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        地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)研究

        2018-10-25 20:57:46張智勇
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年18期
        關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè)

        張智勇

        【摘 要】本文以Z市電網(wǎng)企業(yè)共享服務(wù)中心建設(shè)為例,分析了地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的特點,從提升財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)隊伍人力資源利用效率等方面,說明了地市級電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的必要性,同時闡述了中心建設(shè)的情況,分析了中心運營過程中出現(xiàn)的問題,并提出針對性的解決措施。

        【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè);經(jīng)營轉(zhuǎn)型;共享服務(wù)中心

        一、地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性

        1.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理現(xiàn)狀為財務(wù)共享中心建設(shè)奠定基礎(chǔ)

        當(dāng)前,地市級電網(wǎng)企業(yè)主營業(yè)務(wù)主要包括兩個方面:一是管制業(yè)務(wù),即電網(wǎng)運營業(yè)務(wù),以電費收入作為主要營業(yè)收入;二是競爭性業(yè)務(wù),即參與市場化競爭的業(yè)務(wù),比如電力安裝、設(shè)計等業(yè)務(wù)。地市級電網(wǎng)企業(yè)在整個電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理體系中,主要以投資中心的角色出現(xiàn),收入端包括上面所述電費收入和競爭性業(yè)務(wù)收入兩大部分,支出端包括經(jīng)營性支出和資本性支出兩大部分,支出的管控實行預(yù)算管理,通過申報、審批、下達(dá)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行管控,同時省級電網(wǎng)企業(yè)會通過利潤、模擬經(jīng)濟(jì)增加值等經(jīng)營類績效考核指標(biāo)對地市級財務(wù)經(jīng)營進(jìn)行管控。而縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)在整個電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理體系中,主要以成本中心的角色出現(xiàn),主要負(fù)責(zé)本區(qū)域類客戶服務(wù)和10kV低壓配電網(wǎng)運營管理等,財務(wù)管理方面,主要本區(qū)域經(jīng)營性成本支出、10kV低壓配電網(wǎng)基建支出以及生產(chǎn)性技術(shù)改造等項目支出。地市級電網(wǎng)企業(yè)和縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)在財務(wù)管理體系中的不同定位,為地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

        2.縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量提升的要求促進(jìn)財務(wù)共享中心的建設(shè)

        縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)存在會計信息標(biāo)準(zhǔn)化以及信息質(zhì)量方面和地市級存在一定差距,進(jìn)而影響地市級合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量,也是促進(jìn)地市級建立財務(wù)共享中心,提升會計信息質(zhì)量的驅(qū)動因素之一。以粵西地區(qū)Z市供電局為例,Z市供電局下轄9個縣區(qū)供電局,其中3個縣區(qū)供電局近年才接管,受會計基礎(chǔ)工作薄弱的影響,縣區(qū)局財務(wù)數(shù)據(jù)及時性以及質(zhì)量都有待提高,省、地市級財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在縣區(qū)局層面推進(jìn)情況也不理想,制度和流程的落實存在層層衰減的情況。在地市級電網(wǎng)企業(yè)層面建立財務(wù)共享中心,將有利于推進(jìn)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理制度在縣區(qū)局落地,將有利于促進(jìn)縣區(qū)局財務(wù)數(shù)據(jù)及時性和質(zhì)量“雙提升”。

        3.財務(wù)隊伍人力資源綜合效率提升的要求促進(jìn)財務(wù)共享中心的建設(shè)

        Z市9個縣區(qū)供電企業(yè)雖然承載的財務(wù)管理職能以及會計核算工作量較少,但是按照會計崗位配置的要求,每個單位平均配置有財務(wù)人員4-5名。而在地市級層面,財務(wù)管理職責(zé)涵蓋了全局預(yù)算管理、資金集中管理、35kV以上基建工程財務(wù)管理等,存在人均工作量較大、負(fù)荷較高的情況。一方面是縣區(qū)級財務(wù)人員冗余,工作量不足的問題;另一方面是地市局財務(wù)人員不足,工作量超負(fù)荷的問題。地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建立,將有效改善上述存在問題,提高財務(wù)隊伍人力資源綜合利用效率。

        二、地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題

        1.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)現(xiàn)狀

        Z市供電局依托省級電網(wǎng)企業(yè)平臺,目前已經(jīng)構(gòu)建起了涵蓋全市范圍的財務(wù)管理信息系統(tǒng),該信息系統(tǒng)不僅包括傳統(tǒng)的會計核算、報表編制等功能,同時集成了前端的經(jīng)營性成本支出、資本性項目支出審批流程,地市局和各縣區(qū)局的會計核算和報表編制均實現(xiàn)了統(tǒng)一賬套管理,財務(wù)管理信息系統(tǒng)的集中已不存在障礙。Z市供電局所屬省級電網(wǎng)公司,在財務(wù)一體化制度建設(shè)和流程管控方面起步較早,并且將制度和流程管控要求固化在財務(wù)系統(tǒng)中,其他企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心過程中需要面對的流程重新配置問題,在Z市供電局也已經(jīng)得到解決。那么Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)主要集中在人員隊伍的集中管理和標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控有效落實兩個方面。

