李榮
摘 要:現(xiàn)代化稅收改革是目前我國稅收政策改革最重要的目標(biāo),其中規(guī)模比較大的企業(yè)就是稅收管理的重點對象,中國稅收現(xiàn)代化需要大企業(yè)的帶動作用。稅務(wù)審計方式是目前市場競爭力比較激烈前提帶動下產(chǎn)生的,而且很多企業(yè)采用的都是這種方式,文章針對于在稅務(wù)審計方式影響下的企業(yè)稅收風(fēng)險管理進(jìn)行多層次的分析。
關(guān)鍵詞:稅務(wù) 審計 企業(yè) 風(fēng)險
一、前言
對于稅收工作來說,稅務(wù)審計這種方式有很大的促進(jìn)作用,企業(yè)稅收面臨的很多風(fēng)險還是能夠被提供很多解決問題思路的,但是對于企業(yè)稅收管理工作的現(xiàn)狀還是要給予充分的重視,重點解決問題,制定更加科學(xué)的指標(biāo)體系是非常重要的。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的分析及其基本作用
中國稅收的總額中規(guī)模比較大的企業(yè)占據(jù)了很大的一部分,在企業(yè)集團(tuán)、行業(yè)領(lǐng)頭和納稅綜合這三方面因素上,將資源進(jìn)行合理配置,御用更加科學(xué)的風(fēng)險管理方法和理念是非常重要的。對于稅務(wù)審計來說可以分為現(xiàn)場審計和案頭分析,實際上實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)揮了重要作用。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀
企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的當(dāng)前狀況,主要存在四個問題,首先就是信息數(shù)據(jù)不充分;其次是,缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系和分析方法;然后就是,稅收風(fēng)險管理分析的流程不夠規(guī)范;最后是,缺乏高素質(zhì)的分析隊伍。
四、基于稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理分析工作改進(jìn)建議
(一)確立企業(yè)稅收風(fēng)險管理分析工作的基本原則
1、風(fēng)險導(dǎo)向原則
風(fēng)險導(dǎo)向原則簡單地說就是確定風(fēng)險應(yīng)對的戰(zhàn)略,然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險評估和分析,企業(yè)的眾多項目中,很多風(fēng)險級別比較高,對于這類項目應(yīng)該優(yōu)化應(yīng)對策略,然后優(yōu)先配置征管資源。
2、建模找點原則
對于所涉及的稅務(wù)信息一定要提前分析,然后整理、測算,按照風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律進(jìn)行信息篩選,建模找點原則有助于將參數(shù)區(qū)間轉(zhuǎn)換為更加標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險分析指標(biāo),行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險特征其實還是有一定的規(guī)律可循的,因此針對性對風(fēng)險進(jìn)行征管資源配置,就能夠找到建模的關(guān)鍵點。
3、人機(jī)結(jié)合原則
稅收風(fēng)險管理中的問題利用計算機(jī)能夠很方便,也能夠大幅度提高工作效率,但是很多問題,計算機(jī)也不能解決,這時候就要求稅務(wù)風(fēng)險管理人員掌握稅務(wù)審計中風(fēng)險管理措施,積極應(yīng)對,在計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上能夠深入挖掘問題所在。
4、注重積累原則
稅收風(fēng)險管理分析并不是一個短暫的過程,而是一個連續(xù)的、動態(tài)的,相對來說比較復(fù)雜的工程,相同行業(yè)之間稅收風(fēng)險管理的聯(lián)系也比較密切,管理人員能夠做到舉一反三是非常重要的,因此一定要總結(jié)項目各個階段的風(fēng)險問題,積累解決普遍性風(fēng)險問題的經(jīng)驗。
(二)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的規(guī)程規(guī)范化
1、重視涉稅信息數(shù)據(jù)采集
進(jìn)行稅收風(fēng)險管理分析,對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集是第一步,也是最重要的一步,首先要求總稅務(wù)系統(tǒng)一定要掌握稅控裝置使用情況,還要有詳細(xì)的會計報表和發(fā)表管理表,保證稅務(wù)登記信息的完整性。
2、完善風(fēng)險過濾方法
風(fēng)險管理分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是風(fēng)險過濾,運用標(biāo)準(zhǔn)方法對采集的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析,將可能存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行篩選分析,風(fēng)險過濾過程包括行業(yè)類比分析指標(biāo),也包括歷史對比分析指標(biāo),以及邏輯配比分析指標(biāo)、特別項目分析指標(biāo)、價值鏈分析指標(biāo)和基準(zhǔn)分析指標(biāo)。
3、合理開展風(fēng)險評估分析
風(fēng)險評估制定的科學(xué)合理意味著企業(yè)的稅收管理方向是否正確,風(fēng)險評估需要考慮的因素包括風(fēng)險性質(zhì)、規(guī)模,以及潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性,普遍設(shè)計的范圍比較廣,比較深。尤其是對于規(guī)模比較大的企業(yè)來說,對項目的準(zhǔn)確描述是影響風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的重要因素。
4、多種方式進(jìn)行風(fēng)險核查
核實風(fēng)險點的方式有很多,最為直觀的就是直接詢問,可以跟企業(yè)進(jìn)行約談,也可以通訊調(diào)查具體情況,將了解到的風(fēng)險信息進(jìn)行排查歸類,如果核查之后還有一些信息不能夠確定,可以將這些問題直接轉(zhuǎn)入到稅務(wù)審計環(huán)節(jié)。
五、結(jié)束語
綜上所述,雖然基于稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理還是存在一定的問題,但是可以不同的方面著手解決,稅收風(fēng)險的管理角度是多方面的,只要能夠做到對財務(wù)分析很到位,能夠結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的運營模式來制定風(fēng)險管理策略,就能夠更好地了解企業(yè)納稅的態(tài)度和內(nèi)部、外部環(huán)境。
參考文獻(xiàn):
[1]無錫市國際稅收研究會課題組. 跨國稅源的稅收風(fēng)險識別及應(yīng)對措施 [J]. 稅收經(jīng)濟(jì)研究.2014(6):101-102.