李蜀暉

【摘 要】企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)的開展情況，以及企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，合理分配并監(jiān)督資金的利用情況，從而避免了資金浪費問題，降低了財務(wù)風(fēng)險。但是在實際的工作開展過程中，影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成效的因素較多，例如財務(wù)人員的工作能力，內(nèi)控制度的落實情況等。面對激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)既要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，同時又必須立足自身實際情況，盡快采取必要的內(nèi)部控制優(yōu)化措施，真正提高市場風(fēng)險抵御能力，促進(jìn)企業(yè)的健康和持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務(wù)管理；存在問題；優(yōu)化措施

一、引言

會計電算化和ERP系統(tǒng)的普及應(yīng)用，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供了極大的便利。同時，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，也必須依托有效的財務(wù)內(nèi)部控制，提高資金利用率。文章首先概述了新形勢下優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性，隨后在分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在問題的基礎(chǔ)上，分別從強(qiáng)化內(nèi)部審計職能、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)以及引入財務(wù)評價和激勵機(jī)制等方面，就如何實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化提出了幾點建議。

二、新形勢下企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在開展任何一項經(jīng)營活動時，都不可避免會遇到一些潛在的風(fēng)險隱患，或是受到外界其他因素的干擾，導(dǎo)致財務(wù)計劃不能按部就班的實施，造成了資金的損失或浪費。在這種情況下，如果能夠強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，就可以實現(xiàn)對這些風(fēng)險隱患的提前防控和應(yīng)急應(yīng)對，在確保經(jīng)營活動順利完成的前提下，實現(xiàn)了資金的高效利用。除了對企業(yè)內(nèi)部有限的資金實現(xiàn)最優(yōu)化利用外，財務(wù)內(nèi)部控制還會產(chǎn)生一些間接的影響。例如，面對日益激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)需要通過人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新等方式提高自身的競爭力。而這些工作的開展，都離不開資金的支持。借助于財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化，可以幫助企業(yè)節(jié)省一部分資金，從而將這些資金投入到人才引進(jìn)、技術(shù)研發(fā)等工作中，提升了企業(yè)核心競爭力，確保了企業(yè)能夠在復(fù)雜市場環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的一些問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制的重視有待提升

在市場經(jīng)濟(jì)日益成熟的今天，部分企業(yè)管理人員仍然沒有轉(zhuǎn)變管理理念，對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。例如，在財務(wù)人員的任用上存在較大的隨意性，招聘過程中只對應(yīng)聘人員的理論知識進(jìn)行考察，而忽視了其實際工作能力，這也會導(dǎo)致一些新入職的財務(wù)人員，在很長一段時間內(nèi)不能適應(yīng)企業(yè)財務(wù)工作的要求，也就不能保質(zhì)保量的完成內(nèi)部控制任務(wù)。在這種情況下，就容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的經(jīng)營效益帶來負(fù)面影響。還有一些地方性的龍頭企業(yè)，由于長期以來受到地方保護(hù)主義的影響，在市場競爭中保持了絕對優(yōu)勢，也使得企業(yè)管理者放松了對財務(wù)內(nèi)部控制的重視。

2.財務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不清

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實現(xiàn)了獨立，并且通過相互制衡的方式，確保了企業(yè)能夠在復(fù)雜市場環(huán)境下始終保持穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部的各個部門來說同樣如此，一方面要理清部門之間的責(zé)任，提高部門工作效率；另一方面又要從宏觀層面上加強(qiáng)部門之間的交流，通過信息共享提高風(fēng)險抵御能力。但是目前來看，由于內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清，個別部門的管理人員由于缺乏監(jiān)管，容易利用職務(wù)之便中飽私囊，造成了企業(yè)財務(wù)資金的浪費。而一旦出現(xiàn)資金虧損或財務(wù)問題，各個部門又相互推諉責(zé)任，影響了企業(yè)正常經(jīng)營工作的開展。

3.沒有一套完善的監(jiān)督體系

財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的重要影響，決定了必須要引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，以確保財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展。從人力資源管理角度來說，財務(wù)人員在面對巨大的金錢誘惑時，不僅需要自身具有較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，而且也需要外部監(jiān)督的約束。因此，一套完善的監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)部財務(wù)控制工作高質(zhì)量開展的關(guān)鍵。但是就目前來看，一些企業(yè)雖然建立了監(jiān)督機(jī)制，但是并沒有真正落實到工程中，也就難以形成對財務(wù)人員的監(jiān)督和約束，存在嚴(yán)重的形式化問題。還有部分企業(yè)雖然在工作中執(zhí)行監(jiān)督工作，但是也存在“人情大于法治”的問題，監(jiān)督效果也會大打折扣。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.實施全面預(yù)算控制

