徐鶴田

[摘要]本文通過實(shí)例介紹了大數(shù)據(jù)技術(shù)在失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)中的應(yīng)用，并指出審計(jì)的重點(diǎn)及方法。

[關(guān)鍵詞]失業(yè)保險(xiǎn) 基金 大數(shù)據(jù) 審計(jì)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國家審計(jì)應(yīng)加大數(shù)據(jù)

綜合應(yīng)用力度，深度挖掘、充分運(yùn)用所擁有的數(shù)據(jù)，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。A市審計(jì)局在對(duì)本市失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，采集基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保數(shù)據(jù)、失業(yè)保險(xiǎn)享受數(shù)據(jù)、個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)存在假失業(yè)冒領(lǐng)騙取失業(yè)保險(xiǎn)基金現(xiàn)象，2015-2017年，累計(jì)騙取失業(yè)保險(xiǎn)基金3000余萬元，引起失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門的高度重視。

一、審前調(diào)查，重點(diǎn)解讀政策

根據(jù)A市審計(jì)局年初立項(xiàng)計(jì)劃，審計(jì)組赴失業(yè)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦部門開展審前調(diào)查，了解失業(yè)保險(xiǎn)基金政策法規(guī)及總體運(yùn)行情況。2015-2017年，A市失業(yè)保險(xiǎn)基金（含農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助）累計(jì)享受人數(shù)19，392人，發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)基金13，998.75萬元，年均支出4666.25萬元?；谑I(yè)保險(xiǎn)基金享受人數(shù)多、發(fā)放金額大的情況，審計(jì)組獲取了《失業(yè)保險(xiǎn)條例》及相應(yīng)政策法規(guī)，并組織開展政策解讀，形成思維合力，重點(diǎn)關(guān)注政策執(zhí)行中的支出領(lǐng)取環(huán)節(jié)，如是否存在失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間正常就業(yè)及同時(shí)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等情況。

二、采集數(shù)據(jù)，建立分析模型

基于A市失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)均應(yīng)用成熟的信息系統(tǒng)，審計(jì)組決定采用數(shù)據(jù)式審計(jì)方法，并將重點(diǎn)聚焦失業(yè)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)出失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放明細(xì)表，包含身份證號(hào)碼、姓名、存折賬號(hào)、發(fā)放金額、發(fā)放類型、發(fā)放年月等字段，同時(shí)依托大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，采集地稅、社保等多個(gè)部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨部門共享、關(guān)聯(lián)，提升審計(jì)監(jiān)督效能和水平。其中向地稅部門獲取2015-2017年的個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)數(shù)據(jù)，向社保經(jīng)辦部門采集養(yǎng)老保險(xiǎn)參保信息數(shù)據(jù)，并將上述數(shù)據(jù)導(dǎo)入SQL SERVER，生成四張表，分別是失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表、農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助發(fā)放表、個(gè)人所得稅繳納表、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)表。

（一）領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金同時(shí)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

1.審計(jì)思路。根據(jù)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的前提是非因本人意愿中斷就業(yè)，即申請(qǐng)人員必須處于失業(yè)狀態(tài)，已與用人單位終止勞動(dòng)合同、與用人單位解除勞動(dòng)合同、被用人單位開除、除名和辭退等情形，用人單位已不可能為失業(yè)人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。通過失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)表，以身份證為關(guān)鍵字段，關(guān)聯(lián)分析申請(qǐng)人領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金同一時(shí)間段內(nèi)是否繳存基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

2.分析模型。如圖1所示。

3.計(jì)算機(jī)語句實(shí)現(xiàn)。第一步，關(guān)聯(lián)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)表和失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表，生成中間表_失業(yè)同時(shí)繳養(yǎng)老。第二步，根據(jù)中間表_失業(yè)同時(shí)繳養(yǎng)老，計(jì)算匯總社保繳納單位在繳存基本養(yǎng)老保險(xiǎn)同時(shí)享受失業(yè)保險(xiǎn)基金人數(shù)及金額。

4.分析結(jié)果。數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年期間，陸某等5人在申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金的同時(shí)仍在企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，共申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金3.25萬元。

（二）領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金同時(shí)繳納個(gè)人所得稅

1.審計(jì)思路。《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，失業(yè)保險(xiǎn)基金領(lǐng)取人員必須為失業(yè)狀態(tài)，即這個(gè)時(shí)間段不會(huì)有工資薪金收入，也沒有相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅信息，如果失業(yè)保險(xiǎn)基金領(lǐng)取人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金的同時(shí)，繳納稅目為工資薪金的個(gè)人所得稅，基本確定為騙取失業(yè)保險(xiǎn)基金。以身份證為關(guān)鍵字段，關(guān)聯(lián)分析失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放表、個(gè)人所得稅繳納表，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。

