王清華

摘 要 隨著我國經濟體制的不斷完善，中小企業(yè)猶如騰飛的巨龍迅速崛起并發(fā)展壯大，成為我國國民經濟發(fā)展的重要組成部分。但在激烈的市場競爭中，我國的中小企業(yè)的生命周期越來越短，發(fā)展前景令人甚是擔憂。本文以A公司作為中小企業(yè)的代表之一，對A公司的內部控制體系進行深入研究，并針對A公司內部控制存在的問題提出優(yōu)化策略。因此通過對中小企業(yè)內部控制問題的研究，能夠提高管理者加強內部控制的意識，使企業(yè)能夠健康快速的發(fā)展。

關鍵詞 內部控制；存在問題；優(yōu)化對策

一、A公司簡介

A公司成立于2004年3月，位于湖北武漢，是一家從事農產品加工的小型民營企業(yè)。該公司主要加工番茄、柑橘、豆類等罐頭食品并配套生產空罐，產品部分出口。該公司正常投產運行后，可創(chuàng)產值近億元，可實現(xiàn)稅收200萬元。公司始終堅持用誠信對待客戶，讓利于客戶，用自己的服務去打動客戶。

二、A公司內部控制存在的問題

通過對A公司的了解分析以及理論研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內部控制的實施過程中存在許多問題，嚴重影響了企業(yè)內部控制的有效性。

（一）控制環(huán)境基礎較薄弱

控制環(huán)境是一個企業(yè)內部控制制度有效執(zhí)行的基礎，不打好基礎是無法進行下面任何工作的。由于A公司規(guī)模比較小，業(yè)務基本固定，管理層過多關注經營，對內部控制管理的意識淡薄。該公司由于規(guī)模不大，處于經營發(fā)展期，管理者更加注重短期的經營業(yè)績，對于長遠的發(fā)展考慮過少。因此，管理者花在內部控制方面的時間和精力更少。

（二）缺乏有效的風險管理

該公司屬于農產品加工行業(yè)，雖然目前企業(yè)發(fā)展前景較為良好，但該企業(yè)處于迅速發(fā)展期，很快就會遇到行業(yè)的瓶頸期。如果在農產品加工上沒有任何創(chuàng)新或新技術的突破，那么企業(yè)將面臨巨大的經營風險。而A公司并沒意識到這一點，只顧著追求產品的數(shù)量，未采取任何風險評估和預警機制。管理人員在履行職責過程中，不能及時識別潛在的風險并進行風險評估分析，一旦出現(xiàn)經營問題，公司將不能及時應對。

（三）缺少信息溝通

A公司目前沒有建立一個完整的溝通渠道，信息傳遞溝通受阻。比如當員工有什么想法時必須先向人力資源部反應，人力資源負責人再把員工的想法反映給上級領導，由此導致相關信息溝通傳遞不通暢，公司執(zhí)行相關措施時很遲緩。

（四）內部監(jiān)督力度不夠

由于中小企業(yè)管理層級比較少，結構單一，所以其內部監(jiān)督功能不盡人意，A公司也是這樣。該公司規(guī)模小，人力資源管理受限，缺少人員監(jiān)管公司業(yè)務。公司上至領導下至員工，大多人認為不需有固定的內部監(jiān)督，甚至有人認為設置專門的監(jiān)督職能潛在代表了企業(yè)不相信自己內部人，這樣會降低員工工作熱情，產生抵觸現(xiàn)象。

三、優(yōu)化A公司內部控制的對策

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

良好的企業(yè)控制環(huán)境是決定內部控制其他因素發(fā)揮作用的基礎，能夠完善內部控制制度。針對A公司的控制環(huán)境，一是提高管理者的內部控制意識。就A公司來說，各部門全部聽任于總經理，所有權和經營權合并未分離，因此要轉變管理者的經營理念，意識到內部控制對公司發(fā)展的重要性。公司可以通過聘請專業(yè)人員過來交流指導，讓經營者深刻了解內部控制的重要意義。二是建立良好的組織結構。A公司應增加管理層級，減少一些人員的工作任務，使得公司人員職責分明，保證企業(yè)正常經營。

（二）強化風險意識

強化風險意識是企業(yè)風險管理的一項基礎性工作。為了更好應對各種經營風險，A公司應重視風險管理體系的建立，從而有效應對各種風險。

首先調查并收集與風險事項相關的資料信息，采取適當?shù)呢攧辗治龇椒?，對收集整理的?shù)據(jù)資料進行研究。然后根據(jù)研究結果，預測風險發(fā)生的概率，制定適合公司經營管理的風險評估體系，按照影響程度依次評價，針對各部門風險制定相應措施。

（三）建立良好的信息溝通渠道

A公司管理層應該與員工開展詳細的溝通活動，采取一定方式培訓，向他們傳達企業(yè)文化，建議員工努力實現(xiàn)并完善他們在企業(yè)中所擁有的角色和職責。同時企業(yè)應建立完善的信息系統(tǒng)。在信息的收集，整理，加工，輸出等各個環(huán)節(jié)做好細節(jié)，向企業(yè)內外部相關利益者及時準確地提供信息。

（四）加強內部控制監(jiān)督

要想加強A公司的內部控制監(jiān)督職能，首先提高公司所有員工對內部監(jiān)督的意識，可以做一些專題講座，讓他們深刻意識到內控監(jiān)督的重要性。其次，該公司應增加內部審計機構。加強事前審計和事中審計，對企業(yè)重要投資項目和經濟決策進行全面的事前審計，謹慎地做出評估，發(fā)表合理的審計意見，盡量避免人為錯誤。最后，相關政府應充分發(fā)揮監(jiān)督職能。財政、稅務、工商等等政府的監(jiān)督部門對企業(yè)有一定的強制性，能夠督促工商經營活動依法進行，彌補中小企業(yè)內部監(jiān)督存在的不足，這是一種外部監(jiān)督，可以推動企業(yè)監(jiān)督工作的實施。

四、結語

本文通過對A公司的案例分析，揭示了其內部控制存在的問題，并針對各問題提出了優(yōu)化該公司內控的策略。通過研究，本文初步得出：在現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的內部控制制度不完善，制約中小企業(yè)的良性發(fā)展，完善中小企業(yè)內部控制勢在必行。同時，公司管理者應著眼于公司的長遠發(fā)展。以內部控制理論為依據(jù)，找出內部控制管理上問題所在，從各方面完善內部控制活動制度和流程，建立專項內控監(jiān)督機制。最后，我國中小企業(yè)應適當擴寬內部控制研究的范圍。企業(yè)應將內部控制系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)有機結合，解決我國中小企業(yè)現(xiàn)階段所面臨的實際問題。

綜上所述，本文以A公司作為我國眾多中小企業(yè)代表，針對該企業(yè)目前的現(xiàn)狀，為我國中小企業(yè)內部控制的優(yōu)化提供了指導意義，也為相關政府和監(jiān)督管理部門提供了相應的管理辦法。

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