田寧

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面暴露出許多問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部控制存在著許多缺陷。因此內(nèi)部控制在企業(yè)管理中有著舉足輕重的地位。本文首先分析內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有何差異性；其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題從四個(gè)方面進(jìn)行探析；最后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理如何完善給出相應(yīng)的對(duì)策，以期讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多的企業(yè)，且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈。如何在眾多的企業(yè)中脫穎而出，獲得進(jìn)步與發(fā)展；如何規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)如何認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；內(nèi)部信息如何溝通與交流等這些問題，研究者需要深化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，加強(qiáng)審計(jì)作用的發(fā)揮，以此來推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念差異

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理從概念上說有區(qū)別。內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)，內(nèi)部控制企業(yè)與員工各自分清自己的職責(zé)，相互制約與平衡。風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)在于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)的存在，來使企業(yè)目標(biāo)順利達(dá)成。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目的相同

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在目的上又有其聯(lián)系。體現(xiàn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種實(shí)現(xiàn)方式。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都有助于保護(hù)投資者和企業(yè)的利益。內(nèi)部管理側(cè)重于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，避免有人對(duì)報(bào)表進(jìn)行造假，對(duì)員工積極性的增強(qiáng)起到一定的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)提供應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失轉(zhuǎn)移，起到保護(hù)企業(yè)利益的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理還能在保障管理者利益，為管理者帶來利益的同時(shí)，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題探析

（一）企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的第一個(gè)問題就是企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各國(guó)之間的聯(lián)系越來越密切，企業(yè)也不再是作為一個(gè)個(gè)體而存在。所以，企業(yè)發(fā)展中會(huì)面對(duì)許多不確定的因素，這樣也讓風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。而風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的作用之一就是控制風(fēng)險(xiǎn)，但大多數(shù)企業(yè)沒有意識(shí)到這一現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)只重注眼前利益，盲目擴(kuò)張，同時(shí)對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。另外，企業(yè)上層只關(guān)注財(cái)務(wù)情況的內(nèi)部情況，而忽視外部風(fēng)險(xiǎn)，如科技、利率、市場(chǎng)、技術(shù)等因素。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理。

（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的第二個(gè)問題是沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間沒有很大聯(lián)系，所以對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠。他們認(rèn)為增加員工的工作量或設(shè)立更多的崗位就可以實(shí)施內(nèi)部控制。一些企業(yè)雖然實(shí)施了內(nèi)部控制，但對(duì)內(nèi)部實(shí)施的內(nèi)涵理解不深刻，只是用規(guī)章制度管理公司，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系。還有一些企業(yè)設(shè)立脫離實(shí)際的規(guī)章制度來管理公司，這些內(nèi)容原則性太強(qiáng)，在實(shí)際實(shí)施中缺乏可操作性，在執(zhí)行中比較艱難，還有的內(nèi)容零散，片面，沒有形成科學(xué)系統(tǒng)的框架。此外，還有一些企業(yè)沒有考慮自己企業(yè)的實(shí)際情況，而是將別的企業(yè)的規(guī)章制度照搬過來。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流不暢

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的第三個(gè)問題是企業(yè)之間信息溝通不及時(shí)。信息溝通為內(nèi)部控制體系搭建橋梁，對(duì)部門之間的員工起到聯(lián)系的作用，讓內(nèi)部控制能有效地實(shí)施下去。然而，我國(guó)企業(yè)之間的溝通頻率低，只是單純地傳遞消息，起不到提高效率的作用。從橫向溝通上說，企業(yè)內(nèi)部各部門之間很少溝通，不重視協(xié)調(diào)，合作缺乏默契。從縱向溝通上說，下級(jí)員工對(duì)企業(yè)信息了解較少，有時(shí)會(huì)盲目聽從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指揮，而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)得不到下級(jí)員工的真實(shí)反饋，可能會(huì)導(dǎo)致上級(jí)做出不符合實(shí)情的決策。

（四）內(nèi)部審計(jì)作用沒有發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的第四個(gè)問題是沒有過內(nèi)部審計(jì)給予重視。審計(jì)包括內(nèi)部和外部，其中內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，由專門人員負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部審計(jì)具有的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制能進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，所以它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行控制。但在實(shí)際中，許多企業(yè)并不注重內(nèi)部審計(jì)，還會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)會(huì)消耗人力和物力。有些企業(yè)會(huì)存在不設(shè)立審計(jì)的部門的問題，直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)。還會(huì)有一些企業(yè)雖然會(huì)設(shè)立內(nèi)審部門，但有的審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)掌握不足，缺乏經(jīng)驗(yàn)，并不能進(jìn)行審計(jì)工作，這時(shí)，企業(yè)設(shè)立的審計(jì)部門形同虛設(shè)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理完善思考

