孫超 沈艷麗 宋吉鑫

摘 要：本文首先闡述了大數(shù)據(jù)和社會責任披露的研究成果及研究現(xiàn)狀；其次通過收集整理近三年的我國A股上市公司社會責任報告的相關數(shù)據(jù)，采用統(tǒng)計學方法進行數(shù)據(jù)歸納分析，并通過統(tǒng)計分析結果指出企業(yè)社會責任報告披露的特點及存在的問題；最后提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)社會責任披露的對策建議。

關鍵詞：大數(shù)據(jù) 社會責任 信息披露 統(tǒng)計分析

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-006-03

隨著我國企業(yè)社會責任運動的逐步深入和不斷完善，地方相關政府部門及監(jiān)管機構出臺企業(yè)社會責任的相關政策性文件和規(guī)范，種種舉措對促進企業(yè)社會責任信息披露的規(guī)范性和完善性起到了至關重要的作用。對規(guī)范企業(yè)合法經營、照章納稅并自覺接受社會的監(jiān)督與管理，主動承擔社會責任都起到了很好的規(guī)范作用。對需要企業(yè)社會責任信息使用者而言，如何更全面真實地去獲取企業(yè)社會責任相關信息，諸如經濟責任履行、環(huán)保責任履行、社會責任履行等數(shù)據(jù)信息，尤為重要。而目前所處的信息時代大數(shù)據(jù)則提供了全面分析了解企業(yè)的社會責任履行任務及信息披露的平臺。目前，企業(yè)社會責任履行更是社會及民眾所關注的焦點，企業(yè)在其經營過程中，履行企業(yè)自身經濟責任的同時必須加強對企業(yè)社會責任的認識和正視，合法合規(guī)披露社會責任相關信息，以滿足信息使用者要求。目前，社會及民眾等信息需求者對社會責任信息的獲取相對匱乏，若能借助社會責任信息的大數(shù)據(jù)平臺，則可更全面了解社會責任的履行情況企業(yè)社會責任數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)自行披露的歷史數(shù)據(jù)、媒體公布的數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)，并通過相關機構公允地對企業(yè)社會責任報告的評價和評級，促使企業(yè)更好地履行自己的社會責任。

1 文獻綜述

1.1 關于企業(yè)社會責任及其披露的相關文獻

McGuire（1963）觀點：企業(yè)社會責任與企業(yè)法律責任、企業(yè)經濟責任有差別，企業(yè)社會責任涉及企業(yè)對社區(qū)福利、教育、政治及社會利益等方面。Davis和Blomstroni（1971）觀點：企業(yè)社會責任具有綜合性，包括經濟責任、法律責任、道德責任和慈善責任四個方面內容。Carroll（1979）觀點：企業(yè)社會責任由經濟責任、法律責任、倫理責任以及慈善責任四方面內容構成。而國內有部分學者認為企業(yè)社會責任僅僅由倫理責任與慈善責任兩方面構成。劉俊海（1999）觀點：企業(yè)社會責任指企業(yè)要承擔維護和增加社會其他利益主體的義務。盧代富（2002）的觀點是企業(yè)首要責任是使股東權益最大化，同時要承擔維護和增進社會利益的責任。張正勇（2012）通過對2008—2010年在A股上市企業(yè)社會責任報告披露情況分析，結論是消費者認可度及其競爭優(yōu)勢為上市公司提高社會責 任信息披露水平的經濟動機。沈一弋等（2014）通過對“言行一致”的企業(yè)社會責任信息披露的詮釋，得出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)社會責任信息披露不斷演化的結論。李紅玉（2015）通過對社會責任信息披露效應的研究及檢驗披露效應，認為企業(yè)披露社會責任信息與社會聲譽顯著正相關。從上述文獻可以看出，在社會責任及其披露的研究，企業(yè)和學者有著不同的觀點，目前尚未得出一致的結論。