作為一種有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃手段，企業(yè)實施全面預(yù)算控制，一方面可以對現(xiàn)階段工作的開展提供必要的指導(dǎo)，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置；另一方面也可以在今后編制項目預(yù)算時，減少不必要的預(yù)算花費，從而以更低的成本達(dá)到預(yù)期的效果。全面預(yù)算控制工作的開展，可以分別從預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行來完成。在預(yù)算編制工作中，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以上一年的資金花費實際情況作為參考，同時結(jié)合本年度的業(yè)務(wù)計劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。對于初步擬定的預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)交由企業(yè)管理人員進(jìn)行審核，通過后下發(fā)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行工作中，要求財務(wù)人員完成月度、季度和年度報表，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)督。同時，也要根據(jù)預(yù)算實際使用情況不斷進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的調(diào)整，從而更好的完成本年度的任務(wù)。

2.突出內(nèi)部審計的職能作用

現(xiàn)代企業(yè)雖然在內(nèi)部建立了獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是從實際工作效果上看，這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)在很大程度上只是針對某一個部門開展監(jiān)督工作，在優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制方面取得的成效相對有限。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)內(nèi)部審計的職能作用，并通過建立獨立審計部門的形式，切實為財務(wù)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展提供支持。同時，要樹立全過程審計理念，統(tǒng)籌做好事前預(yù)防、事中控制和事后分析三部分的工作。事前預(yù)防是內(nèi)部審計的核心環(huán)節(jié)，通過提前采取預(yù)防措施，避免財務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)風(fēng)險，從源頭上杜絕了財務(wù)資金浪費的問題；事中控制則是通過強(qiáng)化財務(wù)部門各項工作的審計與監(jiān)督，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行及時的指正，將損失降到最低；事后分析可以起到總結(jié)提升的效果，為今后財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展積累經(jīng)驗。

3.提高人才隊伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性決定必須要提高財務(wù)工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平，包括職業(yè)道德和工作能力。因此，企業(yè)需要通過提供培訓(xùn)機(jī)會、鼓勵人才競爭等方式，開展隊伍建設(shè)工作。例如，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)聘者的綜合能力進(jìn)行考量，既要求對內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)有全面了解，同時又要具備一定的工作經(jīng)驗。另外，對于企業(yè)目前在職的內(nèi)部審計人員，也應(yīng)當(dāng)鼓勵他們繼續(xù)參加更高水平的資格考試，從而不斷提高個人的專業(yè)技術(shù)水平，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作的優(yōu)化開展提供支持。

4.構(gòu)建有效的財務(wù)激勵與約束機(jī)制

提高職業(yè)經(jīng)理人的管理水平，建立科學(xué)合理的激勵與約束機(jī)制是公司財務(wù)治理的重要內(nèi)容。公司財務(wù)有效激勵的核心是使經(jīng)營者對個人效用的追求轉(zhuǎn)化為對企業(yè)價值最大化的追求。

（1）建立財務(wù)評價機(jī)制，促進(jìn)對公司高管人員的激勵。以季度或年度為單位，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展成效進(jìn)行評價，對于那些內(nèi)部控制成效顯著的部門或人員，應(yīng)當(dāng)給予一定的獎勵。同時，也要根據(jù)財務(wù)評價結(jié)果，反思工作中的不斷，并在今后開展工作時加以優(yōu)化。

（2）完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機(jī)制。目前，部分國有企業(yè)開始探索黨管干部原則與企業(yè)經(jīng)營者配置市場化相結(jié)合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經(jīng)營過程中把本人聲譽(yù)、利益與企業(yè)的經(jīng)營狀況和前景緊密聯(lián)系起來，做到自我和制度雙向約束。

五、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，對于切實提高企業(yè)的成本控制能力和風(fēng)險抵御能力起到了積極幫助，同時也可以節(jié)省企業(yè)的運營資金，為企業(yè)進(jìn)行人才引進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新提供了必要的支持。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，并以實際行動為財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，通過建立有效的財務(wù)激勵機(jī)制、重視財務(wù)人員素質(zhì)提升等工作的開展，切實為企業(yè)的發(fā)展提供動力支持。

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