王娉

摘 要：在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)日新月異的時(shí)代，中小企業(yè)的崛起帶給社會(huì)巨大的發(fā)展契機(jī)。但是我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析仍存在許多不足，有客觀存在的因素如受市場(chǎng)環(huán)境的影響，也有主觀可以改變的因素如管理人員的重視與否，這些不足現(xiàn)在已經(jīng)漸漸成為中小企業(yè)發(fā)展的阻力。本文具體分析了當(dāng)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的現(xiàn)狀，并針對(duì)這些問題一一提出改善建議，以期能夠?yàn)榘l(fā)展中的中小企業(yè)帶來(lái)幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)分析 現(xiàn)狀 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（c）-114-02

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，截至2015年12月，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)超過4200萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上。李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，《中國(guó)制造2025》絕對(duì)不是光指大企業(yè)，制定相關(guān)方案和支持措施時(shí)千萬(wàn)不要只瞄準(zhǔn)大企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)要予以充分支持，促進(jìn)大中小企業(yè)融通發(fā)展。由此可見，中小企業(yè)的發(fā)展早已不容忽視，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展不僅是國(guó)家鼓勵(lì)，更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)理論

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)以現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)為依據(jù)，應(yīng)用一系列財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)企業(yè)單位過去及現(xiàn)在有關(guān)的融資操作、投入項(xiàng)目、運(yùn)營(yíng)效益、分紅活動(dòng)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它更是一門經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科，可以幫助企業(yè)的信息使用人了解企業(yè)的過去和現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)，為企業(yè)的決策提供了準(zhǔn)確的信息。不可否認(rèn)，中小企業(yè)已經(jīng)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著十分重要的作用。但是由于中小企業(yè)常面臨規(guī)模小、資金投入少、生產(chǎn)技術(shù)水平較低等限制，導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)分析能力方面滯后。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，已是當(dāng)下中小企業(yè)應(yīng)重視的問題，幫助中小企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變換的市場(chǎng)環(huán)境，有助于更準(zhǔn)確反映中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的不足之處

2.1 企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)與重視程度不足

在我國(guó)，許多 中小企業(yè)忽略財(cái)務(wù)分析，沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，或是只進(jìn)行最簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，這是由于很多企業(yè)的管理者只將目光放在了生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理上，指導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)不足，更注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，一心積極創(chuàng)造企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，卻沒有深刻認(rèn)識(shí)到適宜的財(cái)務(wù)分析對(duì)一家企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。財(cái)務(wù)分析不是僅僅靠會(huì)計(jì)部門的簡(jiǎn)單記賬就能完成的，它應(yīng)在各部門的共同合作下，認(rèn)真分析各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的各種情況，不是只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)究其根本，了解整體，統(tǒng)觀全局，細(xì)化至個(gè)體分析，從而指導(dǎo)企業(yè)的下一步經(jīng)營(yíng)管理工作。此外，許多財(cái)務(wù)人員也沒有正確地了解和區(qū)分會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)分析之間的關(guān)系，只知道將大量的時(shí)間和精力投入日常會(huì)計(jì)核算，卻沒有進(jìn)行更深一層地對(duì)日常整理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使得數(shù)據(jù)所隱藏的問題始終隱藏，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效的數(shù)據(jù)支持。

2.2 財(cái)務(wù)分析所利用的數(shù)據(jù)資料具有局限性

目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大部分只是利用日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制企業(yè)報(bào)表，再由這些報(bào)表計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率，進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)情況。但實(shí)際上，如果單純地利用企業(yè)本身的貨幣信息評(píng)判一家企業(yè)的盈利能力及市場(chǎng)前景是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。財(cái)務(wù)報(bào)表是按照標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則和方法來(lái)反映企業(yè)的貨幣化信息，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要將報(bào)表所體現(xiàn)的貨幣信息與市場(chǎng)環(huán)境、自身技術(shù)水平等非貨幣信息相結(jié)合，綜合分析及評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，而不是單純地依賴報(bào)表所體現(xiàn)的貨幣化信息。

