韓新川

【摘 要】伴隨著我國不斷深化的改革工作的進一步推進，市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展以及社會組織與企業(yè)的逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化，現(xiàn)階段，我國企業(yè)的各種各樣的審計方式和相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計體制中可能存在的問題也在漸漸的浮現(xiàn)出來，這不僅會導(dǎo)致我國企業(yè)缺乏了高水平的內(nèi)部審計。與此同時，還制約了企業(yè)甚至社會經(jīng)濟的向前發(fā)展。文章圍繞企業(yè)內(nèi)部審計中可能存在的問題展開論述，通過對于問題的深入分析，給出自己的看法，然后提出幾條合理化的建議，這樣才能使得企業(yè)的內(nèi)部審計制度進一步健全，使得內(nèi)部審計工作能夠更加順利穩(wěn)定的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；原因；問題及措施

內(nèi)部審計的主要內(nèi)容其實是一種項目活動，它在企業(yè)內(nèi)部建立并為相關(guān)管理部門服務(wù)，是一個較為獨立的能夠進行對于企業(yè)的監(jiān)督以及評估判定工作的活動，它不僅可以對于企業(yè)內(nèi)部制度的科學(xué)有效性進行一定的監(jiān)督檢查，還可以對于會計工作以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息的公平合法以及真實度進行評估判定。除此之外，除此之外，其可以保障資產(chǎn)的完整與安全，促進企業(yè)獲益，與此同時，內(nèi)部審計也是我國審計準(zhǔn)則體系不可或缺的一個板塊。內(nèi)部審計，它作為一種重要的監(jiān)督制約機制，與提高企業(yè)的內(nèi)部控制力以及市場競爭力有緊密的聯(lián)系。因此，加強企業(yè)內(nèi)部審計、完善內(nèi)部審計制度將會是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的助推器。

一、找出企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計理論不夠科學(xué)性，缺乏國家法律層面的支持

我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對于西方國家的內(nèi)部審計來說，起步是較晚的，而且我國的相關(guān)規(guī)定大多是照搬西方傳統(tǒng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則來制定。因為我國與西方國家之間的審計理論和國情體系等方面存在差異，這對于我國審計理論的發(fā)展是不利的。在國家立法上，我國目前頒布實施規(guī)范審計工作的法律主要集中在政府與社會審計這兩個方面，國家沒有針對審計準(zhǔn)則體系的內(nèi)部審計出臺相關(guān)專門的法律法規(guī)來約束，再加上，企業(yè)本身就缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立缺乏具體的參考理論以及國家立法層面的支持，內(nèi)部審計工作活動無法實施。內(nèi)部審計人員在遇到業(yè)務(wù)審計活動中的具體問題時，沒有現(xiàn)成的規(guī)律可以遵循，這對于內(nèi)部審計效率的提高是不利的。

2.對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，沒有將其貫徹落實到企業(yè)事務(wù)中

企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識受到傳統(tǒng)理念的制約，對于不屬于嚴格監(jiān)管行業(yè)的大部分企業(yè)，其內(nèi)部審計工作是沒有得到企業(yè)的重視的。許多企業(yè)都認為，內(nèi)部審計工作就是針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況進行檢查以及再次復(fù)核，并不會產(chǎn)生什么重大成效，而且大部分上市大型企業(yè)都會在年末由注冊會計師進行審計后出具審計報告，其中許多屬于內(nèi)部審計范疇的工作也都納入到審計報告中。很多企業(yè)為了節(jié)約管理成本，獲得更多經(jīng)濟效益，往往會選擇按照相關(guān)主管部門要求來進行內(nèi)部審計，這就使得內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)甚至成為一味滿足上級要求的附庸，內(nèi)部審計不能發(fā)揮其最大的效能，審計工作無法完全落實到企業(yè)業(yè)務(wù)活動中去。

3.沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計組織，內(nèi)部審計工作受到制約

內(nèi)部審計最重要的一點就是要保證其工作的獨立性，它是順利開展審計工作的基礎(chǔ)條件。只有保證企業(yè)內(nèi)部審計組織的獨立性，相關(guān)審計人員才能客觀公正地履行自身的審計職責(zé)、公平公正的開展審計工作，提高審計工作的科學(xué)性。就目前企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展情況來看，大部分內(nèi)部審計機構(gòu)和人員容易受到本企業(yè)有關(guān)負責(zé)人以及相關(guān)內(nèi)部審計人員自身等方面的利益影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職能時，普遍會受到相關(guān)利益的約束，使其無法也不能公正客觀地對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)做出科學(xué)評價，這也使得企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無法得到有效的評價，內(nèi)部審計工作受限。

