鄒世軍

摘要：內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效的管理措施，對(duì)完善學(xué)校管理漏洞，加強(qiáng)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要的作用。隨著當(dāng)前國(guó)家政策對(duì)教育事業(yè)的投入不斷增加，各級(jí)中學(xué)在學(xué)校資產(chǎn)和專項(xiàng)資金管理上的壓力也在逐漸增加。隨著國(guó)庫集中支付機(jī)制的逐步實(shí)現(xiàn)，中學(xué)中現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理問題越發(fā)的突出。因此，本文針對(duì)當(dāng)前中學(xué)發(fā)展中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了探討，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制、管理監(jiān)督四個(gè)方面重點(diǎn)討論了財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)控制上的問題，并對(duì)實(shí)現(xiàn)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑進(jìn)行了深入研究與討論，希望能夠?yàn)樵缛諏?shí)現(xiàn)中學(xué)科學(xué)、規(guī)范化管理做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；中學(xué)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

國(guó)家對(duì)教育事業(yè)政策性的傾斜給中學(xué)的發(fā)展與校內(nèi)各項(xiàng)資源的建設(shè)提供了更多的支持。在當(dāng)前環(huán)境下，中學(xué)在完成民生教育職能，促進(jìn)國(guó)家教育事業(yè)發(fā)展，推進(jìn)社會(huì)基礎(chǔ)教育工作，為國(guó)家穩(wěn)定輸送人才上做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，中學(xué)自身的管理受到當(dāng)前財(cái)政政策和市場(chǎng)大環(huán)境的影響，暴露出了更多的問題。其中，學(xué)校的財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)問題是在當(dāng)前環(huán)境下影響學(xué)校建設(shè)和發(fā)展最為嚴(yán)重的兩個(gè)問題，處理好中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)控制是學(xué)校管理中的關(guān)鍵任務(wù)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和國(guó)家對(duì)于教育重視程度的不斷提升，中學(xué)教育管理過程中的非稅收入也在不斷增長(zhǎng)，同時(shí)在資金較為充裕的發(fā)展環(huán)境下，中學(xué)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等數(shù)量也在快速提升。然而，當(dāng)前的學(xué)校財(cái)務(wù)管理大多數(shù)還是沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致了在管理人員、措施、時(shí)間和制度上難以跟上當(dāng)前快速發(fā)展的學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中越來越多的市場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)、黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)被暴露出來，嚴(yán)重影響了中學(xué)教育教學(xué)工作的開展。

隨著事業(yè)單位內(nèi)部控制管理建設(shè)的不斷推進(jìn)，一些學(xué)校中逐步建立起了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，但是由于學(xué)校本身中的市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用不明顯、一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)問題較為嚴(yán)重，導(dǎo)致了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理中缺乏具體的操作和監(jiān)管辦法，學(xué)校中的內(nèi)控管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)問題難以得到有效的解決。例如，一些中學(xué)為了順應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)紛紛開展了基礎(chǔ)建設(shè)工作，但由于學(xué)校本身底子比較薄，舉債建設(shè)和舉債經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象十分常見，但是由于缺乏必要的市場(chǎng)和資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，個(gè)別學(xué)校就難以控制住自身的舉債規(guī)模，甚至出現(xiàn)了舊債又添新債的現(xiàn)象，給學(xué)校的正常經(jīng)營(yíng)和工作的開展帶來了巨大的問題。針對(duì)這些問題，提高中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，樹立正確的金融和市場(chǎng)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校權(quán)利的有效制衡對(duì)學(xué)校的科學(xué)化、規(guī)范化管理建設(shè)有著重要的意義，也是保障學(xué)校經(jīng)營(yíng)安全，確保國(guó)有資金資產(chǎn)完整和有效利用的具體措施。

二、中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境問題

學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境建設(shè)有著其本身的必然性。一方面，學(xué)校教育專項(xiàng)資金投入的增加和學(xué)校自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和非稅收入的增長(zhǎng)為學(xué)校的發(fā)展提供了更加充裕的資金環(huán)境。只有提升學(xué)校自身的管理和控制能力才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資金和資產(chǎn)的有效利用。另一方面，從學(xué)校的管理現(xiàn)狀來看，雖然學(xué)校中普遍建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是由于學(xué)校更加注重學(xué)生的教育教學(xué)和教師能力的培養(yǎng)工作，學(xué)校中普遍的內(nèi)部控制管理意識(shí)還比較薄弱，內(nèi)部控制同資金的收繳、使用和資產(chǎn)的日常管理之間沒有實(shí)現(xiàn)有效的融合，尤其是在財(cái)務(wù)崗位上，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審核經(jīng)常是由一人擔(dān)任，為營(yíng)私舞弊，以權(quán)謀私等財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為開了口子，不利于學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的推進(jìn)和建設(shè)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)問題

