王贊燕

摘要：目前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有關(guān)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善，但由于缺乏相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，還沒有建立合理、科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。因此，構(gòu)建合理、完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是十分有必要的。文章將討論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在的一些問題，最后將對(duì)目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制采取的措施進(jìn)行展開闡述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

行政事業(yè)在我國(guó)新政策下，其發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新的階段。行政事業(yè)不同于其他私企或國(guó)企，是具有公益性質(zhì)的一種單位，但其內(nèi)部制度依然存在。但財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制仍然缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。行政事業(yè)單位的人力、財(cái)力、物力在我國(guó)占據(jù)的不可忽視的比重。若缺乏科學(xué)合理的規(guī)章制度將對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生一些不利的影響。其效果不僅直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且對(duì)人民群眾來說，行政單位為人民服務(wù)的效果好壞代表了政府的形象與榮譽(yù)。因此，必須加強(qiáng)完善事業(yè)單位制度的建設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。這對(duì)國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，某些行政機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)部門缺乏透明的財(cái)務(wù)信息，在內(nèi)部控制方面存在不完善的現(xiàn)象，經(jīng)常發(fā)生一些違反規(guī)章制度的貪污腐敗的事件，因此構(gòu)建健全、科學(xué)、合理的系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制及其重要。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制刻不容緩，內(nèi)部控制制度作為經(jīng)濟(jì)體制中重要的行政單位，要根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制制度，有效保障安全的金融體系。內(nèi)部控制體系由不同層次的單元組成，采取相應(yīng)的控制措施、策略，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、合理化、制度化，從而構(gòu)成完整、嚴(yán)格的管理控制體制。為了適應(yīng)目前社會(huì)的多元化、現(xiàn)代化，改變經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)多元化分工。內(nèi)部控制由內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部管理兩部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是在管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)，依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其它會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行管理；而內(nèi)部管理控制則是在會(huì)計(jì)之外的形式對(duì)管理體系采取一定的管理。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

目前，事業(yè)行政單位在管理過程中，大部分工作人員往往太看重自己的政績(jī)，而對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要性往往忽視。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制往往由管理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)等組成，而目前其工作人員通常認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與其他部門無關(guān)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)也通常顧及自己的利益而忽視了自己的工作以及責(zé)任，相應(yīng)的其部門機(jī)制也如同行為虛設(shè)。最后致使內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制認(rèn)識(shí)不全面，缺乏有效快速執(zhí)行力，缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有關(guān)行政事業(yè)單位也對(duì)自己內(nèi)部控制的政策進(jìn)行完善，但由于缺乏相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，還沒有建立合理、科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，建立的內(nèi)控機(jī)制還存在一些缺陷，這樣使一些不法官員渾水摸魚，在相關(guān)事宜上貪污受賄，為腐敗提供了漏洞，必須要嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)人民對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督，因此仍然需要完善。其次，對(duì)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員也要進(jìn)行嚴(yán)格選拔，從而在選拔基層人員時(shí)要求層層遞加，可以最大程度嚴(yán)格保證事業(yè)單位的整體人員素質(zhì)。

（三）監(jiān)督體制不嚴(yán)格

雖然很多行政單位都設(shè)立有內(nèi)部審計(jì)單位，但不是財(cái)務(wù)人員專業(yè)人員來管理，缺乏專業(yè)的技能和部門的獨(dú)立性，由于內(nèi)部人員的專業(yè)性缺乏，而不能達(dá)到應(yīng)有的效果，其次，財(cái)務(wù)審計(jì)沒有適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生一定的影響。

三、構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意識(shí)

行政事業(yè)單位的相關(guān)高層要首先加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的意識(shí)，自上而下逐步實(shí)施管理機(jī)制，從而與事業(yè)單位全體人員共同參與到這個(gè)任務(wù)中，創(chuàng)造一個(gè)正能量、透明、良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍。負(fù)責(zé)人要對(duì)各個(gè)部門的人員確定其基本職能，分工明確，不同部門之間相互聯(lián)系，相互監(jiān)督，共同轉(zhuǎn)化為一個(gè)整體、高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)，可以有效控制內(nèi)部機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理部門能夠有效準(zhǔn)確的進(jìn)行。因此建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是必須的。根據(jù)行政事業(yè)部門的職責(zé)，對(duì)相應(yīng)的部門分配合理的任務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的專門培訓(xùn)，提高行政單位工作效率與準(zhǔn)確性，從而形成協(xié)調(diào)有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)，高效的工作效率以及規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制體制。

（二）建立高效合理的內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制制度是一個(gè)比較完整系統(tǒng)的體制，所以要根據(jù)不同單位的真實(shí)情況，根據(jù)實(shí)際制定合適的有效的機(jī)制，確認(rèn)工作環(huán)節(jié)，從而分析討論各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定高效完善的措施，有效實(shí)施。我國(guó)行政事業(yè)單位不同于其他企業(yè)，有其本身的特殊性，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制要符合本身的特點(diǎn)，確保可行性以及科學(xué)性。在機(jī)制的整個(gè)實(shí)施過程中，要確保時(shí)刻監(jiān)督，從而保證措施的準(zhǔn)確性，萬一存在可能的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)對(duì)機(jī)制進(jìn)行完善，保證工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)專項(xiàng)資金控制建設(shè)

在政府資金進(jìn)行分配使用時(shí)，要對(duì)各項(xiàng)的專項(xiàng)資金使用情況定時(shí)及時(shí)向財(cái)政部門進(jìn)行反饋，當(dāng)項(xiàng)目課題結(jié)束后，要對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)的書面報(bào)告，以便上級(jí)核查，驗(yàn)收。其次，財(cái)管部門在管理資金時(shí)，應(yīng)該由主管領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)審查，嚴(yán)格遵守規(guī)定，嚴(yán)禁私自挪用，侵占專項(xiàng)資金。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員培訓(xùn)

在財(cái)務(wù)管理整個(gè)系統(tǒng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要確保順利進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)工作人員在相關(guān)工作部分中實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督。如果不能保證財(cái)務(wù)相關(guān)人員具有優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)，其內(nèi)部控制的實(shí)施順利進(jìn)行產(chǎn)生一定的阻礙，不能保證工作的順利進(jìn)行。因此，行政事業(yè)單位一定要對(duì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員在專業(yè)方面的技能與理論知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，提高其工作專業(yè)技能與道德素養(yǎng)，符合職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的不斷完善

事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，并非一成不變，要依據(jù)該單位的實(shí)際情況與社會(huì)的發(fā)展進(jìn)行不斷完善，降低可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證實(shí)施的順利進(jìn)行，確保制度的有效性。不僅要保證事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督，還要確保社會(huì)組織和政府部門的監(jiān)督，內(nèi)部與外部的雙重監(jiān)督，保證制度的透明性，大大的保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的不斷完善。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行，需要不同部門的共同監(jiān)督與參與，每一個(gè)工作人員都要積極落實(shí)相關(guān)政策，從而保證制度的順利進(jìn)行，從加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍；建立高效合理的內(nèi)部控制機(jī)制；加強(qiáng)專項(xiàng)資金控制建設(shè)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員培訓(xùn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的不斷完善五個(gè)方面來確保內(nèi)控體制的順利進(jìn)行。因此，行政事業(yè)單位中的工作人員都應(yīng)該積極地落實(shí)上級(jí)部門的政策，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的順利實(shí)行。

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（作者單位：東營(yíng)市河口區(qū)人力資源和社會(huì)保障局）