4.企業(yè)缺乏專業(yè)化的內(nèi)部審計人員，其綜合素質(zhì)有待于進一步提高

企業(yè)的內(nèi)部審計人員存在素質(zhì)偏低、知識結(jié)構(gòu)單一等現(xiàn)象，這會阻礙企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。在企業(yè)內(nèi)部審計實際工作中，大部分企業(yè)都會選擇那些具有會計或者事務(wù)所工作經(jīng)驗的審計人員來執(zhí)行審計工作，由此可以看出內(nèi)部審計人員來源結(jié)構(gòu)是較為單一的，這不僅會造成內(nèi)部審計工作缺乏專業(yè)性和準(zhǔn)確性，還會對那些高科技公司等特殊性質(zhì)的企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。還有大部分企業(yè)的審計工作都是有企業(yè)的會計人員執(zhí)行的，相關(guān)業(yè)務(wù)的審計如果僅僅從憑證到賬目中去查找問題是難以找出實質(zhì)性、深層次的問題的，這會為未來企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

5.企業(yè)內(nèi)部審計信息體系不健全，降低了內(nèi)部審計效率

在現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，計算機以及信息化水平不斷提高的時代，利用計算機技術(shù)建立的相關(guān)信息平臺或體系對于企業(yè)的發(fā)展越來越重要，我國大部分大中型企業(yè)也隨之在不斷加強企業(yè)各個部門之間的信息化交流。但是針對我國企業(yè)內(nèi)部審計的信息體制的實際發(fā)展情況來說，內(nèi)部審計工作中運用的ERP一般是可以做到記錄數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)等工作，這就表示企業(yè)內(nèi)部審計人員不可以應(yīng)用它去發(fā)展業(yè)務(wù)，不然將會使得內(nèi)部審計水平的降低。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)問題的主要原因探討

想要分析我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的原因，我們可以結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況內(nèi)部以及所處的審計環(huán)境等方面來考慮，具體有如下幾點原因：

1.內(nèi)部審計工作人員沒有良好的素質(zhì)修養(yǎng)，不能達到企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求

一個企業(yè)的內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)修養(yǎng)對于一個企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展是具有十分重要的意義的?，F(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)不僅需要熟悉了解公司的業(yè)務(wù)活動以及相關(guān)政策法律法規(guī)、具備專業(yè)化知識技能，還要具有良好的職責(zé)道德素養(yǎng)以及工作責(zé)任感。目前，有一部分的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制不夠熟悉，其業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待于進一步提高。

2.目前的內(nèi)部審計技術(shù)和審計手段達不到企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多采用的是人工排查，目前利用的是計算機信息處理技術(shù)來進行輔助，使內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量得到明顯提高。由于目前的審計技術(shù)和手段還是較為落后的，還沒有完全達到滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。

3.企業(yè)內(nèi)控制度不完善，缺乏強有力的內(nèi)部控制

一個企業(yè)想要促進其內(nèi)部經(jīng)濟生產(chǎn)活動能夠穩(wěn)定健康的發(fā)展，就離不開健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也離不開科學(xué)有效的內(nèi)部審計的監(jiān)督管理制度。如果一個企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮其真正的效能，再者，內(nèi)部控制制度沒有貫徹于整個企業(yè)，沒有足夠的執(zhí)行力度，這就會導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，審計程序不嚴謹

內(nèi)部審計機構(gòu)是在企業(yè)相關(guān)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定來開展審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)是為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動服務(wù)。因此，它與企業(yè)各個部門以及相關(guān)職員都是密切聯(lián)系的，這容易使得其在審計過程中受到各利益代表的約束。因此所得到的審計結(jié)果必然會涉及到個人利益，審計調(diào)查過程也容易受到其他干擾，甚至可能導(dǎo)致舞弊行為的出現(xiàn)。

5.我國相關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)并不健全，致使審計工作難以開展，面臨巨大風(fēng)險

我國需要有完善的法律法規(guī)來促進內(nèi)部審計部門和工作人員的合法權(quán)益得到保障。同時，也一定的降低了內(nèi)部審計風(fēng)險。伴隨著我國市場經(jīng)濟環(huán)境的進一步更新變化，內(nèi)部審計工作也會伴隨著一直在變化的法律背景下，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的相應(yīng)法律法規(guī)的不健全，有一些法律法規(guī)還不能被真正的運用，不能做到科學(xué)有效，缺失了操作性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員的壓力更大，增加了工作難度，企業(yè)面臨著較大的審計風(fēng)險。

三、針對我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中問題提出的相應(yīng)對策

1.健全企業(yè)監(jiān)督管理制度，切實促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的穩(wěn)定發(fā)展

我國企業(yè)內(nèi)部需要創(chuàng)建完善的領(lǐng)導(dǎo)制度，促進相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層人員的行為的規(guī)范，這樣有利于促進企業(yè)工作人員分別履行其職責(zé)。除此之外，還要加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管理，這樣才可以有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.注重企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升企業(yè)風(fēng)險評估判定水平

企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部審計工作。同時，也要進一步提升風(fēng)險評估判定水平，這是企業(yè)有效減少經(jīng)營失誤、加強企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效的方法。所以，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，就要面對企業(yè)的變化多端的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境進行合理分析，對企業(yè)可能面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險都要做到充分考慮，這可以幫助企業(yè)分析、評估、處理應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，讓管理階層可以獲取有用的信息來規(guī)避風(fēng)險，以此推動內(nèi)部審計工作的進行。

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