另外，除了非貨幣性信息以外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息本身也存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：首先，會(huì)計(jì)信息不可靠。財(cái)務(wù)人員由于職業(yè)素養(yǎng)或是專業(yè)能力不足等原因帶來(lái)的工作疏忽，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)資料并非是原始信息，使得許多數(shù)據(jù)分析即使再完美也沒有參考價(jià)值。其次，會(huì)計(jì)信息更新不及時(shí)。任何信息的使用價(jià)值都講究時(shí)效，尤其對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息而言，時(shí)過境遷的信息是缺乏參考意義的，然而，往往由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，分析時(shí)間漫長(zhǎng)，不能及時(shí)地提供參考數(shù)據(jù)、顯露問題、解決問題。再次，會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。中小企業(yè)相比大型企業(yè)更易受經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的影響，使得無(wú)論是自身的不同會(huì)計(jì)期間經(jīng)濟(jì)效益都會(huì)差異頗大，不同的中小企業(yè)對(duì)同類交易或事項(xiàng)的計(jì)量與報(bào)告更是差異顯著，故無(wú)法有效地進(jìn)行對(duì)比并以此為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。最后，會(huì)計(jì)信息的形式重于實(shí)質(zhì)。有些管理者出于個(gè)人利益操縱企業(yè)重大決策，使得財(cái)務(wù)信息對(duì)市場(chǎng)的反饋不真實(shí)、可信，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失效。

2.3 實(shí)際運(yùn)用與財(cái)務(wù)分析相脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析的目的是盡可能通過數(shù)據(jù)的反饋找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題以解決，使得企業(yè)能夠更加健康的成長(zhǎng)。但許多企業(yè)在財(cái)務(wù)分析之后，并未加以利用財(cái)務(wù)分析信息，就像是參加了每年的體檢，卻依然惡習(xí)不改。這樣既浪費(fèi)了企業(yè)的人力物力，也大大打擊了員工參與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性。

此外，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析也講究指標(biāo)系數(shù)的應(yīng)用，僅憑簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)是難以提供具有參考意義的財(cái)務(wù)分析。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者，通常的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)過于標(biāo)準(zhǔn)化，文字語(yǔ)言過于刻板，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分離，容易出現(xiàn)理解偏差，無(wú)法充分衡量實(shí)際的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和潛在利潤(rùn)點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)靈活運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，可動(dòng)靜結(jié)合、個(gè)體與整體參照分析、宏觀市場(chǎng)與微觀個(gè)體相比對(duì)等，這都使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具參考性。

2.4 財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不高

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與深化，越來(lái)越多的新型中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)不斷淘汰，都對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展能力也提出了更高的要求，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。想要隨時(shí)能夠適應(yīng)企業(yè)的市場(chǎng)變化，作為一名合格的財(cái)務(wù)分析人員，不僅需要與時(shí)俱進(jìn)，自主學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)知識(shí)和方法，還要具有較寬的知識(shí)面與眼界，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提升自我的財(cái)務(wù)分析能力。同時(shí)，由于管理人員對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)不夠，在財(cái)務(wù)分析的投入成本上支出過少，不足以達(dá)到優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的期望值，導(dǎo)致專業(yè)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)分析能力缺乏，未能提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的忽視，惡性循環(huán)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的有效性和可參考價(jià)值大大降低。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改善對(duì)策

3.1 提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度

首先，管理層應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)分析工作予以重視，建立科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視對(duì)員工是莫大的鼓勵(lì)與支持。高層管理者如果不注重企業(yè)財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)人員的工作或許就僅僅只停留在記錄企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這一層次，難以為企業(yè)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法作出準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理者的決策行為提供參考。因此，一名優(yōu)秀的管理者應(yīng)該具有一定的眼界與財(cái)務(wù)知識(shí)，明白了解財(cái)務(wù)分析是檢驗(yàn)企業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，而非無(wú)用之舉，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度建設(shè)。

