黃日雄

【摘 要】傳統(tǒng)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式存在預(yù)算編制水平和執(zhí)行力低下及考核不嚴(yán)格等現(xiàn)狀，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理如同虛設(shè)一般，難以與集團(tuán)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相融合。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的云會(huì)計(jì)能從技術(shù)、數(shù)據(jù)等層面滿足集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)及計(jì)算機(jī)技術(shù)的融合。針對(duì)大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用解析，提出基于大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；云會(huì)計(jì)；集團(tuán)企業(yè)；全面預(yù)算管理

2014年，我國財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》的辦法，預(yù)示著我國管理會(huì)計(jì)已進(jìn)入全新的發(fā)展階段。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要構(gòu)成，對(duì)集團(tuán)企業(yè)做好成本控制、資源配置等具有重要的影響作用。在國家政策及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)新時(shí)代到來的沖刷之下，我國集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了新的春天。未來，我國集團(tuán)企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)以完善自身全面預(yù)算管理，借助大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)構(gòu)建新的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

一、大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用解析

1.可提高集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制水平

在大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)出現(xiàn)之前，傳統(tǒng)的集團(tuán)企業(yè)對(duì)預(yù)算計(jì)劃的傳達(dá)和審批，主要是借助于電話、面對(duì)面的全人工和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的半人工的層層傳遞，如此傳遞方式使得預(yù)算編制的時(shí)間被拉長，嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制的時(shí)效性與準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)的出現(xiàn)，使得信息集成和共享在云會(huì)計(jì)平臺(tái)得以實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)也能借助大數(shù)據(jù)而捕捉到更準(zhǔn)確的預(yù)算信息，通過云平臺(tái)的信息共享實(shí)現(xiàn)迅速上下傳達(dá)集團(tuán)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)捕捉來的準(zhǔn)確的預(yù)算信息來確定預(yù)算編制政策。如此不僅能幫助集團(tuán)企業(yè)縮短預(yù)算編制的周期，提高了預(yù)算編制的效率，而且還能讓集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部員工深感到集團(tuán)企業(yè)辦事的時(shí)效性，幫助員工解決繁雜的傳達(dá)工序，提高員工的辦事效率。

2.可促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算流程優(yōu)化

在大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)出現(xiàn)之前，傳統(tǒng)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算流程由于集團(tuán)與各子公司未能形成信息化互通，而極易出現(xiàn)審批反復(fù)、超越流程等問題，導(dǎo)致預(yù)算流程的繁瑣和控制失效。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)在集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用，使集團(tuán)企業(yè)能借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)充分利用集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，構(gòu)建符合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算模型，對(duì)預(yù)算制度和流程加以優(yōu)化。而且還可以結(jié)合集團(tuán)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，為各子公司制定多層次、全方位的個(gè)性化服務(wù)，以滿足各子公司及集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各部門的不同需求。概括而言，大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)的全面數(shù)據(jù)化，不僅能有效幫助集團(tuán)企業(yè)減少來自人為影響的因素，以控制集團(tuán)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，而且能通過在云會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)置數(shù)據(jù)權(quán)限等手段，避免集團(tuán)和各子公司不相容崗位引起的預(yù)算管理混亂，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程的精準(zhǔn)化。

3.可推動(dòng)建立集團(tuán)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)中心

集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)主要集中在集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)上，而且一般由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，這使得集團(tuán)預(yù)算管理帶有一定的分析結(jié)果滯后、預(yù)算與業(yè)務(wù)相脫節(jié)、內(nèi)部數(shù)據(jù)存在局限性等問題。而在大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)信息時(shí)代下，通過在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心，能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)外部海量數(shù)據(jù)進(jìn)行全面化、層次化處理和多維化分析，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理向戰(zhàn)略管理方向延伸，幫助集團(tuán)企業(yè)掌握更正確的管理會(huì)計(jì)信息，從業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等方面實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息化。

二、基于大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理是以集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為中心店，對(duì)集團(tuán)資源開展科學(xué)化、合理化、效率化的配置，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價(jià)值與效益的同步增長，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)長穩(wěn)發(fā)展的數(shù)據(jù)化、系統(tǒng)化、信息化、人性化、戰(zhàn)略化的現(xiàn)代管理機(jī)制的形成。具體的，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三大核心板塊。

1.預(yù)算編制

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，包括預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算流程兩部分。

（1）預(yù)算目標(biāo)。作為集團(tuán)企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)點(diǎn)，利用平臺(tái)層的數(shù)據(jù)分布式處理功能，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀及規(guī)劃，對(duì)集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而制定出最適合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)，最終以制定出來的預(yù)算目標(biāo)引領(lǐng)戰(zhàn)略目標(biāo)在集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營每個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行實(shí)施。