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上，學(xué)校和企業(yè)、一般事業(yè)單位之間存在較大的不同。然而，當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建設(shè)上還存在較大的問題，一方面學(xué)校缺少必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行管理的人才，學(xué)校當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度同學(xué)校實(shí)際資金和資產(chǎn)管理不相符，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在開展過程中沒有有效的內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ溥M(jìn)行控制。同時(shí)一般學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)訂立的，同學(xué)校其他崗位如教學(xué)、行政管理、后勤服務(wù)等缺乏必要的信息交流和溝通，導(dǎo)致了雖然有了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但具體工作實(shí)際卻游離在制度之外，從而難以將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到位。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題

學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理伴隨著學(xué)校國(guó)家專項(xiàng)資金撥款、非稅收入增加、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展顯得越來越重要。然而在當(dāng)前學(xué)校的財(cái)務(wù)工作開展過程中，還沒有建立有效的市場(chǎng)、金融、廉政等風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制機(jī)制，導(dǎo)致了中學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往處在真空的地帶。例如，在學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)過程中，雖然已經(jīng)開展逐步推行國(guó)庫集中支付制度，但是學(xué)校內(nèi)的預(yù)算外資金、賬外賬等現(xiàn)象依然嚴(yán)重，學(xué)校財(cái)務(wù)對(duì)遺留債務(wù)的處理沒有有效的手段，學(xué)校舉債規(guī)模過大，基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施和設(shè)備更新采購盲目進(jìn)行，不但增加了學(xué)校本身的資金和資金管理成本，同時(shí)也給地方財(cái)政造成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，十分不利于我國(guó)中等教育事業(yè)的順利開展。

三、實(shí)現(xiàn)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位

為了加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就一定要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想環(huán)境。首先，從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面，要加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，召開專題會(huì)議研討最適合學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)下去，將財(cái)務(wù)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作上升到學(xué)校戰(zhàn)略管理層面，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效開展。其次，從財(cái)務(wù)人員角度上來講，學(xué)校財(cái)務(wù)部門因提高專業(yè)型、管理型人才在學(xué)校財(cái)務(wù)部門中的占比，注重開展在職財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制專項(xiàng)學(xué)習(xí)和再教育工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)控思想同財(cái)務(wù)日常管理活動(dòng)聯(lián)系起來，并堅(jiān)持會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審核的崗位分離和牽制原則，對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行梳理，對(duì)一人擔(dān)任多個(gè)崗位的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的處理，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的開展創(chuàng)造組織結(jié)構(gòu)上的條件。再次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)同學(xué)校其他部門的聯(lián)系和交流，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控宣傳力度，傳播正確管理思想，為財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)造更好的群眾基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效開展需要由完善的制度體系作保障。根據(jù)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際需要和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)文件，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在制度中要對(duì)財(cái)務(wù)控制方法、工作流程、工作范圍等內(nèi)容進(jìn)行一一的明確，重點(diǎn)對(duì)學(xué)校預(yù)算、資金運(yùn)營(yíng)、籌資決策、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行細(xì)節(jié)內(nèi)容的制定，防范制度漏洞給以權(quán)謀私等財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為創(chuàng)造機(jī)會(huì)。同時(shí)，在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，還要根據(jù)不同時(shí)期中學(xué)財(cái)務(wù)管理實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，提出僵化和老化的制度條款內(nèi)容，提高制度的適用性和可操作性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（三）樹立市場(chǎng)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，還要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)工作。一方面，要做到提高市場(chǎng)、金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別的評(píng)估能力，保障學(xué)校管理者對(duì)市場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)的充足認(rèn)識(shí)，尤其是要對(duì)學(xué)校中常見的資金風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校內(nèi)的資金管理和控制，實(shí)現(xiàn)資金使用效率的提升。另一方面，學(xué)校都還要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞和處理效率，嚴(yán)格控制教育債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好貪污腐敗問題的防范，確保中學(xué)教育教學(xué)工作的順利開展。

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