章秀芳

摘要：隨著稅法政策的不斷完善，納稅工作的重要性愈加顯著，企業(yè)所得稅匯算清繳則是進(jìn)行企業(yè)稅收管理的重要環(huán)節(jié)，并且會(huì)產(chǎn)生一定的會(huì)計(jì)影響。它能夠督促企業(yè)合法納稅、減少稅務(wù)方面的失誤。但是，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變幻莫測(cè)、企業(yè)能力的千差萬別等，使得匯算清繳工作在推進(jìn)過程中遇到了不少難點(diǎn)，解決這些問題也就變得刻不容緩。本文先是簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)所得稅匯算清繳和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，然后重點(diǎn)分析了開展工作時(shí)的難點(diǎn)，最后提出了有效的解決方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；會(huì)計(jì)

企業(yè)在享受國(guó)家政策帶來的益處時(shí)，也需履行相應(yīng)的義務(wù)，依法納稅就是企業(yè)必須承擔(dān)的法律責(zé)任，也是其日常工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。尤其是隨著“營(yíng)改增”等各種稅法改革的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)雖在一定程度上減輕了納稅負(fù)擔(dān)，但其面臨的納稅形勢(shì)也愈加復(fù)雜，稍有疏忽，就有可能給企業(yè)帶來不必要的稅收負(fù)擔(dān)。而在國(guó)家政策等的支持下，企業(yè)所得稅匯算清繳已成為當(dāng)代企業(yè)適應(yīng)新的納稅形勢(shì)、維護(hù)自身利益的有效方法。具體來說，企業(yè)所得稅匯算清繳指的是納稅人在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總核算和評(píng)估，再按照規(guī)定程序上報(bào)申請(qǐng)。然而，此項(xiàng)工作的推進(jìn)并非一帆風(fēng)順，再加之它與企業(yè)會(huì)計(jì)工作具有較為密切的聯(lián)系，能夠互相影響。因此，仔細(xì)思考開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作遇到的難點(diǎn)以及和相關(guān)會(huì)計(jì)工作之間的影響刻不容緩。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

由于企業(yè)所得稅稅額的確定以會(huì)計(jì)處理后得到的利潤(rùn)總額為依據(jù)，所以匯算清繳工作的推進(jìn)離不開相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，兩者之間是相互影響的關(guān)系。一方面，按照規(guī)定，進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是不可或缺的上交材料，比如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，也就是說，會(huì)計(jì)處理是進(jìn)行匯算清繳必不可少的環(huán)節(jié)，且關(guān)乎著匯算清繳工作進(jìn)行的順利與否，因此，匯算清繳工作的存在使得會(huì)計(jì)工作的重要性愈加顯著；另一方面，因相關(guān)稅法中對(duì)此項(xiàng)工作真實(shí)性和完整性等的硬性規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)處理工作的要求也是逐漸提高，也就是說，若是沒有企業(yè)所得稅稅收，將會(huì)造成相關(guān)會(huì)計(jì)處理工作水平的顯著下降。而一旦在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)問題，就必須立即采取解決措施，納稅調(diào)整就是常見的影響會(huì)計(jì)核算的情況。自然，若想提高會(huì)計(jì)處理水平，以便促使匯算清繳工作得以順利實(shí)施，則可以建立完善的會(huì)計(jì)理論，進(jìn)而提升企業(yè)的會(huì)計(jì)處理能力，更好地提供所需會(huì)計(jì)信息。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的難點(diǎn)

（一）稅法遵從度不夠

作為法治國(guó)家，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行的任何工作都不能隨性而為，必須遵從相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳工作的開展亦是如此。這種高政策規(guī)范性雖使企業(yè)在開展工作時(shí)得以有法可依，卻也給其帶來了一定的工作難度。這是因?yàn)?，稅法只有在被足夠重視的情況下，才會(huì)成為匯算清繳工作推進(jìn)的指向標(biāo)，否則，就只會(huì)成為絆腳石。比如，有些企業(yè)對(duì)匯算清繳職責(zé)的認(rèn)識(shí)度不夠，也不夠清楚非法逃避所得稅繳納的嚴(yán)重后果，因此，容易出現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算時(shí)采用不合法票據(jù)的情況，這種過低的稅法遵從度給企業(yè)匯算清繳工作的推進(jìn)帶來了諸多隱患。當(dāng)然，即使企業(yè)足夠重視稅法規(guī)定，但由于相關(guān)政策繁多，且有些政策之間對(duì)同一事物的規(guī)定還存在較大出入，企業(yè)要想透徹理解這些政策，并避免和稅務(wù)部門出現(xiàn)理解偏差，以保證能夠更好地熟悉和運(yùn)用，也并不是一朝一夕的事情，必須耗費(fèi)極多的時(shí)間進(jìn)行研讀，但對(duì)分秒必爭(zhēng)的企業(yè)來說，并不一定會(huì)有那么多的時(shí)間供員工去掌握相關(guān)政策，這也就造成了稅法的遵從度不夠。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范力度不夠

機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)同在，任何工作的進(jìn)行都是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是如此，納稅人所能做的，就是盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)現(xiàn)存的一些企業(yè)來說，由于他們不夠重視或者不夠了解稅法，不明白自身若是不依法進(jìn)行納稅申報(bào)工作而會(huì)產(chǎn)生的不良后果，因而在開展此項(xiàng)工作時(shí)容易出現(xiàn)內(nèi)容真實(shí)性不夠等情況，從而給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在一些企業(yè)尤其是中小型企業(yè)中，因缺乏完善的用工制度和財(cái)務(wù)管理制度，他們的會(huì)計(jì)處理工作并不規(guī)范，比如相關(guān)資料不全。而且，用于匯算清繳的各類軟件較為落后，跟不上工作需求，但手工操作又極容易出現(xiàn)差錯(cuò)，再加上企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這些都會(huì)帶來工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督力度不夠