其次，可以設(shè)立相關(guān)的財(cái)務(wù)分析崗位， 并聘請(qǐng)一些高水平專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，提高財(cái)務(wù)分析利用率，定期對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)加以分析評(píng)估，檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，排查企業(yè)的問題所在，提出建議與方案，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析應(yīng)起的作用，也由此提高財(cái)務(wù)人員的參與意識(shí)，產(chǎn)生積極工作的動(dòng)力。

3.2 擴(kuò)大中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的廣度

許多中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，財(cái)務(wù)人員是直接根據(jù)企業(yè)的各種報(bào)表來(lái)進(jìn)行，但企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映只是貨幣化的信息，需結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的會(huì)計(jì)分析結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性。中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要兼顧中小企業(yè)方方面面，對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，通過財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)結(jié)合市場(chǎng)宏觀環(huán)境為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 結(jié)合實(shí)際運(yùn)用，完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析不能僅僅停留在四表一注的層面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分利用企業(yè)原始數(shù)據(jù)資源，尋找適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，注重各項(xiàng)指標(biāo)的綜合運(yùn)用，動(dòng)靜結(jié)合、個(gè)體與整體參照分析、宏觀市場(chǎng)與微觀個(gè)體相比對(duì)等，不斷根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變換調(diào)整自身的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，提高財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確與可參考性。分析的結(jié)果要與實(shí)際情況再結(jié)合評(píng)估企業(yè)效益，萬(wàn)不可紙上談兵，故財(cái)務(wù)人員不僅需要專業(yè)水平的提升，也需要時(shí)刻了解企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)價(jià)值，才能懂得如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員的各方面素質(zhì)，使財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)范化

任何行業(yè)，員工的職業(yè)道德都是第一要求，其次就是員工的專業(yè)能力。中小企業(yè)雖在財(cái)力物力上不如大型企業(yè)，但這不是忽視財(cái)務(wù)分析的不可抗力。管理者在選擇人才時(shí)可盡量選擇專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，通過筆試、談話來(lái)了解應(yīng)聘者的專業(yè)水準(zhǔn)、工作能力等，擇優(yōu)錄取。為了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)度至關(guān)重要。對(duì)于已在職的員工，企業(yè)可定期進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工與時(shí)俱進(jìn)，積極了解會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、審計(jì)、金融、管理等相關(guān)行業(yè)變化，對(duì)員工自我提升較大的可適當(dāng)提升薪水以資鼓勵(lì)。同時(shí)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，合理處罰部分員工的違規(guī)行為，做到獎(jiǎng)懲有別，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

4 結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析就像是一份體檢，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題時(shí)，可以通過具體相關(guān)數(shù)據(jù)查找問題所在，進(jìn)一步解決問題，及時(shí)止損；而定期的財(cái)務(wù)分析就像是一份定期體檢，可以通過一段周期的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)檢查企業(yè)的健康狀況，越是及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告給出的財(cái)務(wù)診斷越是有效，找到根源方能對(duì)癥下藥。因此，管理者除了應(yīng)提高自身對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)，提升員工素質(zhì)及能力，幫助企業(yè)建立更加科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析制度外，還應(yīng)擴(kuò)大中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的廣度，鼓勵(lì)各部門積極配合，完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，及時(shí)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的企業(yè)短板匯報(bào)上級(jí)，總而提出方案、解決問題，使得財(cái)務(wù)分析用到實(shí)處。同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅僅只是事后諸葛亮，及時(shí)更新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更是企業(yè)的一把利劍，能夠及時(shí)地為企業(yè)披荊斬棘，避免問題的擴(kuò)大化?？偠灾茖W(xué)有效的財(cái)務(wù)分析促進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，不容忽視。

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