李鑌

[摘要]黨的十九大確定了決勝全面建成小康社會、開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程的目標。本文介紹了農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，針對不斷發(fā)展變化的審計環(huán)境，不斷創(chuàng)新，及時更新理念、開闊思路、改進技術(shù)方法、提高審計效率、提升內(nèi)部審計價值的經(jīng)驗。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部審計 審計效率 價值提升 創(chuàng)新

隨著農(nóng)業(yè)銀行大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的逐漸完善，農(nóng)行內(nèi)

部審計工作積極響應(yīng)“六維方略”，向成本宣戰(zhàn)、向風(fēng)險宣戰(zhàn)、向案件宣戰(zhàn)，用創(chuàng)新提高審計效率、提升審計價值。

開闊審計思路，創(chuàng)新審計思維

為貫徹落實農(nóng)業(yè)銀行“查得出、報得上、改得了、防得住”的總要求，發(fā)揮內(nèi)部審計的“尖刀利劍”作用，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計部門不但要發(fā)揮“體檢站”和“督察辦”的作用，還要發(fā)揮好“康復(fù)院”和“小智庫”的作用，這就要求開闊審計思路，端正審計態(tài)度，創(chuàng)新審計思維。一是以“向成本宣戰(zhàn)、向風(fēng)險宣戰(zhàn)、向案件宣戰(zhàn)”為核心，建立全新的審計監(jiān)測模式和方法，調(diào)整數(shù)據(jù)分析和判斷的方式，提高審計人員的洞察力，建立起對業(yè)務(wù)全量數(shù)據(jù)的審計覆蓋機制，有效保障審計監(jiān)督作用的發(fā)揮；二是樹立“審計為經(jīng)營服務(wù)、為業(yè)務(wù)服務(wù)”的思想，從優(yōu)化流程、堵塞系統(tǒng)漏洞、提升管理水平、健全制度等方面開闊審計思路，發(fā)揮審計和內(nèi)控換位思考的優(yōu)勢，為被審計單位提供審計咨詢和智力支持；三是引入靈活和適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，利用聚類、關(guān)聯(lián)分析等新方法，創(chuàng)新審計思維。

更新審計觀念，創(chuàng)新審計職能

內(nèi)部審計不但要揭示風(fēng)險和案件，還要提供咨詢和服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部審計的“康復(fù)院”和“小智庫”作用。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計積極更新審計觀念，創(chuàng)新審計方式。一是積極探索管理審計模式，提升全行管理水平；二是積極開展內(nèi)部控制有效性審計，使內(nèi)部控制更加有效；三是進一步研究績效審計的方式方法，發(fā)揮審計提升經(jīng)營業(yè)績的促進作用；四是對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新系統(tǒng)積極開展調(diào)研活動，為進一步完善各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制和創(chuàng)新提供審計保障。

拓展審計范圍，創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)

一是拓展審計對象。既要做好對總行本部的審計，又要對所轄分支機構(gòu)的審計工作盡職負責(zé)；既要履行審查資產(chǎn)和負債的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)職能，又要對審計表外新興業(yè)務(wù)給予適當關(guān)注，做到“審計無死角、咨詢不空白”。二是創(chuàng)新審計內(nèi)容。適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新變化、新風(fēng)險開展審計。在借鑒以往審計方式方法的基礎(chǔ)上，從各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，結(jié)合實際推陳出新。應(yīng)用內(nèi)部控制的思想和方法，從防范風(fēng)險、提升管理水平角度開展審計，把創(chuàng)新貫穿于審計全過程。

轉(zhuǎn)變審計理念，創(chuàng)新審計技術(shù)

由于業(yè)務(wù)信息化的開展以及大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的逐步完善，傳統(tǒng)的大海撈針、人海戰(zhàn)術(shù)、隨機碰闖的審計方法已不能適應(yīng)審計的新要求和利益相關(guān)者的期望，轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計方法勢在必行?？梢赃\用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢和科技手段，開展數(shù)據(jù)式審計分析，對數(shù)據(jù)進行有效加工、分析和把控，得出線索、疑點或預(yù)測結(jié)果，實現(xiàn)靈活機動、精確制導(dǎo)、準確出擊，從而達到提高審計效能的目的。開展審計項目，可由部分審計人員研究業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提出審計業(yè)務(wù)需求；部分審計人員研究審計業(yè)務(wù)需求，創(chuàng)新審計模型；部分審計人員開展數(shù)據(jù)式審計分析，挖掘案件疑點和風(fēng)險點，采取點線面結(jié)合的方式，對疑點數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場核實驗證，進一步發(fā)揮“體檢站”全面體檢的作用。

調(diào)整組織架構(gòu)，創(chuàng)新審計管理

為提高審計效能，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計組織架構(gòu)，可考慮設(shè)置項目管理、質(zhì)量控制、數(shù)據(jù)監(jiān)測、項目實施及現(xiàn)場核實、高管審計、后續(xù)監(jiān)督、審計評級等部門。如數(shù)據(jù)監(jiān)測部門可利用技術(shù)手段，采用審計模型及分析工具，負責(zé)對大數(shù)據(jù)進行篩選、分析及預(yù)測，提出審計線索，為項目的確定提供支撐，為項目的實施提供依據(jù)；項目實施及現(xiàn)場核實部門負責(zé)對已建立的審計項目具體實施，對數(shù)據(jù)監(jiān)測移交的審計線索進行現(xiàn)場核實、反饋，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，負責(zé)提出審計整改建議或處理處罰建議并移交相關(guān)懲處部門。細分審計部門，按照分工確定相應(yīng)職責(zé)，制定相應(yīng)審計流程和操作手冊，以科學(xué)的態(tài)度設(shè)置相應(yīng)指標以控制審計項目質(zhì)量。這樣既可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)式審計的作用，避免按業(yè)務(wù)類別劃分部門帶來的職能交叉、環(huán)節(jié)繁瑣或流程不暢的弊端，又充分體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)全面、統(tǒng)一監(jiān)測、節(jié)省資源的優(yōu)勢。此外，一是建立高水準的內(nèi)部審計綜合運用分析預(yù)警系統(tǒng)，為挖掘數(shù)據(jù)、分析及預(yù)測提供強大技術(shù)支撐；二是制訂標準化的審計流程、實施符合時代特點的質(zhì)量控制，建立審計質(zhì)量評估體系；三是培養(yǎng)和造就一支懂技術(shù)、懂業(yè)務(wù)、懂管理的審計專業(yè)隊伍，為審計作用的發(fā)揮提供人力保障。

引進外部審計，創(chuàng)新組織方式

為發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢，對有些需要審計的項目和業(yè)務(wù)，可以聘請外部審計專家和機構(gòu)，引進外部審計機制。比如，IT審計中系統(tǒng)主機性能的評價、程序編碼的效率、基建審計中的造價合理性等，可以充分發(fā)揮外部審計專家的咨詢作用。這樣既可以節(jié)省審計資源，又可以提高審計效能，發(fā)揮外部審計專家的長處，規(guī)避審計風(fēng)險。

總之，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計要以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，不忘初心，牢記使命，把創(chuàng)新貫穿審計全過程，把創(chuàng)新貫穿審計管理各環(huán)節(jié)，把創(chuàng)新深入審計人員思想，用創(chuàng)新提高審計效率、提升審計價值，為農(nóng)行發(fā)展保駕護航。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行總行審計局直屬分局，郵政編碼：100005，電子郵箱：lbin@abchina.com）