祁艷

滄州市審計(jì)局在保障性安居工程跟蹤審計(jì)中，連續(xù)6年重點(diǎn)關(guān)注“騙租”“虛報(bào)冒領(lǐng)”等違法問題，鑒于該類問題單純通過實(shí)地入戶等常規(guī)審計(jì)方法難以將全部數(shù)據(jù)覆蓋到位。因此運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以比較精準(zhǔn)的篩選查找，高效審核并發(fā)現(xiàn)問題，取得了很好的實(shí)際效果。自2012年至2017年，通過由審計(jì)署統(tǒng)一組織開展的保障性安居工程跟蹤審計(jì)，每年都發(fā)現(xiàn)保部分障對象騙取住房保障待遇、虛報(bào)騙取或重復(fù)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金的問題。僅2015年至2017年3年就移送了違規(guī)享受、騙取保障待遇的案件22起。最大限度的保障了中低收入家庭的權(quán)利，嚴(yán)肅了黨紀(jì)國法。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，探討如何利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)揭露違規(guī)享受保障房待遇、虛報(bào)冒領(lǐng)或重復(fù)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金等問題，以事實(shí)證明大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)中發(fā)揮的積極作用。

一、數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)備工作

1.保障對象數(shù)據(jù)的采集

目前，滄州市住建系統(tǒng)掌握公共租賃住房保障家庭和農(nóng)村危房改造補(bǔ)貼家庭的基本信息，但鑒于市、縣兩級住房保障部門并沒有統(tǒng)一規(guī)范完整的住房保障數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，無法在市本級采集到全市保障對象數(shù)據(jù)。因此由市本級審計(jì)組設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)表，下發(fā)到縣級審計(jì)組，由各縣審計(jì)組和各縣住建局共同采集對應(yīng)縣的享受公租補(bǔ)貼及實(shí)物配租的人員家庭名單基本信息和享受農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金家庭基本信息，并將全部數(shù)據(jù)上報(bào)市本級審計(jì)組進(jìn)行全市匯總后生成全市保障對象人員信息明細(xì)表（主要包括《公共租賃住房保障家庭明細(xì)表》《農(nóng)村危房改造家庭資金發(fā)放明細(xì)表》）。

2.外圍數(shù)據(jù)的采集

保障房審計(jì)充分發(fā)揮上下聯(lián)動(dòng)，資源共享的優(yōu)勢特點(diǎn)，按照分工合作、數(shù)據(jù)共享的工作思路，省市縣三級聯(lián)動(dòng)，多渠道采集相關(guān)外部數(shù)據(jù)。其中：工商登記信息和車輛信息、個(gè)人繳納所得稅信息由省審計(jì)廳統(tǒng)一采集；公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)由市本級審計(jì)組統(tǒng)一采集；房產(chǎn)信息、財(cái)政供養(yǎng)人員信息由各縣級審計(jì)組自行采集并提取出標(biāo)準(zhǔn)表上報(bào)市本級審計(jì)組匯總。

二、運(yùn)用大數(shù)據(jù)比對篩查問題的常見思路

市本級審計(jì)組將住建系統(tǒng)數(shù)據(jù)和全部外部數(shù)據(jù)統(tǒng)一采集進(jìn)入SQL數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行比對，下面就保障房審計(jì)過程中常見的比對思路進(jìn)行相應(yīng)的介紹。

1.家庭人均收入高于政策規(guī)定收入范圍，不符合申請條件的疑點(diǎn)

主要關(guān)注保障對象的收入是否超過當(dāng)?shù)卣咭?guī)定的符合條件保障人群的收入限制。以2016年滄州市本級為例：申請公租房的家庭人均可支配收入應(yīng)在本市上年度人均可支配收入標(biāo)準(zhǔn)線（2015年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入完成26350元）1.5倍以下，即申請公租房的申請人家庭月人均可支配收入應(yīng)在3294元以下。

市本級審計(jì)組將上述形成的保障對象基本信息匯總表分別與滄州市公積金中心的公積金歸集繳存及貸款信息；企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納、領(lǐng)取信息；個(gè)體（企業(yè)）工商戶登記信息；個(gè)人繳納所得稅信息分別進(jìn)行比對。

以與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)中的繳費(fèi)基數(shù)和退休發(fā)放對比為例，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法如下：

SELECT [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].*，人社局_企業(yè)退休發(fā)放.*

FROM [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表] INNER JOIN 人社局_企業(yè)退休發(fā)放

ON [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 =

人社局_企業(yè)退休發(fā)放.身份證號

AND [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 IS NULL

WHERE 人社局_企業(yè)退休發(fā)放.退休金>3294

SELECT DISTINCT [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].*， 人社局_企業(yè)養(yǎng)老

個(gè)人參保信息.*， 人社局_企業(yè)養(yǎng)老繳費(fèi)2016.繳費(fèi)基數(shù)

FROM [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表] INNER JOIN人社局_企業(yè)養(yǎng)老個(gè)人參保信息

ON [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 =

人社局_企業(yè)養(yǎng)老個(gè)人參保信息.身份證號

INNER JOIN 人社局_企業(yè)養(yǎng)老繳費(fèi)2016

ON 人社局_企業(yè)養(yǎng)老個(gè)人參保信息.個(gè)人編號 = 人社局_企業(yè)養(yǎng)老繳費(fèi)2016.個(gè)人編號