2.分析模型。如圖2所示。

3.計(jì)算機(jī)語句實(shí)現(xiàn)。第一步，關(guān)聯(lián)失業(yè)保險(xiǎn)發(fā)放表和個(gè)人所得稅繳納表，生成中間表_失業(yè)個(gè)人所得稅。第二步，根據(jù)中間表_失業(yè)個(gè)人所得稅，計(jì)算匯總繳納個(gè)人所得稅同時(shí)享受失業(yè)保險(xiǎn)基金人數(shù)及金額。

4.分析結(jié)果。審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年，A市有2043家企業(yè)，4170人領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金的同時(shí)，疑似在企業(yè)正常工作，涉及領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金2921萬元。

（三）領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助停保1個(gè)月后重新回原單位參保

1.審計(jì)思路。農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助屬于失業(yè)保險(xiǎn)基金中的一種特殊對(duì)象。根據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)條例政策解讀，農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助即“用人單位招用的農(nóng)民合同制工人，勞動(dòng)合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)用人單位為其連續(xù)繳費(fèi)的時(shí)間，對(duì)其支付一次性生活補(bǔ)助，每滿1年發(fā)給1個(gè)月生活補(bǔ)助，最長不得超過12個(gè)月”。由于農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助領(lǐng)取金額大，審計(jì)對(duì)這部分群體重點(diǎn)分析是否存在領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助停保1個(gè)月后重新回原單位參保的情況。根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)表及失業(yè)保險(xiǎn)發(fā)放表，以身份證字段關(guān)聯(lián)分析，將上述人員在領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助所屬年度中，同一單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)間為11個(gè)月的列為審計(jì)疑點(diǎn)。

2.分析模型。如圖3所示。

3.計(jì)算機(jī)語句實(shí)現(xiàn)。第一步，關(guān)聯(lián)農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)表，生成中間表_農(nóng)民工與養(yǎng)老繳費(fèi)。第二步，分年度統(tǒng)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納時(shí)間為11個(gè)月、領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助的人員。首先，統(tǒng)計(jì)2017年度農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助享受人員，在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點(diǎn)。其次，統(tǒng)計(jì)2016年度農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助享受人員在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點(diǎn)。最后，統(tǒng)計(jì)2015年度農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助享受人員在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點(diǎn)。

4.分析結(jié)果。審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年，A市有52家企業(yè)，共111人領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助方式存在異常，相關(guān)人員在領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助前后月份，均在同一單位上班，僅在領(lǐng)取期間中斷參保1個(gè)月，涉及享受金額合計(jì)129.89萬元。

三、鎖定疑點(diǎn)，做好延伸審計(jì)

根據(jù)上述疑點(diǎn)，審計(jì)組抽取部分樣本進(jìn)行延伸核實(shí)，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果與實(shí)際基本一致，失業(yè)保險(xiǎn)基金在一定范圍內(nèi)存在群體性騙保、冒領(lǐng)現(xiàn)象。

（一）領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金同時(shí)繳納個(gè)人所得稅延伸核實(shí)結(jié)果

1.群體性騙取失業(yè)保險(xiǎn)基金。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)職工在就業(yè)的情況下，與所在企業(yè)簽訂虛假的勞動(dòng)解除合同，并申請(qǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金。審計(jì)組對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)抽查發(fā)現(xiàn)，22家企業(yè)的294人涉嫌以開具虛假失業(yè)證明、不在企業(yè)參保、瞞報(bào)就業(yè)事實(shí)等方式冒領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金，享受金額合計(jì)203.90萬元。如A市J公司共有32人領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)基金25.06萬元。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，上述32人自2016年8月至審計(jì)日一直在J公司上班，并每月申報(bào)個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)高管騙取失業(yè)保險(xiǎn)基金。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)高管與所在企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，約定自行繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)等，企業(yè)給予一定額度的社保補(bǔ)貼，而這部分企業(yè)高管以靈活就業(yè)人員身份參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，并于退休前3-5年申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金及靈活就業(yè)人員社保補(bǔ)貼。如A市B公司高管馬某自2016年1至2017年12月一直在公司上班，并每月申報(bào)個(gè)人所得稅，但馬某在該時(shí)間段申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)基金領(lǐng)取靈活就業(yè)人員社保補(bǔ)貼19，604.80元。

（二）領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助停保1個(gè)月后原單位重新參保延伸核實(shí)結(jié)果

審計(jì)查實(shí)，共有5家企業(yè)12人領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助方式存在異常。相關(guān)人員在領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助前后月份均在同一單位上班，僅在領(lǐng)取期間中斷參保1個(gè)月，享受金額合計(jì)34.89萬元。如A市E公司，共有20人領(lǐng)取農(nóng)民工一次性生活補(bǔ)助，合計(jì)24.88萬元，審計(jì)通過采集工資單、個(gè)人所得稅、考勤等資料，逐一談話，發(fā)現(xiàn)上述人員一直在E公司處于就業(yè)狀態(tài)。

（作者單位：慈溪市審計(jì)局，郵政編碼：315300，電子郵箱：441625017@qq.com）