單天振

摘要：“小金庫”是在單位正常賬務體系以外另立賬目的公款，它的存在導致國有資產(chǎn)的大量流失，嚴重的影響到資金的合理分配，容易滋生腐敗、挪用公款等各類嚴重性的職務犯罪，其形成原因錯綜復雜，呈現(xiàn)出較為隱蔽的特點，對有效的治理工作造成一定程度的困難，本文就“小金庫”存在原因及治理對策進行研究和分析。

關(guān)鍵詞：小金庫；危害；治理對策

“小金庫”是對“賬外賬”的較為形象的說法。它是個別單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，截留、隱匿國家和單位的收入或通過其他渠道獲取的資金。[1]“小金庫”存在于單位的賬務系統(tǒng)之外，回避了國家的各項財務監(jiān)督和審核，成為單位中的“小集體”或“個人”的“資金庫”，他們利用虛列支出、轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回的方式把正規(guī)的單位收入挪用到“小金庫”之中，導致單位資產(chǎn)流失?！靶〗饚臁钡拇嬖谛问匠尸F(xiàn)出多元化的特點，它不僅僅是銀行存款，還可以是股票、期貨和債券，甚至是某些固定資產(chǎn)?！靶〗饚臁币呀?jīng)成為職務犯罪的形式之一，少數(shù)干部利用貪污腐敗、挪用公款的形式把資金存入“小金庫”，如果不及時采取嚴厲措施，將會對黨和國家造成嚴重損失，嚴重影響黨和政府在群眾中的權(quán)威性，影響到市場經(jīng)濟的正常開展，對國家、社會和單位帶來嚴重的負面影響。

一、“小金庫”的設置原因分析

單位或個人私設“小金庫”的根源就在于為少數(shù)人謀利益，利用“小金庫”可以有效的規(guī)避國家和上級主管部門的監(jiān)督，讓“小金庫”按照自己的想法隨意的操作，比如可以用“小金庫”幫助單位個別領(lǐng)導干部報銷個人的不合規(guī)費用，購買不便于采購的商品，解決為了“拉關(guān)系”而采取“請客、送禮”的問題，“小金庫”還可以成為個別領(lǐng)導干部的“私人銀行”，購車、購房以及住宅裝修都可以從“小金庫”中支取相關(guān)費用，由此可見，“小金庫”的存在是有一定的原因的，少數(shù)單位或個人設置“小金庫”的原因就在于滿足個體或“小集體”的利益。

二、“小金庫”存在的原因

（一）法制意識淡薄，存在僥幸心理

某些領(lǐng)導缺乏全局觀念，只考慮本單位的小團體利益。想方設法地規(guī)避法律，認為只要不是為了個人利益，而是為了單位或部門利益，就不算違紀行為。[2]這種片面的觀點體現(xiàn)出少數(shù)干部薄弱的法制意識，從資金流失的結(jié)局出發(fā)，無論是個人受益還是集體受利，只要不在法律允許的框架范圍以內(nèi)，違反國家相關(guān)規(guī)定的行為都是違法的行為，必然會遭受法律的制裁。一些領(lǐng)導干部在利益的驅(qū)使下，存在僥幸心理，認為自己位高權(quán)重，不會輕易受到他人的監(jiān)督和管理，即便遭到審查也可以憑借自身的權(quán)力“化險為夷”，于是主動設置“小金庫”，為個人和“小集體”謀取利益。

