摘 要 公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司能夠穩(wěn)定準(zhǔn)確發(fā)展的重要條件，其對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具備較強(qiáng)作用價(jià)值，并且還能夠較好實(shí)現(xiàn)對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效控制規(guī)避。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作中比較核心的一個(gè)組成部分，同樣也需要予以充分關(guān)注，力求審計(jì)較為準(zhǔn)確全面。本文就主要結(jié)合我公司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作，從面臨的常見(jiàn)問(wèn)題及其具體解決策略兩個(gè)層面進(jìn)行了分析論述，希望能夠具備啟示作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；經(jīng)濟(jì)合同；內(nèi)部審計(jì)

引言：

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)較為理想的發(fā)展保障效果，必然需要重點(diǎn)把握好對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)又需要切實(shí)把握好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，確保相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同能夠較為適宜規(guī)范，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同可能存在的明顯風(fēng)險(xiǎn)威脅。結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的有效審計(jì)，需要重點(diǎn)把握好各個(gè)方面的常見(jiàn)問(wèn)題和缺陷，基于這些問(wèn)題進(jìn)行有效審計(jì)，進(jìn)而才能夠更好提升內(nèi)部審計(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造理想條件。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)概述

我公司為云南華聯(lián)鋅銦股份有限公司，為云南錫業(yè)集團(tuán)（控股）有限責(zé)任公司下屬的集采礦、選礦、冶煉為一體的國(guó)有控股企業(yè)，公司除了加強(qiáng)對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的鉆研，還注重強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作較為關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)主要就是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行、財(cái)務(wù)收支狀況、行政工作、經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目工程運(yùn)行以及其它專項(xiàng)監(jiān)察事項(xiàng)進(jìn)行全方位審計(jì)分析。[1]本人自2015年8月以來(lái)一直負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，遵循“監(jiān)督、服務(wù)、查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理”的基本宗旨，按照部門(mén)安排進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)容和指標(biāo)的審計(jì)分析。

在本人工作中，經(jīng)濟(jì)合同方面的審計(jì)工作是比較重要的一環(huán)，具體包括招標(biāo)文件、物資采購(gòu)、銷售等合同協(xié)議，自2016年7月以來(lái)，完成公司及鋅銦冶煉公司合同、協(xié)議審核共1204份，完成合同付款審批審核415份，對(duì)存在問(wèn)題的合同條款提出合理修改意見(jiàn)。在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中，主要針對(duì)合同文件的簽訂、履行、變更以及終止進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程中主要涉及到了事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)三個(gè)方式。在具體企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中，也確實(shí)發(fā)現(xiàn)了較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題存在著明顯的共同性，下面就結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題和處理對(duì)策兩個(gè)方面進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)存在的問(wèn)題分析

（一）虛假經(jīng)濟(jì)合同問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中，出現(xiàn)的虛假經(jīng)濟(jì)合同是影響較為惡劣的一個(gè)基本類型，也是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的一個(gè)要點(diǎn)目標(biāo)。虛假經(jīng)濟(jì)合同的存在對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的威脅是比較大的，很容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損，是相關(guān)人員套取企業(yè)資金的主要方式。這種虛假經(jīng)濟(jì)合同的出現(xiàn)主要就是經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)辦人員和對(duì)方?jīng)]有能夠針對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行合同簽訂，而是借用根本不存在的業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，如此也就必然會(huì)帶來(lái)較為明顯的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。從企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作落實(shí)中來(lái)看，導(dǎo)致該類問(wèn)題出現(xiàn)的重要原因就是內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有較好參與到業(yè)務(wù)中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同簽訂和履行的全過(guò)程關(guān)注度不夠，實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，如此也就給合同經(jīng)辦人鉆空子的機(jī)會(huì)。[2]我公司以往也發(fā)現(xiàn)過(guò)該類問(wèn)題，在吸取相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的前提下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)于虛假合同的詳細(xì)分析，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一起虛假經(jīng)濟(jì)合同現(xiàn)象，給予了及時(shí)指正，避免了公司承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）合同條款模糊

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)合同條款的模糊性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)分析同樣也是比較核心的一環(huán)，這種合同條款的模糊性在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中比較常見(jiàn)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)最為常見(jiàn)的一類問(wèn)題?；谶@種合同條款較為模糊的問(wèn)題，其主要就是因?yàn)楹贤瑮l款的相關(guān)文字表述不清晰，沒(méi)有能夠進(jìn)行詳細(xì)描述，如此也就必然導(dǎo)致后續(xù)合同執(zhí)行中存在較大的分歧，容易帶來(lái)明顯糾紛，進(jìn)而給企業(yè)造成明顯的經(jīng)濟(jì)損失威脅。[3]比如對(duì)于進(jìn)行某項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同中有一個(gè)條款規(guī)定了需要采購(gòu)一類機(jī)械設(shè)備，但是卻沒(méi)有對(duì)于該機(jī)械設(shè)備具體型號(hào)和規(guī)格的描述，也沒(méi)有寫(xiě)明該機(jī)械設(shè)備的具體資金細(xì)節(jié)限制條件，如此也就很容易導(dǎo)致后續(xù)采購(gòu)過(guò)程出現(xiàn)漏洞，要求其進(jìn)行了修正。

