張進(jìn)平 彭靜

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，高校科研不僅在雙一流大學(xué)的創(chuàng)建中發(fā)揮著積極的作用，而且為我國現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)。但我國高?？蒲泄芾碇贫确矫娲嬖诘闹T多問題限制了其作用的發(fā)揮。我國高校目前存在制度不完善、預(yù)算不科學(xué)、使用不合理、科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠、成本核算不科學(xué)、科研成果價值管理難、經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力等問題，應(yīng)通過建立一系列完整的專項資金管理辦法，加強(qiáng)專項經(jīng)費(fèi)的立項申報、概算的編制及預(yù)算執(zhí)行等情況適時管理，明確科研項目支出范圍，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)科目，規(guī)范資產(chǎn)管理，加強(qiáng)全方位監(jiān)管，加大財經(jīng)知識和法規(guī)宣傳力度，來解決問題。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；縱向

改革開放三十年來，我國高等教育取得了快速發(fā)展，在許多方面均取得了顯著成就。國家特別注重引導(dǎo)高校在自主知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化等方面積極探索，也更加重視對縱向科研項目的經(jīng)費(fèi)管理。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指國家及部省市級科技項目資助的財政科研經(jīng)費(fèi)，一般分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)和探討現(xiàn)行高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理制度及使用過程中存在的問題，有針對性地提出對策，不僅能夠在理論上拓展高?？蒲泄芾硌芯康纳疃?，而且有助于認(rèn)清高?？蒲泄芾淼默F(xiàn)狀和問題，為推進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯母母锾峁Q策參考。

一、縱向科研經(jīng)費(fèi)管理制度現(xiàn)狀

從高校長期戰(zhàn)略來看，強(qiáng)化高?？v向科研經(jīng)費(fèi)全過程管理是高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所必不可少的條件和推動劑，也是高校走出去的重要保障。就高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理體制而言，學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，各管理部門分工協(xié)作，有效行使科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)?？蒲许椖控?fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)的直接負(fù)責(zé)人，對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。從操作層面看，一般由學(xué)校財務(wù)部門監(jiān)督項目經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ谩为?dú)核算。科研管理部門負(fù)責(zé)項目經(jīng)費(fèi)的過程管理和合同管理、負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整報告的審批；財務(wù)科研管理人員根據(jù)項目批復(fù)預(yù)算表及調(diào)整表錄入預(yù)算系統(tǒng)；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目經(jīng)費(fèi)的支出與審批；財務(wù)審核人員只審核票據(jù)是否符合報賬要求。我國高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理在某種程度上處于分離狀態(tài)，分屬于項目負(fù)責(zé)人、科研管理部門和財務(wù)管理及核算部門。因此，由于幾個部門信息溝通渠道不暢通導(dǎo)致監(jiān)管脫節(jié)。

二、高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理中的主要問題

1.項目負(fù)責(zé)人未按立項預(yù)算書要求使用科研經(jīng)費(fèi)的問題

在項目立項預(yù)算書中，國家各級管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍有明確要求，但在實際科研經(jīng)費(fèi)的使用中，大量科研項目經(jīng)費(fèi)的使用超出了立項預(yù)算書規(guī)定的范圍，如購置通用設(shè)備、辦公耗材支出比例過高、個別支出缺乏相關(guān)性等，導(dǎo)致有的科研項目負(fù)責(zé)人存在超前使用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，而有的科研項目完成后，還有大量結(jié)余經(jīng)費(fèi)。

2.科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不科學(xué)、不合理

由于各科研項目所研究的方向不同，存在多學(xué)科交叉研發(fā)，每個課題都有各自的特殊性，以及科研項目進(jìn)行中的不可預(yù)見性及復(fù)雜性，要編制準(zhǔn)確、可行的項目預(yù)算，難度往往很大。項目負(fù)責(zé)人在申報項目編制預(yù)算時，由于缺乏財經(jīng)政策知識，也沒有科研管理人員和財務(wù)人員參與指導(dǎo)，主要憑經(jīng)驗估計，預(yù)算編制不合理、不科學(xué)、歸類不準(zhǔn)確。

3.科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在偏差

科研經(jīng)費(fèi)管理的核心就是預(yù)算及其執(zhí)行。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有偏差，主要包括以下內(nèi)容：編制預(yù)算時沒有具體說明特殊支出，而在實際執(zhí)行中又必須開支的費(fèi)用；設(shè)備、原材料、測試等成本費(fèi)用因物價調(diào)整；科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制設(shè)置的項目內(nèi)容與財務(wù)部門執(zhí)行的會計制度中的會計科目的設(shè)置有差距導(dǎo)致財務(wù)部門按會計核算提供的信息與預(yù)算不相符；項目負(fù)責(zé)人自己理解不準(zhǔn)確預(yù)算歸類錯誤；會計核算人員素質(zhì)低科目出錯等等。

4.科研項目的成本核算

科研成本主要以項目的方式開展。一般情況下，項目負(fù)責(zé)人同時承擔(dān)多個項目，有些課題的研究內(nèi)容之間存在相關(guān)性，或研究內(nèi)容相互交叉，有些經(jīng)費(fèi)支出難以區(qū)分。課題組沒有建立相配套的科研成本管理核算體系，缺少內(nèi)部管理體制等規(guī)章制度及管理措施，日常收支完全由項目組自行管理，財務(wù)不能準(zhǔn)確核算項目成本，沒有真實地反映科研成果的實際成本。

