張海平

摘 要：一直以來國有企業(yè)都在我國整體的國民經(jīng)濟中扮演著極為重要的角色，它對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有極為特殊的現(xiàn)實意義。最近這幾年，我國的國有企業(yè)開始逐漸對提高企業(yè)內(nèi)控能力方面給予了一定的重視力度，而財務(wù)內(nèi)控管理是構(gòu)成國有企業(yè)內(nèi)控能力中最主要的內(nèi)容之一，誠然若想做到全面可控，并不是一蹴而就的，還要經(jīng)歷很長一段時間的調(diào)整和完善。本文主要具體敘述并探討了現(xiàn)階段我國國有企業(yè)中財務(wù)風險內(nèi)控管理中出現(xiàn)的各種問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的解決途徑，旨在為今后相關(guān)的內(nèi)控管理工作提供必要的科學依據(jù)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控 管理 建設(shè)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-072-02

1 建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體制管理的必要性

由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展的越來越快，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭也開始變得越來越激烈。國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保有獨一無二的優(yōu)勢和地位，就一定要將內(nèi)部管理進行有效的升級和提高。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的一大支柱，所以我們完全有必要去改善和提高內(nèi)部控制管理，這在提高我國的國有企業(yè)中財務(wù)管理水準方面可以說是起著一定的積極作用?；诖藝衅髽I(yè)還要對財務(wù)風險給予足夠的重視，不能對其忽視不見，并還要盡可能地將面臨的這些風險轉(zhuǎn)化成機遇，我們知道風險與機遇常常是并存的，只有這樣才會促使我國企業(yè)發(fā)展的更加長遠。

2 建設(shè)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

2.1 國有企業(yè)員工管理體制存在不足

國有企業(yè)的財務(wù)管理很大程度上都會被內(nèi)部控制體制所左右。強有力的內(nèi)控體制利于國有企業(yè)節(jié)省資源，對自身財務(wù)情況有一個明確的掌握，進而達到發(fā)展目標?？墒侵钟谀壳暗那闆r來說，現(xiàn)階段我國大多數(shù)的國有企業(yè)在管理體制上依然存在著很多的不足之處，這主要體現(xiàn)在：有的企業(yè)缺乏成熟的董事會機構(gòu)，公司的管理一般都以應(yīng)用現(xiàn)代管理體制為主，這樣一來很容易就會發(fā)生國有企業(yè)公司在改革時不能全面徹底地進行改革，此外董事會構(gòu)造也很容易變得不夠合理化，董事間的職能沒有一個清晰的劃分。公司法人在決策和經(jīng)營權(quán)上缺乏清晰的界限劃分，這兩者間具有一定的關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)內(nèi)控管理除了要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的工作狀態(tài)外，更重要的是還要對員工的行為進行有效的制約，員工行為如何直接體現(xiàn)了企業(yè)整體的素質(zhì)水平跟業(yè)務(wù)能力，所以一定要明確好不同員工間的職能和權(quán)力，要求他們不能越界。可是實際上我們發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在實施管理體制時并沒有完全約束起股東和法人的管理力，致使無法充分發(fā)揮出制約作用，造成權(quán)力被不合理分配，部分領(lǐng)導者的權(quán)力無法被企業(yè)體制所影響，所以一旦國有企業(yè)在展開財務(wù)風險的控制時，必然會受到一定的阻礙。這樣很容易就會發(fā)生無法有效制約國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為的現(xiàn)象，也就是說會對財務(wù)風險的順利發(fā)展造成一定的阻礙作用。

2.2 國有企業(yè)缺乏明確的發(fā)展目標

國有企業(yè)跟私有企業(yè)不同，它具備國家股權(quán)，且在我國整體國民經(jīng)濟中一直扮演著極為重要的角色，相應(yīng)的這就需要國有企業(yè)除了保證自身可以發(fā)展的更加良好、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益以外，還有必要肩負起來一定的社會職責，比如說調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機會等。有別于國有企業(yè)的其他企業(yè)相較而言，國有企業(yè)具有多元化的發(fā)展目標，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益是諸多目標之中的一個，這就需要國有企業(yè)花費大量的資源來將這一目標實現(xiàn)。此外，由于國有企業(yè)的發(fā)展目標諸多，所以國有企業(yè)要相應(yīng)的調(diào)整好不同目標間的關(guān)系，一旦發(fā)展目標變得不合理很容易就會引發(fā)財務(wù)危機，并浪費不必要的資源，阻礙國有企業(yè)今后的發(fā)展。

2.3 國有企業(yè)缺乏強有力的財務(wù)內(nèi)控能力

因為大部分的國有企業(yè)在經(jīng)營方面都會被行政管制所左右，所以市場經(jīng)濟機會不會對國有企業(yè)造成一定的影響，可是不可否認它對企業(yè)發(fā)展造成了一定的約束。我國的國有企業(yè)在預(yù)算經(jīng)營成本跟后期的設(shè)置等方面都沒有做到足夠完善，解決問題的能力需要進一步的提高。首先企業(yè)展開內(nèi)部控制的一項主要方式就是內(nèi)部審計，它可有效計量企業(yè)內(nèi)部管理體制的運行效率，可是現(xiàn)階段我國的企業(yè)并未完全的建立起來內(nèi)部審計體制，特別是審計監(jiān)督，這樣就會對財務(wù)風險控制工作帶來很大的困擾。其次就是領(lǐng)導層并未對內(nèi)部財控給予足夠的重視，致使相關(guān)的體制建立的不是十分萬含，也就無法將體制的作用充分發(fā)揮出來，這樣一來很容易加大財務(wù)風險，阻礙內(nèi)控體制的運行工作。

