王慧佳

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)過(guò)程的溝通貫穿于內(nèi)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響很大。加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的溝通與管理十分重要。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，審計(jì)過(guò)程中可能存在著很多溝通障礙，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的效果與質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中良好溝通的重要性，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，提升?nèi)部審計(jì)的效能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);溝通障礙;溝通對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能存在的溝通障礙

（1）內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力欠缺

大量的實(shí)例表明，在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，較好的溝通能力是促使審計(jì)成功的重要推力，審計(jì)人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其工作職能應(yīng)該定位在與組織內(nèi)各部門(mén)打交道方面，并把審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與改進(jìn)的建議向上級(jí)報(bào)告，以完成對(duì)相關(guān)問(wèn)題的處理和優(yōu)化。但是，企業(yè)很多內(nèi)部審計(jì)人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計(jì)過(guò)程中控制談話(huà)重點(diǎn)和語(yǔ)言節(jié)奏，內(nèi)部審計(jì)的溝通效果嚴(yán)重受限。

（2）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)決策層溝通不善

目前，現(xiàn)代企業(yè)雖然逐漸建立起來(lái)了與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)制度，運(yùn)營(yíng)管理工作也取得了一定成效。但是在現(xiàn)代企業(yè)中還有相當(dāng)一部分審計(jì)人員，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性形成正確的認(rèn)識(shí)，甚至難以置身在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)之中。這種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)決策層溝通的不善，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)績(jī)效的提升。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)溝通不到位

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間保持良好的合作溝通，實(shí)現(xiàn)“無(wú)障礙溝通”是一個(gè)相當(dāng)重要的問(wèn)題。然而，多數(shù)單位兩部門(mén)之間或多或少會(huì)存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因?yàn)閮刹块T(mén)工作匯報(bào)的對(duì)象不同，兩部門(mén)均有相互監(jiān)督檢查的職能，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不同可能會(huì)造成溝通障礙;二是內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)的工作結(jié)果有時(shí)會(huì)相互對(duì)立“本位主義”會(huì)導(dǎo)致負(fù)面作用與溝通障礙等。

二、溝通在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的作用

首先，溝通是人與人之間的精神橋梁，是使事項(xiàng)得到有效控制的保證。溝通，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)同樣重要。既是內(nèi)部審計(jì)人員必備的素質(zhì)要求，也是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分。

其次，審計(jì)溝通是一個(gè)雙向、互動(dòng)的反饋和理解過(guò)程，有效的溝通并不僅是溝通雙方達(dá)成一致的意見(jiàn)，而且能準(zhǔn)確理解信息的含義，從而建立良好的人際關(guān)系，使審計(jì)工作得到認(rèn)同和理解。內(nèi)部審計(jì)人員要提高審計(jì)質(zhì)量，在審計(jì)活動(dòng)中需要加強(qiáng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的溝通和聯(lián)系，它包括與組織內(nèi)部高層管理者、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門(mén)及人員之間，組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中成員之間的溝通。

第三，良好的審計(jì)溝通，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作得到本單位領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)可和支持，能夠獲得被審計(jì)單位管理層的理解和配合，能夠及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，能夠保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，能夠確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效貫徹、實(shí)施，從而促成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中有效溝通的對(duì)策

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部溝通與交流

營(yíng)造良好的工作環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部溝通與交流的前提條件，不斷完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部管理制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確各審計(jì)人員的職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)，同時(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)內(nèi)部審計(jì)人才，打破內(nèi)部審計(jì)人員的單一專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)和呼吁注重多種知識(shí)結(jié)構(gòu)的組合，切實(shí)構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（2）與單位決策層及時(shí)溝通

審計(jì)人員應(yīng)全面把握和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，從上而下地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、審計(jì)方法和審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行宣傳、講解和培訓(xùn)，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響力和權(quán)威。比如，要定期或者不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層提交相關(guān)管理建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)進(jìn)展等進(jìn)行請(qǐng)示與匯報(bào)，并就審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)等問(wèn)題要隨時(shí)與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行溝通和交換意見(jiàn)，以便充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的態(tài)度和期望。

（3）加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)用

良好的語(yǔ)言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。良好的語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)立足于以下兩個(gè)個(gè)方面，一方面是傾聽(tīng)。傾聽(tīng)是加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽(tīng)的更具準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通，因此，傾聽(tīng)時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對(duì)方講述過(guò)程中，應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)將對(duì)方的中心思想對(duì)自身掌握的知識(shí)結(jié)合起來(lái)，為進(jìn)行與對(duì)方的溝通奠定基礎(chǔ);另一方面是說(shuō)話(huà)。說(shuō)話(huà)時(shí)避免語(yǔ)言?xún)?nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性，切實(shí)做到“一針見(jiàn)血”，同時(shí)，盡可能將嚴(yán)肅的問(wèn)題輕松化、復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化。

（4）構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)的大力支持與配合。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、人力資源等部門(mén)形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作。如：開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門(mén)了解企業(yè)相關(guān)情況;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，獲得其他職能部門(mén)的意見(jiàn)有助于尋找更優(yōu)的解決方案;在審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門(mén)相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。

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（作者單位：河北大學(xué)管理學(xué)院）