5.高校缺乏專職的科研團(tuán)隊

目前，我國高?？蒲袌F(tuán)隊主要是導(dǎo)師及其研究生團(tuán)隊以及課題合作單位，高校很少有專職科研人員的存在。博士生和碩士生是課題組主要成員，他們的任務(wù)除了學(xué)習(xí)，還參與各項課題試驗和數(shù)據(jù)分析等，并發(fā)表高水平論文，且學(xué)生每年畢業(yè)存在流動性大，科研隊伍不穩(wěn)定，缺乏連續(xù)性，沒有更多精力了解和學(xué)習(xí)財務(wù)制度及經(jīng)費(fèi)管理辦法。

6.縱向科研項目激勵機(jī)制不完善

在直接費(fèi)用中勞務(wù)費(fèi)可以支付給課題組成員沒有工資收入的臨聘人員、博士后、訪問學(xué)者、碩博研究生等人員的勞務(wù)酬金及社會保險補(bǔ)助。間接費(fèi)用中扣除管理費(fèi)、水電費(fèi)及在直接費(fèi)用中不能列支的成本補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用后的人員績效相關(guān)費(fèi)用所剩無幾。然而高校教師在教學(xué)科研雙肩挑的雙重壓力下，從事科研工作如果不能得到應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)效益，怎能提高科研人員的積極性，也是導(dǎo)致高?？蒲嘘犖樵谑褂每蒲薪?jīng)費(fèi)過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的根本原因之一。

三、加強(qiáng)縱向科研項目經(jīng)費(fèi)使用與管理的對策研究

1.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度

（1）基本制度

對縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)國家相關(guān)最新政策文件，制定相對應(yīng)的管理辦法：《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《績效評價管理辦法》、《預(yù)算管理辦法》、《國內(nèi)外差旅費(fèi)管理實施細(xì)則》、《公務(wù)卡管理暫行辦法》等等，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。包括管理職責(zé)分工、各類項目的預(yù)算與決算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、科研經(jīng)費(fèi)外撥與內(nèi)撥管理、項目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督等內(nèi)容。

（2）要加強(qiáng)科研隊伍的建設(shè)管理制度

優(yōu)化科研隊伍，在團(tuán)隊成員結(jié)構(gòu)方面，設(shè)置專職科研人員崗位及科研財務(wù)助理崗位。加強(qiáng)拔尖創(chuàng)新人才培養(yǎng)，提升自主創(chuàng)新能力。同時加強(qiáng)科研財務(wù)助理崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，達(dá)到傳幫帶的作用，以點(diǎn)帶面的效果，使科研管理工作更加規(guī)范、高效。

2.加強(qiáng)科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用與管理

（1）完善預(yù)算管理

第一，要集中管理、獨(dú)立核算，高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ?，按照相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法合理使用。第二，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的事前管理。組建由科研、財務(wù)管理部門及技術(shù)專家組成的項目指導(dǎo)小組，在項目申報過程中給予預(yù)算編制的指導(dǎo)，同時財務(wù)管理部門也可以不定期的主動地與各學(xué)院和課題組聯(lián)系，深入學(xué)院宣講，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，幫助課題組編制合理、準(zhǔn)確的預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)的使用科學(xué)性。第三，加強(qiáng)各個涉及部門的配合。項目負(fù)責(zé)人、科研部門與財務(wù)部門應(yīng)該各負(fù)其責(zé)、明確權(quán)責(zé)，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（2）實行項目分類管理

國發(fā)（2014）64號文，國家對財政科研資金管理改革做出重大部署，近百個中央財政科技計劃（專項、基金等）優(yōu)化整合為國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、國家重點(diǎn)研發(fā)計劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項（基金）、基地和人才專項。

（3）完善科研財務(wù)信息平臺

信息平臺的建設(shè)，有助于基本服務(wù)功能的滿足：一是通過網(wǎng)上自主報賬系統(tǒng)，減少等待時間；二是項目負(fù)責(zé)人可以隨時查看項目預(yù)算執(zhí)行情況等；三是審計部門能調(diào)閱項目開支明細(xì)，查閱開支是否合理，是否符合預(yù)算，決算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，科目開支歸類是否準(zhǔn)確等等；四是項目管理部門能結(jié)合項目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況對項目進(jìn)行督促，對不合理預(yù)算適時提醒項目負(fù)責(zé)人申請預(yù)算調(diào)整，引導(dǎo)合理開支。應(yīng)該通過信息化手段，加強(qiáng)科研財務(wù)信息平臺的服務(wù)水平。

（4）監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系的核心組成部分，是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的重要保證。建立健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督激勵機(jī)制，需要從以下幾方面人手。第一，高校通過大數(shù)據(jù)信息平臺建立系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督模式，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的透明和合規(guī)。第二，規(guī)范內(nèi)部控制流程。第三，完善科研經(jīng)費(fèi)支出績效評價制度。第四，做好項目各項階段性支出報表等工作。

四、結(jié)語

在實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的新常態(tài)和國際科技競爭的新格局中，國家科技管理方式由研發(fā)管理向創(chuàng)新服務(wù)轉(zhuǎn)變，加速重大科技成果的產(chǎn)出應(yīng)用。國家制定了一系列政策，針對科研人員反映的問題作了進(jìn)一步改進(jìn)和明確；進(jìn)一步下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限；明確預(yù)算不設(shè)定控制數(shù)；擴(kuò)大勞務(wù)費(fèi)開支范圍；賦予科技人才更大的科研項目技術(shù)路線選擇和資金使用自主權(quán)，建立科研信用體系、明確和落實各方管理責(zé)任；堅持“放管服”結(jié)合，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，有利于進(jìn)一步提升財政資金使用效益。為國家產(chǎn)生世界一流原創(chuàng)科學(xué)成果做出貢獻(xiàn)。