1.2 關于大數(shù)據(jù)的研究現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時代很多國內外學者將大數(shù)據(jù)應用會計、審計、金融等經濟管理領域。李國杰（2012）提出大數(shù)據(jù)研究是未來科學技術研究的重要領域，介紹了大數(shù)據(jù)的科學問題和大數(shù)據(jù)應用與研究面臨的挑戰(zhàn)。朱建平（2014）通過對大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)分析理念的辨析，指出了在大數(shù)據(jù)時代統(tǒng)計研究工作過程及統(tǒng)計思維所而臨的挑戰(zhàn)，但對于基于大數(shù)據(jù)背景下披露企業(yè)的社會責任信息尚不多見。

2 大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)社會責任信息披露統(tǒng)計分析

2.1 企業(yè)社會責任信息披露概述

在“互聯(lián)網+”時代和大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)社會責任信息披露的主要方式也隨之拓寬渠道并數(shù)據(jù)和內容也不斷增加，其主要方式有公開正式披露社會責任報告、在公司網站或年報中體現(xiàn)其社會責任的內容和表現(xiàn)。而社會責任披露報告，作為系統(tǒng)反映企業(yè)社會責任承擔情況的基礎性工具，在企業(yè)與利益相關群體構筑了很好的交流平臺，其披露情況也日益受到社會各界的廣泛關注。如WTO經濟導刊作出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：2015年國內企業(yè)社會責任發(fā)布報告817份，發(fā)布數(shù)量較2014年同期的663份實現(xiàn)了18.8%的高速增長，其中企業(yè)發(fā)布報告808份，占發(fā)布總量近的99%，而利用互聯(lián)網及與企業(yè)直接溝通搜集到社會責任報告共計713份，占比達到87.2%。金蜜蜂中國企業(yè)社會責任報告的研究顯示，基于上述713份報告，按照《上市公司行業(yè)分類指引》對報告發(fā)布主體按所處行業(yè)歸類，能夠進一步分析發(fā)布社會責任報告公司的行業(yè)分布特點。而作為權威研究企業(yè)社會責任的第三方評級機構——潤靈環(huán)球責任評級（RKS）的研究結果是2016年報披露期內，A股上市公司隨著年報的披露共披露社會責任的報告747份，相比2015年披露的數(shù)量685份增加了9.05%。具體的社會責任信息披露統(tǒng)計分析如下。

2.2 企業(yè)社會責任信息披露的統(tǒng)計分析

根據(jù)企業(yè)社會責任第三方評級機構潤靈環(huán)球責任評級（RKS）數(shù)據(jù)，A股上市公司在2016年共披露社會責任報告的747份，占2016年上市公司量3050的近1/4。相比同期2015年披露的685份，增加了62份。2014年披露社會責任報告的數(shù)量時635家，由近三年的數(shù)據(jù)可以看出，上市公司社會責任報告披露數(shù)量繼續(xù)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢。具體披露情況作以下詳細分析。

2.2.1 社會責任報告披露的板塊分布

2016年披露社會責任報告的747家上市公司中，按交易所來看，上交所公司為442家、深交所公司為305家，分別占59.17%和40.83%。按上市板塊來看，主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板公司數(shù)量分別為77家、19家和10家，占比分別為72.6%、17.9%和9.5%。

2.2.2 社會責任報告的行業(yè)分布

2016年披露報告的從行業(yè)分布來情況如下：機械、設備、儀表制造業(yè)112家，紡織、服裝、皮毛制造業(yè)16家，金屬、非金屬制造業(yè)66家，其他制造業(yè)2家，制造業(yè)披露社會責任共計196家，占所有社會責任披露報告數(shù)量的26.23%；信息技術業(yè)67家，占8.97%；石油化學塑膠業(yè)58家，占7.76%；房地產43家，占5.76%，電力、煤氣及水的生產和供應業(yè)39家，占5.22%，交通運輸、倉儲業(yè)和批發(fā)、零售業(yè)各38家，占5.08%；其余公司分布在采集業(yè)、傳播與文化業(yè)、電力、電子業(yè)、建筑業(yè)、農林牧漁業(yè)、社會服務業(yè)食品飲料業(yè)、醫(yī)藥生物制品業(yè)，其中造紙印刷業(yè)、綜合類披露社會報告最少。從總體行業(yè)分布來看，高污染、資源型行業(yè)社會責任披露數(shù)量居前列，可能與社會各方的關注度和企業(yè)本身的性質相關。

