的，責令改正并予通報批評。發(fā)生資金安全事故、造成資金損失的，嚴格追究相關人員責任；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)只有從完善資金安全管理制度，全面管控資金安全風險領域，明確資金安全管理責任，落實資金安全管控監(jiān)督機制等方面入手，堵塞資金安全管理漏洞，才能有效防范資金安全風險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐玥.企業(yè)資金管理過程的風險管控策略[J].學術雜志網(wǎng)， 2015（11）.

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