劉小琳

[摘要]資金的核算與管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要一項(xiàng)，其監(jiān)督與管控著高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)外交流，屬于財(cái)務(wù)管理工作中的常態(tài)化資金占用類型，對于降低高校運(yùn)營成本，控制不必要的費(fèi)用與支出，具有積極效果。文章中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與高校往來資金核算與管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析現(xiàn)階段國內(nèi)高校資金核算管理工作中的問題與弊端，并提出有針對性的建議和對策，以供同行業(yè)者參考借鑒。

[關(guān)鍵詞]核算與管理；往來資金；高校；財(cái)務(wù)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825109

在經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)提升的今天，高校教育改革與體制改革并舉，既要關(guān)注復(fù)雜多變的市場環(huán)境，也要增強(qiáng)高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)力，促進(jìn)高校運(yùn)營水平與教學(xué)質(zhì)量的提升，確保高校資金得到合理分配和多元化利用，以應(yīng)對頻繁多樣的經(jīng)營管理需求。作為高校的領(lǐng)導(dǎo)者，首先應(yīng)對樹立積極科學(xué)的財(cái)務(wù)核算與管控理念，注重對資金往來的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)高校資源的均衡分配，降低高校的資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金分配與利用的效益，為高校的健康、可持續(xù)發(fā)展提供有益幫助。對往來資金的核算與管理是高校財(cái)務(wù)工作中的重要一項(xiàng)，對于加速資金周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理、優(yōu)化國有資產(chǎn)管理、增強(qiáng)資金占有的有效率，具有積極作用。下面我們將具體分析高校資金往來核算與管理工作中的問題與解決措施。

1現(xiàn)階段國內(nèi)高校資金往來核算與管理工作中的不足與弊端

11沒有形成規(guī)范的資金往來審批流程與規(guī)范制度

由于我國高校對于資金往來的管理存在審批手續(xù)管理不嚴(yán)、資金審批缺乏統(tǒng)一的申請標(biāo)準(zhǔn)和申請流程、往來資金的審批權(quán)限不清、職責(zé)不明、資金審批數(shù)額缺少依據(jù)、審批材料與手續(xù)沒有明確規(guī)定等問題，導(dǎo)致高校資金往來審批存在諸多問題與隱患。

12高校資金往來的分級(jí)、分類制度不科學(xué)

由于高校資金往來缺乏統(tǒng)一的分類口徑和分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，因此部分高校根據(jù)自身需要對資金往來的口徑和標(biāo)準(zhǔn)作出隨意的劃分調(diào)整，這種變動(dòng)頻繁、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、類別混亂的資金分級(jí)、分類情況，導(dǎo)致了高校資金的管理混亂。

13部分高校缺乏對資金往來核算管控的意識(shí)

科學(xué)意識(shí)的缺乏，導(dǎo)致高校在資金核算管理中失去主動(dòng)性，相關(guān)部門及管理負(fù)責(zé)人的職責(zé)不清、權(quán)限不明，財(cái)務(wù)部門與核算部門之間存在職位兼任、人員頻繁調(diào)動(dòng)和借用的問題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)核算工作難以開展。

14缺乏對資金往來核算的規(guī)范流程

為了確保高校資金核算的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)遵循支出與收入兩條線的核算原則，同時(shí)避免核算部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)合，防止資金核算工作中出現(xiàn)遺漏或者錯(cuò)誤，增加高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。核算部門應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)單據(jù)加強(qiáng)審查，為資金往來核算做好基礎(chǔ)工作。部分高校財(cái)務(wù)工作者在資金核算管理過程中，疏忽了賬目交接的流程與手續(xù)，造成壞賬、錯(cuò)賬等問題。

15高校對資金往來沒有建立相應(yīng)的債權(quán)追繳機(jī)制

由于債券追繳機(jī)制的欠缺，到期債權(quán)的追繳工作難以落實(shí)到行動(dòng)上，難以對資金往來進(jìn)行合理管控。

2提升高校資金往來核算與管理的策略分析

21高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并完善資金往來的評(píng)估考核機(jī)制

除了樹立資金往來核算與管理的思想意識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)積極促進(jìn)資金往來評(píng)估考核機(jī)制的構(gòu)建，加強(qiáng)對資金往來的經(jīng)濟(jì)審計(jì)和賬目交接管理；負(fù)責(zé)資金往來核算管理的工作人員必須做好賬目資料的交接，遵守相關(guān)流程與手續(xù)審批的規(guī)定，交接內(nèi)容包括：費(fèi)用支出、資產(chǎn)情況、債務(wù)債權(quán)等。交出賬目與接收賬目的雙方應(yīng)當(dāng)蓋章簽字，經(jīng)由審計(jì)人員完成書面審計(jì)，避免高校資金的流失。

