張智勇

【摘 要】本文以Z市電網(wǎng)企業(yè)共享服務(wù)中心建設(shè)為例，分析了地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，從提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)隊(duì)伍人力資源利用效率等方面，說(shuō)明了地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性，同時(shí)闡述了中心建設(shè)的情況，分析了中心運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型；共享服務(wù)中心

一、地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性

1.地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀為財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)奠定基礎(chǔ)

當(dāng)前，地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)主要包括兩個(gè)方面：一是管制業(yè)務(wù)，即電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，以電費(fèi)收入作為主要營(yíng)業(yè)收入；二是競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)，即參與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，比如電力安裝、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)。地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)在整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，主要以投資中心的角色出現(xiàn)，收入端包括上面所述電費(fèi)收入和競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)收入兩大部分，支出端包括經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出兩大部分，支出的管控實(shí)行預(yù)算管理，通過(guò)申報(bào)、審批、下達(dá)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，同時(shí)省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)會(huì)通過(guò)利潤(rùn)、模擬經(jīng)濟(jì)增加值等經(jīng)營(yíng)類(lèi)績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)地市級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控。而縣區(qū)級(jí)電網(wǎng)企業(yè)在整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，主要以成本中心的角色出現(xiàn)，主要負(fù)責(zé)本區(qū)域類(lèi)客戶(hù)服務(wù)和10kV低壓配電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)管理等，財(cái)務(wù)管理方面，主要本區(qū)域經(jīng)營(yíng)性成本支出、10kV低壓配電網(wǎng)基建支出以及生產(chǎn)性技術(shù)改造等項(xiàng)目支出。地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)和縣區(qū)級(jí)電網(wǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系中的不同定位，為地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

2.縣區(qū)級(jí)電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的要求促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)

縣區(qū)級(jí)電網(wǎng)企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化以及信息質(zhì)量方面和地市級(jí)存在一定差距，進(jìn)而影響地市級(jí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量，也是促進(jìn)地市級(jí)建立財(cái)務(wù)共享中心，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素之一。以粵西地區(qū)Z市供電局為例，Z市供電局下轄9個(gè)縣區(qū)供電局，其中3個(gè)縣區(qū)供電局近年才接管，受會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的影響，縣區(qū)局財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)性以及質(zhì)量都有待提高，省、地市級(jí)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在縣區(qū)局層面推進(jìn)情況也不理想，制度和流程的落實(shí)存在層層衰減的情況。在地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)層面建立財(cái)務(wù)共享中心，將有利于推進(jìn)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理制度在縣區(qū)局落地，將有利于促進(jìn)縣區(qū)局財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)性和質(zhì)量“雙提升”。

3.財(cái)務(wù)隊(duì)伍人力資源綜合效率提升的要求促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)

Z市9個(gè)縣區(qū)供電企業(yè)雖然承載的財(cái)務(wù)管理職能以及會(huì)計(jì)核算工作量較少，但是按照會(huì)計(jì)崗位配置的要求，每個(gè)單位平均配置有財(cái)務(wù)人員4-5名。而在地市級(jí)層面，財(cái)務(wù)管理職責(zé)涵蓋了全局預(yù)算管理、資金集中管理、35kV以上基建工程財(cái)務(wù)管理等，存在人均工作量較大、負(fù)荷較高的情況。一方面是縣區(qū)級(jí)財(cái)務(wù)人員冗余，工作量不足的問(wèn)題；另一方面是地市局財(cái)務(wù)人員不足，工作量超負(fù)荷的問(wèn)題。地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，將有效改善上述存在問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍人力資源綜合利用效率。

二、地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)現(xiàn)狀

Z市供電局依托省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)平臺(tái)，目前已經(jīng)構(gòu)建起了涵蓋全市范圍的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)不僅包括傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等功能，同時(shí)集成了前端的經(jīng)營(yíng)性成本支出、資本性項(xiàng)目支出審批流程，地市局和各縣區(qū)局的會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制均實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一賬套管理，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的集中已不存在障礙。Z市供電局所屬省級(jí)電網(wǎng)公司，在財(cái)務(wù)一體化制度建設(shè)和流程管控方面起步較早，并且將制度和流程管控要求固化在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，其他企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心過(guò)程中需要面對(duì)的流程重新配置問(wèn)題，在Z市供電局也已經(jīng)得到解決。那么Z市供電局財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)主要集中在人員隊(duì)伍的集中管理和標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控有效落實(shí)兩個(gè)方面。