2.2.3 社會責任報告的發(fā)布意愿

根據(jù)RKS對社會責任報告的近兩年的發(fā)布意愿結果統(tǒng)計，2015年社會責任披露報告中，應規(guī)披露409家，自愿披露276家。2016年社會責任披露報告中，共應規(guī)披露423家，自愿披露324家。對比2015年和2016年應規(guī)披露與自愿披露數(shù)量都有所增加，同比提高1.5%和17.4%，其中自愿披露的比例顯著提高，企業(yè)的社會責任意識有了明顯的提升。

2.2.4 社會責任披露的評定等級

社會責任報告披露的內容和評定等級，既可以反映企業(yè)的相關信息以及信息披露情況，也可以在一定程度上體現(xiàn)社會承擔的狀況，現(xiàn)狀越來越受到關注。2016年披露的747家企業(yè)社會責任報告中，評級等級情況如圖1所示，2016年披露的社會責任報告中，評定等級為一個A（包括A+、A-）以上的公司41家，比2015年多3家，占所有披露報告數(shù)量的5.35%，評定等級為二個A（包括AA-、AA+）24家，比2015年多少4家，占所有披露報告數(shù)量的3.07%；評定等級為一個B（包括B+、B-）等級198家，比2015年多21家，占所有披露報告數(shù)量的26.5%；評定等價二個B（包括BB+、BB-）的334家，比2015年少21家，占所有披露報告數(shù)量的44.7%；三個B115家包括（BBB+、BBB-），比2015年多46家，占所有披露報告數(shù)量的15.4%，評定結果CC等級1家，比2015年少4家，CCC等級19家，比2015年多9家，如圖1所示。

2.2.5 社會責任披露事項

2016年披露的企業(yè)社會責任報告中，披露事項包括的內容如圖2所示，其中2016年度凈利潤事項已披露393家，未披露354家，已披露比例為52.6%；年度擬實行分紅政策已披露154家，未披露592，已披露比例為20.6%；反商業(yè)賄賂信息的披露209家，未披露537家，已披露比例為28%；客戶滿意度事項已披露114家，未披露633家，已披露的比例為15.26，其中金楓酒業(yè)客戶滿意度最低，只有73.17%；環(huán)保改造總投入事項已披露118家，未披露629家，已披露的比例為16%，其中“新文化”公司環(huán)保改造投入最低，只有5萬元；企業(yè)碳減排量事項已披露27家，未披露720家，已披露的比例僅為3.6%，其中披露此事項公司中，“生益科技”碳減排量的最低，為6萬元。社會公益捐贈總額事項已披露213家，未披露534家，已披露的比例為：28.5%，其中捐贈總額最低者“國中水務”僅為300元。納稅總額事項已披露346家，未披露401家，已披露比例46.3%，如圖2所示。

3 企業(yè)社會責任報告披露的特點及存在的問題

（1）發(fā)布社會責任報告的企業(yè)數(shù)量逐年上升且行業(yè)特征明顯。

通過對社會報告發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，可以得出：2016年、2015年、2014年三年發(fā)布社會責任報告數(shù)量持續(xù)增加，發(fā)布內容趨于規(guī)范。相比2014年635家公司披露其社會責任報告，2015年、2016年社會責任報告披露數(shù)量繼續(xù)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢，表明企業(yè)社會責任信息披露逐漸成為上市公司綜合信息披露的重要組成部分。2016年自愿披露數(shù)量由2015年的276家增加到324家，增加比例高達17.4%，自愿披露的比例顯著提高反映出企業(yè)的社會責任意識明顯的提升。其次是行業(yè)特征較為明顯。制造業(yè)企業(yè)比重較高的行業(yè)披露比例較高，例如機械、設備、儀表制造業(yè)、紡織、服裝、皮毛制造業(yè)、金屬、非金屬制造業(yè)等，2015年和2016年社會責任披露數(shù)量都處于前列。