（2）預(yù)算流程。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，預(yù)算流程涉及到集團(tuán)內(nèi)部各部門及各子公司的預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算方案、預(yù)算申報(bào)等的重組與優(yōu)化。所以，集團(tuán)企業(yè)有必要借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)層和戰(zhàn)略模型硬件層及集團(tuán)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施層對(duì)集團(tuán)預(yù)算流程進(jìn)行重新編制，摒除不必要的繁瑣環(huán)節(jié)，將集團(tuán)的預(yù)算流程從串行改成并行，提高集團(tuán)預(yù)算流程的運(yùn)行效率。并通過模塊化管理，將集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)化、合理化、具體化、科學(xué)化，保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略能分割成多個(gè)小戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到集團(tuán)內(nèi)各部門、集團(tuán)外各子公司的發(fā)展運(yùn)營中。

2.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算審批、預(yù)算控制與分析、預(yù)算調(diào)整三部分內(nèi)容。

（1）預(yù)算審批。依托于大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)的預(yù)算審批能使集團(tuán)審批流程日益標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，依托大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)的預(yù)算授權(quán)審批能將集團(tuán)審批中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以節(jié)點(diǎn)控制，使預(yù)算審批的責(zé)任具體歸結(jié)到人；另一方面，依托大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)的預(yù)算授權(quán)審批可避免集團(tuán)的越權(quán)審批或重復(fù)審批等非標(biāo)準(zhǔn)化審批問題的發(fā)生。這是因?yàn)樵谠茣?huì)計(jì)平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)審批流程的透明化查詢，還可利用大數(shù)據(jù)追蹤技術(shù)以實(shí)現(xiàn)對(duì)審批流程的追蹤，集團(tuán)及各子公司的中高層管理者可實(shí)時(shí)查詢審批進(jìn)程。同時(shí)，如果出現(xiàn)審批負(fù)責(zé)人無法及時(shí)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審批的情況，審批負(fù)責(zé)人可通過系統(tǒng)申請(qǐng)無法預(yù)期完成審批任務(wù)，再由系統(tǒng)另選措施，以解決審批過程過長的弊端。

（2）預(yù)算控制與分析。預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行所有環(huán)節(jié)中的核心部分，與預(yù)算執(zhí)行的最終效果有著直接的關(guān)系。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)環(huán)境下的全面預(yù)算管理能實(shí)現(xiàn)事前、中、后全程的預(yù)算控制，且對(duì)全程預(yù)算控制進(jìn)行分析。比如，中國民航機(jī)場(chǎng)建設(shè)集團(tuán)公司（以下簡稱機(jī)場(chǎng)建設(shè)集團(tuán)）就是典型的借助云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)技術(shù)而成功構(gòu)建和運(yùn)行“全面預(yù)算管理系統(tǒng)”的典型集團(tuán)公司。機(jī)場(chǎng)建設(shè)集團(tuán)經(jīng)過多年信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累，借助大數(shù)據(jù)搜集技術(shù)和云會(huì)計(jì)存儲(chǔ)技術(shù)已初步形成了包含預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)在內(nèi)的預(yù)算管理體系及項(xiàng)目成本管理制度。在預(yù)算管理制度下，集團(tuán)公司建立了集預(yù)算體系設(shè)置、年度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、項(xiàng)目成本核算、工作流程管理、核算對(duì)接應(yīng)用平臺(tái)、系統(tǒng)維護(hù)管理等功能模塊于一體的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。能使用電子表格進(jìn)行預(yù)算編制和報(bào)表分析等工作，并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)事前、事中、事后全程的預(yù)算控制，通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)為全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)置不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的預(yù)警指標(biāo)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)搜集的信息為系統(tǒng)反饋風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來決定是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施。

（3）預(yù)算調(diào)整。集團(tuán)可在云會(huì)計(jì)平臺(tái)中加入偏差探查、偏差反饋與分析等項(xiàng)目，以定期實(shí)施對(duì)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行的探查和分析，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的偏差，并迅速作出反饋和借助偏差分析功能加以分析，找出存在偏差的原因，再作出調(diào)整措施。

3.預(yù)算考核

預(yù)算考核一直是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理最易被忽視的項(xiàng)目。集團(tuán)可借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)建立起標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，在動(dòng)態(tài)的大數(shù)據(jù)收集之下，能及時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各部門和集團(tuán)外部各子公司以預(yù)算評(píng)價(jià)體系為基準(zhǔn)進(jìn)行考核，還能通過每個(gè)執(zhí)行賬戶實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)板塊負(fù)責(zé)人及所有財(cái)務(wù)工作人員實(shí)施全面化考核，在考核中及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理體系每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的不足，并加以調(diào)整。具體的，集團(tuán)可依靠云會(huì)計(jì)平臺(tái)、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)及平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵事件法等方法構(gòu)建集團(tuán)全面預(yù)算管理的績效評(píng)價(jià)體系，在對(duì)預(yù)算績效進(jìn)行衡量中判斷當(dāng)年集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、具體性及執(zhí)行的時(shí)效性，再根據(jù)績效考核結(jié)果對(duì)集團(tuán)內(nèi)人員實(shí)施獎(jiǎng)懲，以規(guī)范集團(tuán)全面預(yù)算管理和提高集團(tuán)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性的認(rèn)識(shí)，提高員工參與全面預(yù)算管理的熱情。

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