22高校應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的資金內(nèi)部管控機(jī)制

首先，高校應(yīng)當(dāng)建立關(guān)于資金往來的管控審批機(jī)制。資金管控審批機(jī)制的建立，有利于對資金往來的審批職責(zé)、數(shù)額、類別、流程、手續(xù)、審批標(biāo)準(zhǔn)與條件等內(nèi)容做出明確、清晰的規(guī)定，并對資金往來審批項(xiàng)目進(jìn)行公示，確保資金往來審批的透明公正，避免資金往來審批的隨意性。其次，構(gòu)建資金往來的分層監(jiān)管制度。根據(jù)資金往來的額度、屬性，對其進(jìn)行分層和歸類，不同層級(jí)的資金往來應(yīng)當(dāng)交由對應(yīng)職責(zé)的管理部門進(jìn)行監(jiān)管控制，從而實(shí)現(xiàn)資金往來監(jiān)管的權(quán)責(zé)清晰，建立綜合性、立體化的資金層級(jí)監(jiān)管制度，防治資金的空置或者無效占用問題發(fā)生。最后，應(yīng)當(dāng)建立資金往來的流程手續(xù)監(jiān)管機(jī)制。確保每一項(xiàng)資金往來都符合規(guī)定的審批監(jiān)控手續(xù)與流程，建立配套的崗位評(píng)估與獎(jiǎng)懲機(jī)制，樹立清晰的資金審核監(jiān)督意識(shí)，實(shí)現(xiàn)高校資金的合理利用。

23規(guī)范往來資金的核算管理制度

首先，建立多方對賬制度，明確會(huì)計(jì)（核算）與出納（支付）、單位財(cái)務(wù)與銀行、各部門或人員與財(cái)務(wù)部門之間定期或不定期對賬的常態(tài)化機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正錯(cuò)賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現(xiàn)象發(fā)生，以保證往來資金賬戶體系數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。其次，建立往來資金立體明細(xì)臺(tái)賬體系，依據(jù)預(yù)算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來資金的經(jīng)濟(jì)屬性、金額大小等相關(guān)因素，設(shè)立往來資金管理明細(xì)臺(tái)賬，將所有類別的往來資金納入其管理范疇，全程實(shí)時(shí)監(jiān)控資金往來收支情況。再次，建立科學(xué)的多維核算體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，依據(jù)往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應(yīng)核算科目的關(guān)聯(lián)屬性確定關(guān)聯(lián)度與關(guān)聯(lián)方式，構(gòu)建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構(gòu)，減少科目增減的隨意性，維護(hù)往來資金核算科目的連續(xù)性與一致性，確保及時(shí)、完整地歸集各類往來資金的實(shí)際發(fā)生數(shù)額。最后，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作準(zhǔn)則，規(guī)范相關(guān)賬務(wù)處理，明確界定往來資金與收支科目核算的內(nèi)容與范疇，不得串用或混用。明確其業(yè)務(wù)辦理流程及責(zé)任部門與人員，嚴(yán)格審核相關(guān)各類票據(jù)與手續(xù)，嚴(yán)密監(jiān)控往來資金的發(fā)生與占用。

24建立健全往來資金的定期清理機(jī)制

建立健全往來資金的定期清理機(jī)制，明確定期或不定期清理的時(shí)間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項(xiàng)清理交叉實(shí)施的規(guī)則與順序，明確對清理發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題的處理原則及方法，根據(jù)其清理情況與管理要求及時(shí)編制各類往來資金報(bào)表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項(xiàng)目或限定歸還時(shí)間等分別列示在相關(guān)欄目內(nèi)，以便及時(shí)掌控往來資金的增減變動(dòng)情況，減少資金的空置浪費(fèi)，降低往來資金占用成本。

25建立往來資金的責(zé)任追繳制度

加強(qiáng)往來資金清理追繳的管理，建立并完善往來資金的責(zé)任追繳制度，將追繳欠款的責(zé)任全面落實(shí)到相關(guān)部門人員身上，在公示追繳往來款項(xiàng)情況的同時(shí)，明確往來資金的責(zé)任追繳與績效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，有效限制往來資金的無序使用。

3結(jié)論

綜上所述，資金往來的核算與管理是決定高校行政管理職能的重要影響因素，也為高校教育教學(xué)質(zhì)量的穩(wěn)定提升提供制度保障，是提升高校財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源合理分配，優(yōu)化高校部門結(jié)構(gòu)，降低高校運(yùn)營成本，確保資金科學(xué)運(yùn)用的有效途徑，對于加強(qiáng)高校資金安全性保護(hù)，防范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。作為高校的資金往來核算管理部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)重視對自身專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)的提升，從高校的現(xiàn)實(shí)情況與發(fā)展需要出發(fā)，思考新經(jīng)濟(jì)時(shí)期中高校資金管控的現(xiàn)狀與問題，并通過資金往來核算管理機(jī)制的構(gòu)建與完善，實(shí)現(xiàn)對資金的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)高校人力資源合理分配與結(jié)構(gòu)部門設(shè)置的科學(xué)性，為高?？沙掷m(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

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