（1）人員隊(duì)伍的集中管理方面。Z市供電局打破財(cái)務(wù)人員崗位限制，通過(guò)三方面工作，保障財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)轉(zhuǎn)。一是打造一批“全能型”會(huì)計(jì)核算人才。一個(gè)會(huì)計(jì)核算人員可以核算所有涉及到資金支付的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中需處理單據(jù)實(shí)時(shí)呈現(xiàn)在每位會(huì)計(jì)核算人員的“待辦工作”中，由會(huì)計(jì)核算人員按時(shí)間先后順序進(jìn)行處理。二是培養(yǎng)一定“專(zhuān)業(yè)型”會(huì)計(jì)稽核人員。區(qū)分工程資產(chǎn)、成本費(fèi)用、購(gòu)售電業(yè)務(wù)等三大類(lèi)業(yè)務(wù)，培養(yǎng)了一定數(shù)量的會(huì)計(jì)稽核人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證質(zhì)量進(jìn)行審核把關(guān)，并協(xié)調(diào)安排部分轉(zhuǎn)賬類(lèi)憑證業(yè)務(wù)的處理工作。三是建立起科學(xué)、合理的績(jī)效考核機(jī)制。一方面建立“工分計(jì)酬”績(jī)效考核體系，區(qū)分不同會(huì)計(jì)憑證處理類(lèi)型，分別匹配1-5分不同分值，每月按照處理不同類(lèi)型憑證數(shù)量計(jì)算得分作為月度績(jī)效考核基礎(chǔ)分；另一方面建立時(shí)效性和質(zhì)量雙重考核扣分制度，提高工作效率，管控憑證質(zhì)量。

（2）標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控方面。Z市供電局依托省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書(shū)，組織制定了涵蓋成本費(fèi)用開(kāi)支、工程項(xiàng)目支出以及銷(xiāo)售收入處理的標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)，手冊(cè)中針對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)原始單據(jù)審核、會(huì)計(jì)憑證摘要、適用會(huì)計(jì)科目、核算維度等信息內(nèi)容都進(jìn)行了規(guī)范，會(huì)計(jì)核算人員按照手冊(cè)處理各類(lèi)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)稽核人員對(duì)照手冊(cè)復(fù)核各類(lèi)會(huì)計(jì)信息。在要求會(huì)計(jì)核算人員標(biāo)準(zhǔn)化處理業(yè)務(wù)的同時(shí)，Z市供電局財(cái)務(wù)管理的職能向前端進(jìn)行延伸，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目、合同管理、供應(yīng)商等信息，加強(qiáng)信息系統(tǒng)表單填報(bào)質(zhì)量管控，從而減少了會(huì)計(jì)核算人員的“干預(yù)”，促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

Z市供電局財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)，充分發(fā)揮了共享中心規(guī)模效應(yīng)和財(cái)務(wù)人員集中管理效應(yīng)，提高了人力資源利用綜合效率，提升了財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化水平，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和時(shí)效性方面也有質(zhì)的轉(zhuǎn)變。

2.地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心存在的問(wèn)題

地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，主要目的在于提高效率、降低成本和提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但在Z市供電局財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，導(dǎo)致共享服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)效果和最初設(shè)定的目標(biāo)有所差距。

（1）業(yè)務(wù)不均衡造成新的人員冗余。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成立后，和財(cái)務(wù)部在職責(zé)上進(jìn)行了區(qū)分，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等職責(zé)，財(cái)務(wù)部則主要承接企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和財(cái)務(wù)部人員均相對(duì)固定，兩個(gè)部門(mén)人員流動(dòng)性不強(qiáng)。雖然共享服務(wù)中心的成立，總體上減少了一定數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，但為保障工作的有效推進(jìn)，共享中心配置人數(shù)仍按較大工作量進(jìn)行測(cè)算和配置。但會(huì)計(jì)核算工作在月度內(nèi)、年度內(nèi)業(yè)務(wù)量不均衡的情況較為突出，且無(wú)法動(dòng)態(tài)調(diào)整人員配置數(shù)量，導(dǎo)致共享服務(wù)中心人員存在忙閑不均，部分時(shí)間段工作不夠飽和，進(jìn)而出現(xiàn)了新的“期間冗余”的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)。