        (1)人員隊伍的集中管理方面。Z市供電局打破財務(wù)人員崗位限制,通過三方面工作,保障財務(wù)共享服務(wù)中心運轉(zhuǎn)。一是打造一批“全能型”會計核算人才。一個會計核算人員可以核算所有涉及到資金支付的業(yè)務(wù),財務(wù)系統(tǒng)中需處理單據(jù)實時呈現(xiàn)在每位會計核算人員的“待辦工作”中,由會計核算人員按時間先后順序進(jìn)行處理。二是培養(yǎng)一定“專業(yè)型”會計稽核人員。區(qū)分工程資產(chǎn)、成本費用、購售電業(yè)務(wù)等三大類業(yè)務(wù),培養(yǎng)了一定數(shù)量的會計稽核人員,主要負(fù)責(zé)對相關(guān)業(yè)務(wù)會計憑證質(zhì)量進(jìn)行審核把關(guān),并協(xié)調(diào)安排部分轉(zhuǎn)賬類憑證業(yè)務(wù)的處理工作。三是建立起科學(xué)、合理的績效考核機制。一方面建立“工分計酬”績效考核體系,區(qū)分不同會計憑證處理類型,分別匹配1-5分不同分值,每月按照處理不同類型憑證數(shù)量計算得分作為月度績效考核基礎(chǔ)分;另一方面建立時效性和質(zhì)量雙重考核扣分制度,提高工作效率,管控憑證質(zhì)量。

        (2)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控方面。Z市供電局依托省級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書,組織制定了涵蓋成本費用開支、工程項目支出以及銷售收入處理的標(biāo)準(zhǔn)化手冊,手冊中針對各類業(yè)務(wù)原始單據(jù)審核、會計憑證摘要、適用會計科目、核算維度等信息內(nèi)容都進(jìn)行了規(guī)范,會計核算人員按照手冊處理各類業(yè)務(wù),會計稽核人員對照手冊復(fù)核各類會計信息。在要求會計核算人員標(biāo)準(zhǔn)化處理業(yè)務(wù)的同時,Z市供電局財務(wù)管理的職能向前端進(jìn)行延伸,規(guī)范預(yù)算項目、合同管理、供應(yīng)商等信息,加強信息系統(tǒng)表單填報質(zhì)量管控,從而減少了會計核算人員的“干預(yù)”,促進(jìn)了會計信息質(zhì)量的提升。

        Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心的運營,充分發(fā)揮了共享中心規(guī)模效應(yīng)和財務(wù)人員集中管理效應(yīng),提高了人力資源利用綜合效率,提升了財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化水平,會計信息質(zhì)量和時效性方面也有質(zhì)的轉(zhuǎn)變。

        2.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心存在的問題

        地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建立,主要目的在于提高效率、降低成本和提升會計信息質(zhì)量。但在Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心在運營過程當(dāng)中,也出現(xiàn)了一些問題,導(dǎo)致共享服務(wù)中心運營效果和最初設(shè)定的目標(biāo)有所差距。

        (1)業(yè)務(wù)不均衡造成新的人員冗余。財務(wù)共享服務(wù)中心成立后,和財務(wù)部在職責(zé)上進(jìn)行了區(qū)分,財務(wù)共享服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)會計核算、報表編制等職責(zé),財務(wù)部則主要承接企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé),財務(wù)共享服務(wù)中心和財務(wù)部人員均相對固定,兩個部門人員流動性不強。雖然共享服務(wù)中心的成立,總體上減少了一定數(shù)量的財務(wù)人員,但為保障工作的有效推進(jìn),共享中心配置人數(shù)仍按較大工作量進(jìn)行測算和配置。但會計核算工作在月度內(nèi)、年度內(nèi)業(yè)務(wù)量不均衡的情況較為突出,且無法動態(tài)調(diào)整人員配置數(shù)量,導(dǎo)致共享服務(wù)中心人員存在忙閑不均,部分時間段工作不夠飽和,進(jìn)而出現(xiàn)了新的“期間冗余”的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費。

        (2)績效考核制度對員工行為負(fù)面的引導(dǎo)。Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心成立為了有效提升會計核算人員工作效率和工作質(zhì)量,建立了“工分計酬”和“雙重扣分”的績效考核體系。但實際工作發(fā)現(xiàn),一方面會計核算人員還是愿意選擇自己熟悉的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行處理,以減少出錯情況的出現(xiàn);另一方面部分會計核算人員利用單據(jù)評分制度的漏洞,會選取難度系數(shù)較低,分值相對工作量偏高的單據(jù)進(jìn)行處理。這樣一方面導(dǎo)致財務(wù)人員未能真正實現(xiàn)“全能型”發(fā)展;另一方面,也在一定程度上造成績效考核結(jié)果未能公平的衡量員工真實的工作成果,績效考核制度設(shè)計的缺陷直接影響了員工行為,非常不利于共享服務(wù)中心長遠(yuǎn)的發(fā)展。