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)不可避免的會(huì)遇到各種問題，如相關(guān)工作人員能力不足、對(duì)稅收優(yōu)惠政策的把控不到位等，這些情況的存在勢(shì)必會(huì)給匯算清繳工作的推進(jìn)帶來一定難度，甚至妨礙企業(yè)的良性發(fā)展。而外部監(jiān)控則可以在問題出現(xiàn)時(shí)予以糾正，從而在一定程度上緩解乃至避免這些問題的發(fā)生，但在實(shí)際工作中，卻存在著監(jiān)督力度不夠的情況。比如，雖說會(huì)計(jì)核算是匯算清繳的重要環(huán)節(jié)，但有些企業(yè)中針對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力度并不夠，比如沒有專門的監(jiān)控部門、監(jiān)控人員不夠負(fù)責(zé)等，所以，會(huì)計(jì)核算一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或阻止，從而影響匯算清繳的進(jìn)行。另外，相關(guān)監(jiān)管部門在審查、核實(shí)企業(yè)提交的申報(bào)材料時(shí)太過流于表面，他們只對(duì)數(shù)據(jù)信息簡(jiǎn)單的推敲，并沒有依據(jù)相關(guān)資料深入探查數(shù)據(jù)的來源，更別說審查數(shù)據(jù)之間的邏輯性，從而產(chǎn)生一種匯算清繳并不嚴(yán)格的表象。這種弱勢(shì)的監(jiān)督力度使得企業(yè)在填寫申報(bào)材料時(shí)容易謊報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)而帶來工作隱患。

三、完善企業(yè)所得稅匯算清繳和會(huì)計(jì)影響的有效方法

（一）優(yōu)化工作流程

龐大的工作量是順利推進(jìn)匯算清繳工作的主要難點(diǎn)之一，而合理的工作流程則可以在保證工作得以妥善完成的基礎(chǔ)上降低相關(guān)人員的工作負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其工作積極性，所以，優(yōu)化工作流程是解決此難題的首要選擇。首先，需要合理簡(jiǎn)化所需提交的材料，比如對(duì)材料中涉及的信息進(jìn)行必要?jiǎng)h減，僅保留不可或缺的相關(guān)信息，或者將某幾個(gè)相關(guān)聯(lián)的表單科學(xué)整合成一份，避免填寫多份表單而帶來的重復(fù)性工作，如此，就可以顯著減少工作量。其次，提高材料的報(bào)送及審批效率，企業(yè)需要熟練掌握工作流程，嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定開展工作，杜絕一切不必要行為。如此就實(shí)現(xiàn)了工作流程的優(yōu)化，進(jìn)而推進(jìn)工作的順利實(shí)施。

（二）提升員工的工作能力

相關(guān)員工的工作能力關(guān)乎匯算清繳工作的完結(jié)情況，高水平的工作人員不僅是完成工作，更是盡善盡美的完成工作，使其能給企業(yè)帶來最高效益，因此，提升員工的工作能力意義非凡。一方面，加強(qiáng)員工對(duì)相關(guān)稅法政策的了解，這是因?yàn)閰R算清繳工作的高政策性，所以需要通過考試、政策交流會(huì)等形式不斷對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)政策的熟悉程度，比如明晰所得稅政策中的規(guī)定較為模糊的地方、容易出現(xiàn)理解偏差的條款以及對(duì)企業(yè)自身有較大益處的規(guī)定等。另一方面，提升會(huì)計(jì)人員的工作能力，這是源于會(huì)計(jì)和匯算清繳之間的密切聯(lián)系，因此會(huì)計(jì)人員不但需要利用各種培訓(xùn)提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，還需要熟練掌握稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，這樣在工作過程中就能有意識(shí)的將兩者有效結(jié)合起來，在一定程度上降低了匯算清繳的難度。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防控

風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，最好的對(duì)策就是采取各種辦法加強(qiáng)對(duì)其的防控，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先，需要提高對(duì)匯算清繳工作的重視程度，只有將它放在心里，才會(huì)想方設(shè)法的好好完成它。其次，需要熟練掌握解決工作中遇到政策差異問題時(shí)的解決方式，保證一旦出現(xiàn)此類問題，能夠迅速找到相應(yīng)對(duì)策，從而降低工作風(fēng)險(xiǎn)，比如明晰如何更好地進(jìn)行納稅調(diào)整工作。最后，加強(qiáng)人機(jī)結(jié)合程度，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，畢竟，高端的科學(xué)技術(shù)是當(dāng)代社會(huì)出現(xiàn)的得意產(chǎn)物，能夠給企業(yè)帶來許多意想不到的好處，所以需要引進(jìn)更加先進(jìn)的匯算清繳系統(tǒng)，如申報(bào)系統(tǒng)，以便可以避免系統(tǒng)不完善等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在實(shí)際推進(jìn)時(shí)遇到了諸多難點(diǎn)，如稅法遵從度不夠、風(fēng)險(xiǎn)防范力度不夠以及監(jiān)督力度不夠等。為解決這些問題，可以通過優(yōu)化工作流程、提升員工工作能力和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控等方法。

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