3 國有企業(yè)中建立財務(wù)內(nèi)控管理體系的有效措施

3.1 完善國有企業(yè)中員工管理體制

要站在多個視角下去誘導我國的國有企業(yè)不斷完善財務(wù)內(nèi)控體制，其中最主要的一項內(nèi)容就是要構(gòu)建企業(yè)組織構(gòu)造。且對企業(yè)來講，企業(yè)目前正處在整體改良時期，有必要將現(xiàn)代企業(yè)管理體制帶入其中，進而將企業(yè)領(lǐng)導者的決策權(quán)跟經(jīng)營管理權(quán)給有效分離出來，明確各股東跟法人的權(quán)力與職能，進而產(chǎn)生責任追究制來制約各自的權(quán)利。與此同時在明確法人的權(quán)利外，還要確保這些權(quán)利能夠收到一定程度的制約，所以有必要進一步優(yōu)化董事會體制來搭建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

3.2 科學化組織部門間的工作，創(chuàng)造一定的內(nèi)控氛圍

由于國有企業(yè)的發(fā)展目標是多元化的，所以企業(yè)一定要調(diào)整好不同目標間的發(fā)展關(guān)系。首先要培養(yǎng)專業(yè)化的相關(guān)管理人員來對財務(wù)風險進行有效的分析跟預(yù)防，并設(shè)立專門的部門，做到有專人負責管理財務(wù)風險。就這一部門內(nèi)的員工來說，除了要做好防范風險的一系列工作以外，還要在思想上提高對風險防范工作的意識度，確保所有員工都具備防范風險的相關(guān)意識。

國有企業(yè)在實行內(nèi)控體制時，一定要跟企業(yè)實際發(fā)展狀況相結(jié)合，進而創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，使員工發(fā)自內(nèi)心的 參與其中。企業(yè)內(nèi)部的員工只有形成按規(guī)定辦事的意識，才會確保企業(yè)形成良好且健康的內(nèi)控氣氛，且在企業(yè)中展開定期檢查的時候，才會對各項指標展開進一步的控制。另外，有必要加強不同部門間的交流與合作，科學化的分配好他們各自的責任跟義務(wù)，進而產(chǎn)生合理化的管理體制。

3.3 加強國有企業(yè)財務(wù)風險具備的內(nèi)控能力

國有企業(yè)要盡可能地強化自身的管理能力，具體可圍繞以下幾點進行：首先要做的就是完善預(yù)算編制體制，提升編制的能力，這就需要將預(yù)算目標給確定好，并在心中樹立好企業(yè)整體這個中心思想，產(chǎn)生嚴密相連的預(yù)算模式，另外還要進一步細化定好的預(yù)算目標，具體來說要深入到財務(wù)管理的實踐中去，并做到能夠?qū)㈩A(yù)算情況給全面反映出來。第二就是要進一步完善審計體制，設(shè)立內(nèi)部審計部門，他們的主要職責就是對財務(wù)風險進行有效的控制跟監(jiān)督，方便第一時間發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以改正，最大限度地防止風險產(chǎn)生。第三就是要求企業(yè)對內(nèi)控工作進行有效的規(guī)范，要想減少財務(wù)風險就一定要落實好內(nèi)控體制。企業(yè)不僅需要創(chuàng)建全面的內(nèi)控體制，而且還需要強化會計從業(yè)人員的規(guī)范性能，對此相關(guān)的管理層一定要發(fā)揮好帶頭作用，對會計工作給予足夠的重視，監(jiān)督員工不斷的學習相關(guān)會計體制。

3.4 創(chuàng)建內(nèi)控系統(tǒng)

對此國有企業(yè)可在財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)建起預(yù)警內(nèi)控系統(tǒng)，這項系統(tǒng)要具備合理化的財務(wù)內(nèi)控。在預(yù)警范圍中，成本費用可按照預(yù)算值來設(shè)立預(yù)警控制值，當每個月超出一定標準的時候就產(chǎn)生預(yù)警機制，提醒著我們進入到預(yù)警狀態(tài)中，一旦超過季度值后則要進入到紅燈預(yù)控，同時自動將全部的報銷行為給封鎖掉。然而就投資系統(tǒng)的模塊來講，可按照投資預(yù)計金額來設(shè)定預(yù)警值，一旦減少投資計劃那么系統(tǒng)就會自動進行封鎖，而當計劃內(nèi)的投資需要進行補助時，就會呈現(xiàn)黃色的預(yù)警，只有當計劃跟資金達到一個平衡的狀態(tài)時才會自動解鎖。對于應(yīng)收賬款這類的模塊進行設(shè)計時則需要按照客戶應(yīng)收款的額度跟信用程度以及業(yè)務(wù)量等進行預(yù)警值的設(shè)置。一旦發(fā)生惡化現(xiàn)象，系統(tǒng)就會自動進入到警戒狀態(tài)中。由此可見，預(yù)警預(yù)控體系可恰當對內(nèi)控體制進行補充，這對預(yù)防風險跟獲得經(jīng)濟效益等方面都造成了極為有利的影響。

總而言之，由于我國國有企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境變得越來越復雜，而我國的國有企業(yè)在自主經(jīng)營的帶領(lǐng)下，一定要逐漸提高企業(yè)的管理能力，控制好財務(wù)內(nèi)控，建設(shè)好相關(guān)管理體系，只有這樣才會幫助企業(yè)提高自身的創(chuàng)造力跟競爭力，確保企業(yè)發(fā)展的更加的長遠跟健康。

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