        (3)存量數(shù)據(jù)不規(guī)范影響財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)中心運營過程中,更多的關(guān)注當(dāng)前階段業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量管控。但縣區(qū)供電局存量數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,直接影響了增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量以及運用效果。比如存量往來數(shù)據(jù)存在瑕疵,直接導(dǎo)致會計核算人員處理相關(guān)往來賬款時,需要對歷史往來數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,因為前后數(shù)據(jù)銜接不暢,影響工作效率。又如因為存量數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,在利用增量數(shù)據(jù)和存量數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析時,存量數(shù)據(jù)所反映的歷史會計信息存在較大偏差,影響財務(wù)分析質(zhì)量。存量數(shù)據(jù)質(zhì)量的低下直接影響了工作效率和決策效果。

        (4)共享中心提供數(shù)據(jù)和財務(wù)決策需求數(shù)據(jù)存在較大差異。一方面受財務(wù)處理規(guī)范的限制,比如月末收入成本結(jié)轉(zhuǎn)等,導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)中心不能通過報表系統(tǒng)實時提供相關(guān)財務(wù)信息;另一方面財務(wù)共享中心遵照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)會計制度的要求所提供的常規(guī)會計信息,和企業(yè)經(jīng)營管理、決策分析的需求還是存在一定的差距。進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)部在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時,需要花較長的時間對會計基礎(chǔ)信息進(jìn)行處理,影響了企業(yè)經(jīng)營決策的時效性。

        三、完善地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的對策

        針對人員“期間冗余”問題,一是財務(wù)要深入業(yè)務(wù)前端,會同業(yè)務(wù)部門共同查找支出不均衡的關(guān)鍵原因,從而通過促進(jìn)業(yè)務(wù)提升成本費用開支、工程項目支出的均衡性,以實現(xiàn)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)量的相對均衡。二是科學(xué)分析業(yè)務(wù)單據(jù)高峰期和低谷期,統(tǒng)籌安排職工學(xué)習(xí)培訓(xùn)、休假等事宜,平衡年度、月度工作量和到崗人員比率,避免“期間冗余”的情況出現(xiàn)。

        針對績效考核導(dǎo)向的問題,一是進(jìn)一步完善績效考核體系,細(xì)化不同業(yè)務(wù)單據(jù)類型,科學(xué)、合理分配各類單據(jù)分值,并在雙重扣分制度的基礎(chǔ)上,通過增設(shè)加分項,鼓勵會計核算人員挑戰(zhàn)業(yè)務(wù)難題,提高會計核算人員解決問題的能力。二是建立科學(xué)的派單系統(tǒng),針對不同類型單據(jù),由系統(tǒng)均衡分派業(yè)務(wù)單據(jù),有效促進(jìn)工作量科學(xué)合理分配,擴(kuò)大會計核算人員業(yè)務(wù)處理廣度,全面提升業(yè)務(wù)技能。

        針對存量數(shù)據(jù)影響會計信息質(zhì)量的問題,區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)類型分別進(jìn)行專項清理。對有影響資金給付的往來賬款等數(shù)據(jù),需組織人力,逐項進(jìn)行清理,確保往來數(shù)據(jù)真實、會計科目和核算維度正確。對影響后期財務(wù)分析的存量數(shù)據(jù),在完善、整改影響程度大的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過表單的形式,分科目、分維度確定歷史數(shù)據(jù),并固化到財務(wù)系統(tǒng)中,以便于后期財務(wù)分析時進(jìn)行調(diào)用。

        針對提供數(shù)據(jù)不能實時支撐財務(wù)決策的問題,一是按照財務(wù)決策的需求,將對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和梳理工作,通過表單的形式在財務(wù)信息系統(tǒng)中進(jìn)行配置和固化。二是在財務(wù)信息系統(tǒng)的前端,打通采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通道,并和財務(wù)信息系統(tǒng)后端的分析決策相結(jié)合,豐富財務(wù)分析數(shù)據(jù)內(nèi)涵。

        總體來說,財務(wù)共享服務(wù)中心的建立,起到了降低成本、提高效率的作用,為企業(yè)經(jīng)營決策提供了高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐。雖然在財務(wù)共享中心運營過程中,出現(xiàn)和產(chǎn)生了一些問題,但相信通過不斷的優(yōu)化和完善,地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的運營會更加規(guī)范、高效。

        參考文獻(xiàn):

        [1]楊寅,趙立彬.財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建的關(guān)鍵影響因素分析.財會通訊, 2016年第26期.

        [2]黃慶華,杜舟,段萬春,楊鑫.財務(wù)共享服務(wù)中心模式探究.經(jīng)濟(jì)問題,2014年第7期.

        [3]黃國成,張慶龍,彭志國.財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)項目的組織實施.中國注冊會計師,2012年4月.

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