吳麗情

摘要：《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施存在著重要意義，能夠有效提升行政事業(yè)單位內控管理水平，有效促進行政事業(yè)單位健康平穩(wěn)發(fā)展。本文接下來將重點分析事業(yè)行政單位內部控制的重要作用和行政事業(yè)單位內部控制體系的建設問題，并提出了完善行政事業(yè)單位內控體系的建議意見。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；建議；初探

自《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效，但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。換句話說就是事業(yè)單位的進步創(chuàng)新離不開單位內部控制，事業(yè)單位的經濟資源可以通過內部控制起到高效的管理與合理的配置，并且可以更好的協調單位的經濟與會計，從而對事業(yè)單位的經濟資源進行更加嚴格的控制與分配，最終以保障事業(yè)單位的發(fā)展與進步。

一、事業(yè)單位內部控制相關知識和基本要求

（一）事業(yè)單位內部控制相關知識

（1）事業(yè)單位內部控制的基本概念。行政事業(yè)單位內部控制是指通過制定一系列制度，實施相關措施和程序、實現控制目標、預防控制和控制經濟活動風險的動態(tài)過程。

（2）事業(yè)單位內部控制的目標。內部控制的目標主要包括對單位經濟活動合法合規(guī)性、資產完整性、準確的財務信息以及提高公共服務效率和效益的法律保障。

（3）事業(yè)單位內部控制建立并實施應遵循的原則。主要包括制衡性原則、重要性原則、適應性原則以及成本效益原則。

（二）事業(yè)單位內部控制基本要求

（1）事業(yè)單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位在實施內部控制時，應當充分發(fā)揮單位財會、內部審計和紀檢監(jiān)察等部門在內部控制中的作用。

（2）事業(yè)單位經濟活動的決策，執(zhí)行和監(jiān)督不應該由同一部門負責，而應該分開。建立健全集體研究，專家論證，技術咨詢相結合的決策機制。重大經濟事項的內部決策，如使用大額資金，大宗設備采購，基本建設等，由各單位領導機構共同研究決定。

（3）事業(yè)單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次，如單位業(yè)務環(huán)境、經濟活動規(guī)模、復雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應及時進行重估。

二、事業(yè)單位內部控制的重要性與必要性

我國經濟的迅速發(fā)展，帶領著社會中的各行各業(yè)伴飛快進步，為了更好地發(fā)揮事業(yè)單位的作用，事業(yè)單位也在進行著一系列地變革，如果想要做到真正意義上的變革，就得切實意識到事業(yè)單位內部控制制度的重要性。全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設，不僅可以規(guī)范行政事業(yè)單位內部經濟和業(yè)務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高，為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

三、行政事業(yè)單位內部控制現狀及存在的問題

根據《規(guī)范》的相關內容，行政事業(yè)單位內部控制活動囊括預算、資產管理、政府采購、項目建設和合同等諸多方面。

（一）內部控制建設意識薄弱

內部控制是一個新型的內部管理系統，而他的誕生是為了便于控制和預防經濟活動的一切風險，由內部控制環(huán)境、控制活動、風險評估等構成，其中單位的基調由控制環(huán)境決定，影響單位全體成員的內部控制意識。有些單位更是輕視內部控制，單方面認為其只是財務部的一項工作而已，沒有很好地認清內部控制制度對單位良好發(fā)展的重要性。

（二）內部控制規(guī)章制度不健全

和內部控制活動的類別相對應，大部分的行政事業(yè)單位都根據法律法規(guī)和自身實際情況制定了比較具體的財務與預算管理、采購與建設項目、資產管理與合同管理等方面的規(guī)章制度主要體現在：一方面是內部控制的相關制度的有限影響力，無法深刻的影響所有的工作人員，以至于很多業(yè)務在開展過程沒有一個規(guī)范的標準，內部控制沒有起明顯的效果。另一方面是有些行政單位雖然建立了較為完整的內部控制規(guī)章制度，但是在實際的操作工程中依然存在內部控制政策執(zhí)行力低下的問題。

（三）風險評估意識不足，風險評估體系不夠完善

風險評估在行政單位中是一個極為重要的組成部分，然而，當前眾多行政事業(yè)單位風險管理意識不強，濫用職權、資源配置不合理、資金使用缺乏管理，預算管理不到位，招標采購不規(guī)范等問題，嚴重影響行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮，妨礙內部控制目標的實現。