（三）合同執(zhí)行不到位

企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中存在的問(wèn)題還表現(xiàn)在后續(xù)合同執(zhí)行方面，因?yàn)楹贤膱?zhí)行不到位，進(jìn)而也就必然很可能導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)蒙受被索賠的風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失同樣也不容忽視。這種合同執(zhí)行不到位的問(wèn)題主要就是因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員對(duì)于項(xiàng)目的重視度不夠，沒(méi)有能夠較好實(shí)現(xiàn)對(duì)于合同條款的詳細(xì)掌握，如此也就必然極有可能導(dǎo)致后續(xù)相關(guān)操作沒(méi)有按照合同進(jìn)行規(guī)范落實(shí)，進(jìn)而形成了明顯差距。如果企業(yè)沒(méi)有完全按照合同履行職責(zé)，必然也就可能造成對(duì)方要求違約賠償，對(duì)于自身企業(yè)的社會(huì)形象也會(huì)產(chǎn)生影響。[4]本人在參與經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，較好實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程審計(jì)參與，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行狀況更是進(jìn)行了詳細(xì)跟蹤監(jiān)管，對(duì)于出現(xiàn)的違背合同內(nèi)容也進(jìn)行了及時(shí)糾正，避免了該方面風(fēng)險(xiǎn)的形成。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)優(yōu)化建議

（一）進(jìn)一步完善規(guī)章制度

對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的落實(shí)，其確實(shí)具備著較強(qiáng)的作用價(jià)值，這也是本人一直引以為豪的原因，同樣也需要引起企業(yè)管理層的高度重視，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供較為理想的條件。為了更好推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的落實(shí)，必然需要首先從規(guī)章制度方面予以保障，切實(shí)保障相應(yīng)規(guī)章制度能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)形成較強(qiáng)指導(dǎo)和約束，確保其能夠具備更強(qiáng)的制度化、科學(xué)化、常態(tài)性，能夠較好實(shí)現(xiàn)工作的推進(jìn)，降低可能存在的明顯阻力。[5]在以往企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中，本人面臨的重要問(wèn)題就是感覺(jué)對(duì)于大的項(xiàng)目審計(jì)工作無(wú)從下手，具體審計(jì)工作執(zhí)行中也難以獲得對(duì)方的配合，這些都可以通過(guò)規(guī)章制度予以優(yōu)化，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)能夠更為流暢可行。

（二）加強(qiáng)和被審計(jì)部門(mén)的充分交流

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中，其主要的審計(jì)對(duì)象需要給予較強(qiáng)的配合力度，本人的經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，如果被審計(jì)部門(mén)能夠充分配合審計(jì)工作，不僅僅能夠提升經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)效率，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)確度更是具備較強(qiáng)作用價(jià)值。基于此，必然需要贏得被審計(jì)部門(mén)的認(rèn)同，確保其能夠較好配合自身工作的開(kāi)展，一方面，可以通過(guò)上述完善規(guī)章制度的方式予以硬性規(guī)定，確保其能夠按照相關(guān)規(guī)定予以落實(shí)，要求其給予有效配合，降低對(duì)于自身形成的限制和干擾；另外一方面，更為重要的還是需要加強(qiáng)和被審計(jì)部門(mén)的詳細(xì)交流，能夠較好圍繞著經(jīng)濟(jì)合同及其相關(guān)資料進(jìn)行溝通，如此不僅僅能夠緩和雙方關(guān)系，還有助于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也就需要不斷提升自身的溝通能力，熟練運(yùn)用相關(guān)溝通技巧。[5]

（三）堅(jiān)持全過(guò)程審計(jì)

對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的落實(shí)，還需要重點(diǎn)遵循全過(guò)程審計(jì)基本原則，能夠確保經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)可以貫穿于經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的各個(gè)流程，避免僅僅針對(duì)成型的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審查分析，同樣也需要關(guān)注到后續(xù)的履行階段，對(duì)于相關(guān)人員的執(zhí)行效果進(jìn)行全程跟蹤審查，最好是能夠深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審查控制，及時(shí)掌握一手信息，確保經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作能夠發(fā)揮出較強(qiáng)的實(shí)際效益，避免出現(xiàn)滯后性問(wèn)題威脅。[6]

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本人在我公司內(nèi)部審計(jì)工作中參與的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作是比較重要的一項(xiàng)任務(wù)，其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的多個(gè)方面都存在較強(qiáng)作用，應(yīng)該切實(shí)圍繞著常見(jiàn)的各類經(jīng)濟(jì)合同問(wèn)題進(jìn)行審查分析，完善規(guī)章制度，從經(jīng)濟(jì)合同的全過(guò)程入手，加強(qiáng)全方位審查監(jiān)管，爭(zhēng)取被審計(jì)部門(mén)的配合。

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作者簡(jiǎn)介：李松瓊（1976年10月），女，云南省文山州人，畢業(yè)于昆明冶金高等?？茖W(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，助理經(jīng)濟(jì)師，從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作。