（2）社會責任披露質量趨于穩(wěn)定。

2016年披露的747家企業(yè)社會責任報告評級等級明顯高于2015年，其中A-等級以上的比2015年多3家，B等級沒有明顯變化，而等級BBB比2015年Z增加46家，C等級略有變動。一方面各相關利益主體對信息的需求不斷增加及企業(yè)本省對社會責任的重視，越來越多的企業(yè)開始注重社會責任的履行；另一方面，基于大數(shù)據(jù)視角下，社會對企業(yè)的評價綜合化，除企業(yè)經濟利益的評價外，對企業(yè)對環(huán)境、社會的影響等非財務信息有了更多的評價，引起社會及企業(yè)的高度重視，評價等價情況隨之改進。

（3）非財務類事項披露內容增加。

2016年度社會責任報告披露的非財務類信息包括反商業(yè)賄賂信息的披露、客戶滿意度、環(huán)保改造總投入、企業(yè)碳減排量、社會公益捐贈總額等事項。其中社會公益捐贈總額事項披露的比例最高為28.5%，其次是反商業(yè)賄賂信息披露比例為28%，環(huán)保改造總投入事項披露的比例為16%，客戶滿意度披露的比例為15.26%。而企業(yè)社會責任事項中，碳減排量披露比例最低，這是因為自愿減排以企業(yè)社會責任和個人覺悟作為交易前提的，自愿減排的企業(yè)只是為了保持企業(yè)的社會形象，因此企業(yè)不愿意為此付出代價而進行碳減排量的具體嘗試和披露，除非國家政策要求強制實施。

（4）披露社會責任的報告總體比例偏低。

2016年潤靈環(huán)球責任評級的結果顯示，在3050家上市公司中，披露社會責任報告的公司數(shù)量僅占1/4，通過數(shù)據(jù)可以看出大多數(shù)的上市公司還是不愿意披露其社會責任。而發(fā)布社會責任報告的部分上市公司披露的非財務績效信息、發(fā)布社會責任報告仍屬于相對自我行為或為處于監(jiān)管機構壓力而進行的應付行為，并未充分重視非財務績效信息的披露。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)社會責任披露的建議

4.1 建立企業(yè)的自我披露制度，加強政府監(jiān)管

目前，我國企業(yè)的社會責任信息獲取渠道仍然很有限，而披露的社會責任信息僅限與上市公司等證券市場有關的財務及非財務信息。即使是上市公司，部分公司尚未建立公開社會責任信息的網站。即使有公開網站的，公布的社會責任信息也不完全。為此，政府等相關監(jiān)督部門通過制定相關規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)信息的披露行為，如社會責任信息通過相關部門發(fā)布或者委托第三方進行定期和不定期的檢查后予以公布。

4.2 通過網絡手段規(guī)范加強對企業(yè)的監(jiān)督

大數(shù)據(jù)背景下，網絡與人們的生活聯(lián)系日益緊密，通過大數(shù)據(jù)平臺獲取信息、進行交流變得更加方便，因此通過網絡手段可以有效提高利益相關者的信息獲取渠道及對企業(yè)進行監(jiān)督和制約的力量。

4.3 社會責任信息披露的保障措施

政府在原有政策的基礎上，制定社會責任信息披露相關規(guī)范制度。在原有的社會責任信息披露法律、法規(guī)的基礎上，加強上市公司社會責任信息披露監(jiān)管和結合大數(shù)據(jù)平臺的信息對社會責任相關的法規(guī)進行完善和修改。政策一方面要推動社會責任信息披露方面的政策保障措施的執(zhí)行；另一方面要保障社會責任信息披露的大數(shù)據(jù)平臺的實施和應用。

4.4 制定與大數(shù)據(jù)相關的法規(guī)政策

在大數(shù)據(jù)時代應調整和制定與信息管理方面的法規(guī)與政策。目前我國尚未制定一部在國家層面上的、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息安全法律。政府應加強對大數(shù)據(jù)相關的法律法規(guī)研究，制定出確保大數(shù)據(jù)安全的相關法規(guī)文件，保證大數(shù)據(jù)環(huán)境的安全穩(wěn)定。

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①基金項目：本文為2016年度國家社會科學基金項目“大數(shù)據(jù)倫理問題與治理研究”（16BZX097）階段性成果。