（二）財務基礎(chǔ)工作有所松懈，在監(jiān)管方面存在漏洞

財務基礎(chǔ)工作是確保單位正常運營的重要保障，只有合理的財務基礎(chǔ)工作才可以讓企業(yè)的各項工作保持在合理的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)“超負荷”運作的現(xiàn)象。但是，一些單位的財務基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了明顯的松懈狀況，對賬務的監(jiān)管方面存在明顯的漏洞。主要體現(xiàn)在三個方面：其一，在思想觀念上并沒有意識到財務工作的重要性，缺乏對于財務賬目的監(jiān)管職責，領(lǐng)導說什么，就做什么；其二，票據(jù)管理較為混亂，在發(fā)票報銷方面，財務人員不能認真審核報銷發(fā)票與實際的開銷是否一致，在部門領(lǐng)導的默許下，一些員工在自行消費之后，用汽車加油發(fā)票進行報銷，財務人員在心知肚明不符財務規(guī)定的情況下仍然給予報銷；其三，預算管理工作不夠精確，單位會計習慣于按照上一年的開銷預測當年的各項開支，這種憑經(jīng)驗的“約數(shù)”計算，讓預算工作缺乏精確度，影響到當年財務的各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)，最終出現(xiàn)入不敷出的局面。財務基礎(chǔ)工作松懈的背后原因就在于單位領(lǐng)導的不夠重視，他們習慣于獨斷專行，財務部門作為單位的組成部分，應該受到單位領(lǐng)導的直接管理，而財務人員為了贏取單位領(lǐng)導的信任，拉近與單位領(lǐng)導的關(guān)系，心甘情愿的聽命于單位領(lǐng)導的安排，這樣就為“小金庫”的存在，創(chuàng)造了重要的條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督與控制模式無法發(fā)揮應有的效果

設置“小金庫”通常是由單位領(lǐng)導統(tǒng)一安排，通常只有極少數(shù)人知情，一般的員工或單位中層領(lǐng)導是很難私自開設“小金庫”的，而單位領(lǐng)導對管理單位的各項事務具有直接的領(lǐng)導權(quán)，即便單位制定了各類內(nèi)部監(jiān)督與控制模式來預防“小金庫”的違紀違法行為，最終只能形成在文件中，無法起到應有的監(jiān)督效果。比如在采購車輛、筆記本電腦等辦公設備之后，關(guān)于設備的實際使用部門并沒有明確的規(guī)定，其支配權(quán)完全在于單位領(lǐng)導，于是少數(shù)領(lǐng)導就采取據(jù)為己有的方式，公車私開、隨意獲取筆記本電腦等用來辦公的設備，當使用一段時間之后，單位以競拍的方式將產(chǎn)品廉價拋出，由自己以較低價格購買，把自己對于公家物品的使用權(quán)變?yōu)樗袡?quán)。

三、有效化解“小金庫”的治理對策

（一）有效的開展思想教育工作

“小金庫”對于單位領(lǐng)導人而言具有難易抗拒的誘惑，如果不針對出現(xiàn)腐敗的根源采取有效的預防措施，那么“小金庫”現(xiàn)象就無法完全的取締，對此國家紀檢監(jiān)察和宣傳部門要有效的開展思想教育工作，從思想上杜絕一些領(lǐng)導干部貪污腐敗的欲望，打消他們開設“小金庫”的念頭。通過黨性、黨風、黨規(guī)黨紀教育，幫助廣大黨員干部堅定理想信念，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀、榮辱觀，正確對待權(quán)力、地位、名譽和利益，明辨是非，不斷增強拒腐防變能力，自覺抵御拜金主義、享樂主義等腐朽思想和生活方式的侵蝕。[3]在開展思想教育工作時，要堅持關(guān)口前移，防微杜漸，抓早抓小的原則，對腐敗思想和行為進行有效的預防。

（二）利用群眾舉報發(fā)現(xiàn)線索

“小金庫”具有較強的隱蔽性，監(jiān)管部門很難通過正常的財務審核來發(fā)現(xiàn)“小金庫”，既然從內(nèi)部的渠道很難獲取到有價值的線索，就可以讓群眾參與到“小金庫”的監(jiān)督工作中來，充分發(fā)揮群眾在反腐攻堅戰(zhàn)中的重要作用。監(jiān)管部門要鼓勵群眾實名舉報，并保護好舉報群眾的隱私，重視群眾提供的任何與“小金庫”相關(guān)的舉報內(nèi)容。收到舉報線索后，要對其進行認真分析，確保其舉報線索具有偵破價值之后，采取隱秘調(diào)查的形式核實線索真?zhèn)?，一?jīng)發(fā)現(xiàn)堅決取締，并根據(jù)黨紀和法律的相關(guān)要求，對于“小金庫”的設置者和參與者都要追求相應的責任。

