曾凡星

摘要：在市場經濟環(huán)境下，天然氣集團公司應在經營發(fā)展的過程中，應根據市場行情變化及自身的發(fā)展需要合理設定預算指標，并通過切實有效的績效考核機制激勵全體員工共同努力，將預算管理工作落到實處，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就天然氣集團公司預算管理與績效考核這兩大主題，進行了專項研究，希望對相關工作有所支持。

關鍵詞：天然氣 集團公司 預算管理 績效考核 思考

在全球天然氣消費增幅快速提升的前提下，國內天然氣市場競爭日益激烈。在這種背景下，天然氣集團公司應抓住這個難得的市場機遇，實現全產業(yè)鏈的健康穩(wěn)定發(fā)展。在天然氣集團企業(yè)經營實踐的過程中，摸索出一條推動企業(yè)良好發(fā)展的有效途徑，即扎實開展預算管理與績效考核工作，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、預算編制

（一）業(yè)務預算

業(yè)務預算是天然氣集團公司開展預算編制工作的首要環(huán)節(jié)，需站在集團化的高度對天然氣購銷情況進行全面考慮。首先，在編制業(yè)務預算時，要憑借相對可靠的計算依據，對預算周期內可能消耗天然氣量和價格進行精準預測。有價格計算公式的按照公式進行推算，無公式的參考當年油價及市場判斷并結合上一年度油價進行價格預測。例如將進口天然氣量及價格、國內天然氣采購量及價格、天然氣銷售量及價做為參考信息；其次，在編制預算的過程中，還要考慮到以下各方面因素：年度市場容量預計增幅是否與天然氣集團公司總業(yè)務量的增幅相匹配；對年度基礎設施投入、基礎設施維修等費用進行預測，分析該費用等對整體業(yè)務量的影響；預測分析新發(fā)布政策對年度業(yè)務量的影響；預測外部客戶的量價變化，分析變化原因；新增客戶量價的確定原則；關聯單位之間量價與外部客戶價格之間的差異情況，并分析價格變化的原因。

（二）財務預算

財務預算工作絕不僅限于編制資產負債表、預計利潤表以及預計現金流量表，還要按照會計準則編制年度業(yè)務預算、投資預算、風險預算。在這個過程中，還要對各單位的生產經營情況進行深入細致的分析，找出經營管理中的不足。針對那些內部虧損的單位要分析主要原因，并從財務角度提出解決問題的有效措施；其次，在編制年度預算時，根據相關的業(yè)務預算、財務預算數據，從財務管理的角度對年度資源進行優(yōu)化配置；此外，隨著天然氣市場及行業(yè)政策上的不斷變化和調整，天然氣集團企業(yè)也要對各成員單位的經營策略進行相應的調整。對于經營狀況不良的單位，應從財務管理的角度提出合理化建議，并督促各項措施的有效落實。

二、績效考核

（一）考核內容

績效考核工作在集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和薪酬激勵中發(fā)揮著承上啟下的重要作用。同時，績效管理還可以有效促進預算管理目標的順利實現。因此，天然氣集團企業(yè)在實施績效考核時，首先要考慮預算的執(zhí)行效果與偏差率，從這一角度提高預算編制的有效性。具體可從以下幾方面實施考核：第一，預算執(zhí)行率。集團所屬各成員單位應對預算執(zhí)行加強跟蹤分析，隨時了解并掌握預算的執(zhí)行情況，找到實際經營與預算之間出現差異的真正原因，并及時采取有效措施扭轉定一局面；第二，預算偏差率。預算偏差率較小并不同等于集團公司的經濟效益較好，但如果與預算存在較大偏差，則說明經營管理中存在更多的問題。因此，通過績效考核，一來要引導集團各所屬單位根據客觀情況編制預算，再者要督促各單位提高經營管理水平，從而使預算的準確性獲得全面提升。

（二）考核類型

天然氣集團公司應將考核指標劃分為市場開發(fā)型和服務型兩大類型。其中，市場型成員單位所面臨各種大多都是銷售業(yè)務，針對該類型的單位選取考核指標時，要側重于市場開拓指標和盈利指標的考核，激勵該單位加大市場開發(fā)力度，為集團公司貢獻的經營利潤。此外，服務型成員單位基本上屬于提供產品加工、管道輸送服務的單位，關聯企業(yè)的加工費及管輸費是服務型單位的主要收入來源。在選取考核指標時，應側重于成本類指標的考核。從而加強企業(yè)成本控制，減少不必要成本支出，進而提高天然氣集團公司的整體利潤。

三、結束語

面對國際天然氣價格的持續(xù)走高，天然氣公司應進一步加強預算管理工作，時刻關注市場變化趨勢，對自身的經營策略進行及時調整。通過績效考核與預算管理的有機結合，可全面提升預算編制的執(zhí)行力與準確性，實現集團企業(yè)全產業(yè)鏈的經濟效益最大化。

參考文獻

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