琚東星

摘 要：“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的全面到來，各行各業(yè)均發(fā)生了翻天覆地的變化。任何新技術(shù)的發(fā)展，都存在兩面性特征，對(duì)審計(jì)工作來說，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代不僅有效推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)又為審計(jì)工作帶來了諸多挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。在信息化建設(shè)的浪潮中，要想促進(jìn)審計(jì)工作的有序開展，就必然需要全面加強(qiáng)審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理，將審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 互聯(lián)網(wǎng) 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

2016年，審計(jì)署密切跟隨“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的發(fā)展步伐，頒布了《“十三五”國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展指導(dǎo)意見》，正式提出未來我國(guó)需要全面推進(jìn)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)信息化建設(shè)工作[1]。在科學(xué)技術(shù)與信息化技術(shù)不斷發(fā)展的進(jìn)程中，審計(jì)信息化也在持續(xù)推進(jìn)，隨之而來的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增長(zhǎng)。所以，面臨不斷增長(zhǎng)的審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)，如何加強(qiáng)審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制就成為社會(huì)各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代審計(jì)信息化面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)難以針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控的主要原因在于數(shù)據(jù)失真。審計(jì)信息化主要是構(gòu)建在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)之上，審計(jì)數(shù)據(jù)本身的完整性、真實(shí)性關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。然而，這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均依靠被審計(jì)單位進(jìn)行提供，對(duì)于其可靠性、真實(shí)性當(dāng)前仍舊缺乏有效的鑒別技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)人員最終的判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（二）審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)

所謂審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)數(shù)據(jù)方面的分析不夠全面，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的獲取仍舊存在較大的局限性，并且因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊?，?dāng)前的電子審計(jì)證據(jù)的實(shí)際應(yīng)用還存在諸多不足。引發(fā)審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包含以下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)數(shù)據(jù)分析本身在信息化技術(shù)方面的應(yīng)用不佳，只局限于明顯、簡(jiǎn)單的問題，針對(duì)一些高級(jí)舞弊，則無法分析出來；其次，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的影響，當(dāng)前面臨的審計(jì)數(shù)據(jù)組成極為復(fù)雜，單純依靠傳統(tǒng)的審計(jì)信息化系統(tǒng)，往往難以有效挖掘相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；最后，審計(jì)信息化建設(shè)的持續(xù)深入，紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)正在持續(xù)減少，由于當(dāng)前在法律規(guī)章制度、信息化處理方法等局限性，電子審計(jì)數(shù)據(jù)維護(hù)面臨較大的困難[2]。

（三）審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)信息化面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要原因集中在各種人為因素。具體來說，廣大審計(jì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較為薄弱，沒有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到實(shí)際工作中來。與此同時(shí)，一些審計(jì)工作人員在信息化操作方面不夠熟練，知識(shí)體系沒有進(jìn)行及時(shí)的更新，導(dǎo)致其在實(shí)際操作過程中沒有按照規(guī)范的流程進(jìn)行操作，導(dǎo)致操作過程中暴露出來諸多風(fēng)險(xiǎn)。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)防范途徑

（一）建立健全審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制體系

對(duì)于數(shù)據(jù)失真問題，需要建立健全審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制體系。具體來說，需要做好以下幾個(gè)方面的工作，盡可能針對(duì)數(shù)據(jù)失真問題進(jìn)行有效的控制：首先，全面關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)情況，基于業(yè)務(wù)流程測(cè)試，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制管理的有效性，以便于進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，制定一套系統(tǒng)的規(guī)章制度，指導(dǎo)被審計(jì)單位針對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行管控，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性、真實(shí)性。最后，基于當(dāng)前審計(jì)數(shù)據(jù)獲取零星式的采集方式，應(yīng)當(dāng)加速構(gòu)建數(shù)據(jù)模板采集共享平臺(tái)建設(shè)，同時(shí)構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)定期報(bào)送的規(guī)章制度，以此來提高數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化水平，針對(duì)各個(gè)部門、行業(yè)數(shù)據(jù)采集接口進(jìn)行全面的規(guī)范。

（二）構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)取證方法

面臨“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代存在的審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)問題，需要基于審計(jì)信息化工作的具體情況，構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)取證方法：首先，開發(fā)接口統(tǒng)一的審計(jì)軟件，全面規(guī)范有關(guān)部門打印輸出數(shù)據(jù)資料的詳細(xì)流程，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)規(guī)范的具體方式，全面開展審計(jì)信息數(shù)據(jù)的保存工作，以便于各個(gè)審計(jì)部門之間能夠進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。其次，綜合利用大數(shù)據(jù)服務(wù)信息庫，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，使得相關(guān)部門能夠進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查、收集、分析[3]。最后，針對(duì)與被審計(jì)企業(yè)相關(guān)的各種審計(jì)證據(jù)，相應(yīng)的取證工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照交流、協(xié)調(diào)、保密以及溝通等原則來開展，待到項(xiàng)目順利完成后，再根據(jù)具體的規(guī)章制度實(shí)施操作，將相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫，進(jìn)行分類處理，全面提升審計(jì)取證的效率與質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)教育工作

正如上文所述，審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要原因在于審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏與操作不規(guī)范，這就需要全面加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)教育工作，全面提升審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。首先，全面提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，使得他們能夠自覺將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到自身的工作中來。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)教育，針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行信息化知識(shí)、大數(shù)據(jù)知識(shí)的培訓(xùn)教育，使得他們能夠熟練掌握審計(jì)信息化的具體流程，提升審計(jì)操作的規(guī)范性、專業(yè)性。最后，引入綜合型人才來充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，發(fā)揮人才帶動(dòng)作用，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的全面提升。

三、結(jié)語

綜上所述，審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的防控是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長(zhǎng)、復(fù)雜的工程，想要一蹴而就顯然是不現(xiàn)實(shí)的。這就需要我們針對(duì)審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，同時(shí)針對(duì)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性的策略，利用多元化的審計(jì)方法、信息技術(shù)提升審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳黔.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)分析及防控建議[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（21）：119.

[2] 周遲.云審計(jì)在社會(huì)審計(jì)中的運(yùn)用研究——基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的視角[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（01）：86-90.

[3] 馮翱翔.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化的應(yīng)用和實(shí)踐[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（03）：64-69.