（2）績(jī)效考核制度對(duì)員工行為負(fù)面的引導(dǎo)。Z市供電局財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成立為了有效提升會(huì)計(jì)核算人員工作效率和工作質(zhì)量，建立了“工分計(jì)酬”和“雙重扣分”的績(jī)效考核體系。但實(shí)際工作發(fā)現(xiàn)，一方面會(huì)計(jì)核算人員還是愿意選擇自己熟悉的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行處理，以減少出錯(cuò)情況的出現(xiàn)；另一方面部分會(huì)計(jì)核算人員利用單據(jù)評(píng)分制度的漏洞，會(huì)選取難度系數(shù)較低，分值相對(duì)工作量偏高的單據(jù)進(jìn)行處理。這樣一方面導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員未能真正實(shí)現(xiàn)“全能型”發(fā)展；另一方面，也在一定程度上造成績(jī)效考核結(jié)果未能公平的衡量員工真實(shí)的工作成果，績(jī)效考核制度設(shè)計(jì)的缺陷直接影響了員工行為，非常不利于共享服務(wù)中心長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（3）存量數(shù)據(jù)不規(guī)范影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，更多的關(guān)注當(dāng)前階段業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量管控。但縣區(qū)供電局存量數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，直接影響了增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量以及運(yùn)用效果。比如存量往來(lái)數(shù)據(jù)存在瑕疵，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算人員處理相關(guān)往來(lái)賬款時(shí)，需要對(duì)歷史往來(lái)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)榍昂髷?shù)據(jù)銜接不暢，影響工作效率。又如因?yàn)榇媪繑?shù)據(jù)質(zhì)量不高，在利用增量數(shù)據(jù)和存量數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，存量數(shù)據(jù)所反映的歷史會(huì)計(jì)信息存在較大偏差，影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。存量數(shù)據(jù)質(zhì)量的低下直接影響了工作效率和決策效果。

（4）共享中心提供數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)決策需求數(shù)據(jù)存在較大差異。一方面受財(cái)務(wù)處理規(guī)范的限制，比如月末收入成本結(jié)轉(zhuǎn)等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不能通過(guò)報(bào)表系統(tǒng)實(shí)時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息；另一方面財(cái)務(wù)共享中心遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求所提供的常規(guī)會(huì)計(jì)信息，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策分析的需求還是存在一定的差距。進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，需要花較長(zhǎng)的時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息進(jìn)行處理，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性。

三、完善地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的對(duì)策

針對(duì)人員“期間冗余”問(wèn)題，一是財(cái)務(wù)要深入業(yè)務(wù)前端，會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)共同查找支出不均衡的關(guān)鍵原因，從而通過(guò)促進(jìn)業(yè)務(wù)提升成本費(fèi)用開(kāi)支、工程項(xiàng)目支出的均衡性，以實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)量的相對(duì)均衡。二是科學(xué)分析業(yè)務(wù)單據(jù)高峰期和低谷期，統(tǒng)籌安排職工學(xué)習(xí)培訓(xùn)、休假等事宜，平衡年度、月度工作量和到崗人員比率，避免“期間冗余”的情況出現(xiàn)。

針對(duì)績(jī)效考核導(dǎo)向的問(wèn)題，一是進(jìn)一步完善績(jī)效考核體系，細(xì)化不同業(yè)務(wù)單據(jù)類(lèi)型，科學(xué)、合理分配各類(lèi)單據(jù)分值，并在雙重扣分制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)增設(shè)加分項(xiàng)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)核算人員挑戰(zhàn)業(yè)務(wù)難題，提高會(huì)計(jì)核算人員解決問(wèn)題的能力。二是建立科學(xué)的派單系統(tǒng)，針對(duì)不同類(lèi)型單據(jù)，由系統(tǒng)均衡分派業(yè)務(wù)單據(jù)，有效促進(jìn)工作量科學(xué)合理分配，擴(kuò)大會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)處理廣度，全面提升業(yè)務(wù)技能。

針對(duì)存量數(shù)據(jù)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問(wèn)題，區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)類(lèi)型分別進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理。對(duì)有影響資金給付的往來(lái)賬款等數(shù)據(jù)，需組織人力，逐項(xiàng)進(jìn)行清理，確保往來(lái)數(shù)據(jù)真實(shí)、會(huì)計(jì)科目和核算維度正確。對(duì)影響后期財(cái)務(wù)分析的存量數(shù)據(jù)，在完善、整改影響程度大的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)表單的形式，分科目、分維度確定歷史數(shù)據(jù)，并固化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，以便于后期財(cái)務(wù)分析時(shí)進(jìn)行調(diào)用。

針對(duì)提供數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)支撐財(cái)務(wù)決策的問(wèn)題，一是按照財(cái)務(wù)決策的需求，將對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和梳理工作，通過(guò)表單的形式在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中進(jìn)行配置和固化。二是在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的前端，打通采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通道，并和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)后端的分析決策相結(jié)合，豐富財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)內(nèi)涵。

總體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，起到了降低成本、提高效率的作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供了高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐。雖然在財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)和產(chǎn)生了一些問(wèn)題，但相信通過(guò)不斷的優(yōu)化和完善，地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)會(huì)更加規(guī)范、高效。

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