（三）基礎(chǔ)資料查詢法

“小金庫”的形成一般利用隱匿收入設立的居多，因此，必須重視單位基礎(chǔ)資料的審核監(jiān)督。對于單位非主營業(yè)務涉及的有關(guān)收入，比如出租房屋的收入、對外出租車輛的收入、保險公司對單位的正常保險費用折扣或返還，單位內(nèi)部對員工的罰款等，要重點核對經(jīng)營合同以及財務入賬憑證等相關(guān)基礎(chǔ)資料。同時，也要通過對有關(guān)人員的談話，了解核實相關(guān)入賬資金的真實性，避免收入資金漏收以及套取等違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。

（四）信息互聯(lián)查詢法

在對“小金庫”進行審核時，要打破以往的封閉式工作模式，采取開放式的工作方法，開展企業(yè)聯(lián)網(wǎng)關(guān)聯(lián)查詢的辦法，來找出“小金庫”。舉例說明，監(jiān)管部門在審核甲單位的賬務時，發(fā)現(xiàn)甲單位向乙單位匯入較大數(shù)額，而并沒有說明匯入原因，或者說明的原因與該單位的實際需求并不相符合，那么就需要直接審核乙單位的賬務，如果在乙單位的賬務系統(tǒng)中并沒有發(fā)現(xiàn)甲單位的匯入資金，那么這筆資金就很可能流入到“小金庫”中，就應該引起監(jiān)管部門的重視了。

（五）完善財務管理制度，推行對“小金庫”監(jiān)管的長效機制

只有“把權(quán)力關(guān)進制度的牢籠”才可以有效的遏制“小金庫”的發(fā)展，完善單位的財務管理制度就是一種“把權(quán)力關(guān)進制度牢籠”的方法。要健全貨幣資金的管理辦法，嚴格按照國家財務規(guī)定開展財務工作，對于不符合財務制度的違規(guī)報銷行為一律不報銷，對于手續(xù)不全，不符合財務制度的單位資金支出行為一律堅決的拒絕，同時要大力推行公務卡，讓單位辦公人員持卡辦公，這樣就有助于財務部門知曉辦公人員的實際開銷情況，可以有效的起到財務監(jiān)督的作用。此外，還要規(guī)范國有資產(chǎn)的處置工作，嚴格程序，加強監(jiān)督和審核力度，避免國有資產(chǎn)流入“小金庫”。

四、總結(jié)

“小金庫”嚴重影響了黨政部門的權(quán)威性和單位的正常經(jīng)營秩序，對社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的負面效果，極易誘發(fā)廉潔從業(yè)風險，滋生腐敗，對此各級監(jiān)管部門要秉承“預防為主”的工作原則，開展“預防為先”的反腐敗教育工作，從源頭杜絕“小金庫”的出現(xiàn)，同時也要堅持懲防并舉的原則，加大對現(xiàn)有“小金庫”的查處力度，“發(fā)現(xiàn)一處、嚴查一處”，打好反腐倡廉的攻堅戰(zhàn)。

參考文獻：

[1]郭冬泉，郭欣.淺析“小金庫”的主要形式、檢查方法及治理對策[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2011（01）：22-24.

[2]廖萬霜，馬忠音.淺析“小金庫”存在原因及治理對策[J].交通財會，2013（05）：26-29.

[3]昌鴻燕.淺析“小金庫”的危害及治理對策[J].云南科技管理，2009，22（03）：45-46.