（四）事業(yè)單位會計基礎工作不規(guī)范

事業(yè)單位的會計基礎工作與會計核算中心對接不夠精密，在一定程度上干擾了單位的財務管理和相關方面工作。事業(yè)單位會計方面在進行了較為集中的核算之后，由核算中心接管會計的監(jiān)管工作和辦理業(yè)務，又因為會計的核心單位和核算部門在一定程度上存在差異，所以兩者之間的聯系和交流遠遠不夠，以至于在資產管理方面存在很多的漏洞，同時也導致了單位財務管理的正常工作。

（五）事業(yè)單位財務管理人員綜合素質低下

當今社會事業(yè)單位內部，大部分相關的財務人員他們的自身知識的專業(yè)性和他們自身的明辨能力達不到預期的要求，在事業(yè)單位中也達不到最佳的作用。要想推進事業(yè)單位內部控制的建設，就需要培養(yǎng)大批專業(yè)素質相對于比較強的工作者，與此同時事業(yè)單位相關財務管理人員的綜合素質也是我們注重的一個部分。但是在當前為止，因為事業(yè)單位的會計核算并不算過于復雜，從而財務管理這一方面的沒有太引起高層的注意，所以不太在意相關財務管理人員的綜合素質是否能夠達到標準。

四、貫徹落實事業(yè)單位內部控制制度的具體實踐

（一）提高事業(yè)單位內部控制意識

在大部分的事業(yè)單位中他們簡單的以為內部控制單純的是部門的一項制度而已，但并沒有注意到其在事業(yè)單位中發(fā)揮的重要作用。要想切實提高單位的內部管理水平，就得著眼于提高事業(yè)單位內部控制意識，加強事業(yè)單位內部控制的改革，注重自上而下的改變事業(yè)單位內部各階層工作人員的內部控制意識，并且我們應該同社會的進步的腳步保持一致。我們要把事業(yè)單位內部控制的相關制度落實到實處，結合實際的內部情況，加強內部控制意識的完善。

（二）完善內部控制制度的建設

事業(yè)單位必須時刻關注內部控制帶來的風險，提高風險防范意識，采取更有效的風險防范措施，并根據實際情況制定有效的風險防范機制，更全面地推動建立單位內部控制機制。同時加強了各部門之間的控制和監(jiān)督，建立一個完整的系統可以最大限度地減少該單位的財務風險。

（三）運用現代科技手段加強內部控制

行政事業(yè)單位也不能固步自封，應該順應時代的步伐積極推進信息化建設，目前，部分行政事業(yè)單位已經在日常辦公、財務管理等領域實現了信息化，內部控制的信息化可以以單位已有的信息化平臺為支撐，將事業(yè)單位內部的各種經濟活動進行信息化，劃分業(yè)務流程、重要程度以及風險的排序等，把內部控制方式與信息平臺相互聯系，防止其中存在人為的因素而影響內部控制環(huán)節(jié)的正常進行，從而營造一個安全的信息環(huán)境。

（四）提高財務人員綜合素質

事業(yè)單位的財務人員不僅是事業(yè)內部的主要決權者，同時監(jiān)督內部控制也是自身的一大任務，因此，財務人員在具有較強的專業(yè)性知識和法律意識外還應該有自身的原則和職業(yè)道德。事業(yè)單位財務人員的綜合素質決定了單位內部控制的建設，所以提高財務人員的綜合素質迫在眉睫，而在其中教育培訓就是最重要的一個手段，在進行教育培訓之后，事業(yè)單位內部的相關人員的法律意識、職業(yè)道德水平和知識層面等得到了顯著的提高。磨刀不誤砍柴工，我們要先提高財務人員的綜合素質，才能讓他們在工作中發(fā)揮最大的作用。

五、結語

針對上述事業(yè)單位內部控制存在的問題和解決方案，要提高事業(yè)單位的整體素質，就得從事業(yè)單位的內部進行強化，通過單位的自我管理加強單位內部控制，以達到更好的管理效果。事業(yè)單位的領導層次也必須不斷加強自身素質，以實現有效的控制和管理。

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