AND [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 IS NULL

WHERE 人社局_企業(yè)養(yǎng)老繳費(fèi).工資基數(shù)>3294

篩查出申請人或其家庭成員的退休金或月繳費(fèi)基數(shù)大于保障房的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)下發(fā)各審計(jì)組進(jìn)一步結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核查。若綜合家庭情況確定人均可支配收入高于準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，就可以進(jìn)行取證列為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

2.家庭成員名下有房產(chǎn)信息，不符合申請條件的疑點(diǎn)

保障房保障對象應(yīng)是無住房或住房困難的家庭，如果申請人及其家庭成員名下有超過50平方米的自有住房則不符合保障條件，按自有房產(chǎn)面積大于50平方米為條件進(jìn)行篩選，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法如下：

SELECT [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].*， 房屋產(chǎn)權(quán)登記信息.*

FROM [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表] INNER JOIN房屋產(chǎn)權(quán)登記信息

ON [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 =

房屋產(chǎn)權(quán)登記信息.身份證號

and [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 IS NULL

WHERE 房屋產(chǎn)權(quán)登記信息.建筑面積>50

SELECT [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].*， 房屋合同備案信息.*

FROM [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表] INNER JOIN房屋合同備案信息

ON [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 =

房屋合同備案信息.身份證號

nd [公共租賃住房保障家庭明細(xì)表].身份證號 IS NULL

WHERE 房屋產(chǎn)權(quán)登記信息.建筑面積>50

下一步將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)拆分下發(fā)至各審計(jì)組，進(jìn)一步通過座談、入戶調(diào)查等方式取得審計(jì)證據(jù)，落實(shí)問題。

3.公職人員騙取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金疑點(diǎn)

農(nóng)村危房改造也是近年來問題頻發(fā)的領(lǐng)域，多數(shù)表現(xiàn)為收入超標(biāo)、名下有車有房等不是農(nóng)村貧困人口，不符合危房改造條件的人員申請并獲得農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金，行為尤其惡劣的是公職人員利用職務(wù)便利騙取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金，審計(jì)人員借助于財(cái)政部門提供的財(cái)政供養(yǎng)人員信息進(jìn)行比對，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法如下：

SELECT [農(nóng)村危房改造家庭資金發(fā)放明細(xì)表].*， 市本級財(cái)政供養(yǎng)人員 .*

FROM [農(nóng)村危房改造家庭資金發(fā)放明細(xì)表] INNER JOIN 市本級財(cái)政供養(yǎng)人員

ON [農(nóng)村危房改造家庭資金發(fā)放明細(xì)表].身份證號 =

市本級財(cái)政供養(yǎng)人員 .身份證號碼

篩查出財(cái)政供養(yǎng)人員領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金的疑點(diǎn)線索進(jìn)一步入戶核實(shí)取證。

4.重復(fù)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金

為保障農(nóng)村危房改造資金充分發(fā)揮資金效益，切實(shí)解決居住在危房里的農(nóng)村貧困人員的實(shí)際困難，有效避免個(gè)別人員鉆政策空子，防范個(gè)別基層工作人員優(yōu)親厚友、以權(quán)謀私，多次申請并領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金情況的發(fā)生。

計(jì)算機(jī)審計(jì)方法如下：

SELECT 身份證號，COUNT（*） INTO 重復(fù)享受改造的戶FROM [農(nóng)村危房改造家庭資金發(fā)放明細(xì)表]

GROUP BY 身份證號 HAWING COUNT（*）>1

針對篩查出的疑點(diǎn)進(jìn)行分散實(shí)地入戶核查，結(jié)合實(shí)際情況分別進(jìn)行問題定性，對于虛報(bào)騙取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金的行為絕不姑息。

三、實(shí)地核查的注意事項(xiàng)

1.必須履行見人、見賬、見房的必要程序

鑒于原始電子數(shù)據(jù)也有一定的信息漏斗，大數(shù)據(jù)所篩選出的疑點(diǎn)僅僅是問題線索而不是問題。要想查實(shí)事情的原委必須親臨一線，和當(dāng)事人、經(jīng)辦人進(jìn)行座談，實(shí)地考察。絕不能將審計(jì)篩選的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)簡單定性為問題寫入審計(jì)報(bào)告。

2.必須證據(jù)確鑿、當(dāng)事人認(rèn)可簽字

鑒于問題定性的嚴(yán)重性，審計(jì)人員一定基于扎實(shí)的審計(jì)證據(jù)，并應(yīng)當(dāng)充分考慮客觀實(shí)際。比如：有房的不能享受保障房，但是房產(chǎn)不在本地的是否可以享受保障房，這種情況就需要審計(jì)組根據(jù)本地政策和實(shí)際情況進(jìn)行研判了。問題發(fā)現(xiàn)應(yīng)由當(dāng)事人認(rèn)可，既能夠有效進(jìn)行整改又可以避免社會(huì)不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。

3.必須由審計(jì)人員和經(jīng)辦人配合進(jìn)行延伸核查

審計(jì)人員絕不能將下發(fā)的疑點(diǎn)線索交由被審計(jì)單位的經(jīng)辦人員單獨(dú)進(jìn)行核實(shí)。為保證數(shù)據(jù)查實(shí)或查否的的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)和相關(guān)經(jīng)辦人員一起實(shí)地入戶進(jìn)行調(diào)查取證。防范審計(jì)核查過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年的保障性安居工程跟蹤審計(jì)通過“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，做到足不出戶就能精確挖掘、發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)線索，大大提升了審計(jì)效率。審計(jì)人員依托被審計(jì)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)合外部多部門數(shù)據(jù)的對比讓侵占國家資產(chǎn)資金、侵害人民群眾切身利益的違法違規(guī)行為無所遁形。