（一）深化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

現(xiàn)代信息化社會(huì)，利用企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)是一個(gè)有效的途徑。企業(yè)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到自己的企業(yè)文化中去是根本途徑。首先，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)是與人類活動(dòng)共存的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展是同時(shí)出現(xiàn)、不可分割的；其次，管理者要有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)理念，以積極的心態(tài)去面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未雨綢繆，提前做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的規(guī)劃，告訴員工在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)如何做；最后，企業(yè)員工在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要樹立共同的理念和態(tài)度，關(guān)注日常生活中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施去應(yīng)對(duì)，并將這些風(fēng)險(xiǎn)告知管理者。

（二）正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，即企業(yè)應(yīng)了解內(nèi)部控制的概念，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展情況，公司的經(jīng)營(yíng)模式，正確運(yùn)用內(nèi)部控制來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。那么，企業(yè)應(yīng)如何做？第一：企業(yè)必須遵守國(guó)家的規(guī)章制度，制定出合法的，符合規(guī)范的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)制度等；第二：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部組織，讓不同部門之間相互制約與平衡；第三：企業(yè)應(yīng)在投資，擔(dān)保等方面建立嚴(yán)格地審核制度，定期或不定期地檢查公司的原材料，固定資產(chǎn)，現(xiàn)金等。

（三）建立信息溝通系統(tǒng)

全面的信息溝通系統(tǒng)對(duì)員工了解自己的工作情況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況起到積極作用。它能讓上級(jí)及時(shí)了解職工的想法，得到下級(jí)員工真實(shí)地反饋，同時(shí)讓下級(jí)員工有目的地執(zhí)行上級(jí)管理者的指示。建立信息溝通系統(tǒng)具體方法如下：第一，企業(yè)管理者需獨(dú)立于系統(tǒng)之外對(duì)不同系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行整合和匯總；第二，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)中的特殊數(shù)據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將這些數(shù)據(jù)調(diào)出來，在處理時(shí)用風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行處理，及時(shí)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；第三，在運(yùn)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不僅要接受來自企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，還要接受來自外部機(jī)構(gòu)的信息，如企業(yè)和客戶，或企業(yè)和銀行，企業(yè)和供應(yīng)商的數(shù)據(jù)。這樣，管理人員就可以通過網(wǎng)絡(luò)與銀行，供銷商和客戶進(jìn)行核查，及早地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，更有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)作用的發(fā)揮

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一方面，只有保證審計(jì)的獨(dú)立性，才更使內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性。另一方面，我國(guó)企業(yè)審計(jì)方面人才是比較缺乏的。并且普遍存在的問題不僅僅是在專業(yè)方面的素質(zhì)，在道德方面的素質(zhì)也是比較缺乏的。面對(duì)這樣的情況，素質(zhì)的提高勢(shì)在必行。要想實(shí)現(xiàn)著兩個(gè)方面，具體方法如下：第一，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)意識(shí)。被動(dòng)干一件事，只是將這件事干完卻不能將這件事干好。主動(dòng)做一件事，就會(huì)全面的發(fā)揮一個(gè)人的主觀能動(dòng)性，將工作盡可能做到盡善盡美，在審計(jì)方面同樣是這樣的。審計(jì)是不能被動(dòng)的進(jìn)行，只有相關(guān)的企業(yè)的管理人員意識(shí)到審計(jì)的重要性，并且主動(dòng)審計(jì)，才能將審計(jì)的工作做好。第二，審計(jì)人員的道德素質(zhì)必須過關(guān)，我們進(jìn)行挑選的方式應(yīng)該是多樣化的，以便于選擇出高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員。相應(yīng)的企業(yè)的待遇方面的問題也應(yīng)該相應(yīng)的提高，給相關(guān)的人員相應(yīng)的動(dòng)力才能為公司做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。提高企業(yè)招收審計(jì)人員的門檻，這樣企業(yè)的審計(jì)工作將會(huì)比較順利的進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文首先通過先分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異與聯(lián)系，讓人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有更好的認(rèn)識(shí)。然后，通過分析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)問題，即企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流不暢，內(nèi)部審計(jì)作用沒有發(fā)揮，這四個(gè)問題讓人們認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。最后，本文針對(duì)這四個(gè)問題提出相應(yīng)的四個(gè)對(duì)策，即深化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、建立信息溝通系統(tǒng)、加強(qiáng)審計(jì)作用的發(fā)揮。這些對(duì)策讓企業(yè)指導(dǎo)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系，溝通與監(jiān)督，讓企業(yè)知道如何更好地發(fā)展。

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