龐躍 萬華 謝俊杰 宋龍龍

【摘要】財務(wù)內(nèi)部控制是加強(qiáng)財務(wù)管理水平的一個重要方面，也是提高財務(wù)核算工作效率，防止核算錯誤和財務(wù)舞弊的有效方法之一，行政單位作為我國各項基本政策實施的主體更需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)，要結(jié)合單位自身情況，認(rèn)真查找風(fēng)險存在點，逐步建立起相對完善的財務(wù)內(nèi)控制度，這不僅有利于保證行政單位各項業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)，防止出現(xiàn)資金違規(guī)使用、挪用等問題，同時還能助推社會公共事業(yè)的發(fā)展，使得公共服務(wù)和社會保障的效益得到應(yīng)有的、及時的體現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】行政單位 財務(wù)內(nèi)部控制 問題與措施

一、我國行政單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意義薄弱

在我國目前的行政機(jī)構(gòu)編制中，雖然在各類行政機(jī)構(gòu)己獨立設(shè)置了財務(wù)管理科室，但是很多部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員因受業(yè)務(wù)水平的限制和長期的“鐵飯碗”思想等因素的影響，對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性缺乏有效的認(rèn)識，內(nèi)控意識薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致某些財務(wù)內(nèi)控管理制度流于形式化，工作中對財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行有很大的隨意性。

（二）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系

由于受歷史傳統(tǒng)和主、客觀因素的影響有些行政單位尚未根據(jù)單位實際情況建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，甚至有些單位還會將部門行政規(guī)章制度與財務(wù)內(nèi)部控制制度相混淆；部分單位雖建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但制度范圍不夠全面，未能將所有人員和業(yè)務(wù)涵蓋進(jìn)去，致使內(nèi)控執(zhí)行過程出現(xiàn)“真空地帶”，內(nèi)控管理達(dá)不到應(yīng)有的效果；人員設(shè)置不當(dāng)，有些單位在設(shè)置財會崗位時未能明確將不相容職權(quán)的崗位區(qū)分開來，在部分業(yè)務(wù)上還存在著交叉現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)部門人員職責(zé)不明晰。

（三）財務(wù)信息透明化程度不高

我國是人民民主專政的社會主義國家人民是國家的主人，因此人民群眾對財政資金的運轉(zhuǎn)和配置有監(jiān)督權(quán)，這就要求各級政府部門完全、真實公開財政資金的分配和使用過程。但目前我國行政單位的財政預(yù)算是通過各級人大大會實施的，決算是通過各級人大常委會實施的，各級行政單位也只是選擇性的公開本單位財務(wù)狀況，并沒有在真正意義上做到公開行政單位使用財政資金的全過程和操作程序，致使財務(wù)信息透明化程度低，廣大人民不能真正做到對其實行有效的監(jiān)督。

（四）內(nèi)部審計機(jī)制不健全

受政治體制的影響部分行政單位內(nèi)部未建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者只是為了應(yīng)付上級的相關(guān)要求和檢查而設(shè)立的“形式機(jī)構(gòu)”缺乏權(quán)威性，使得財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，不能有效發(fā)揮內(nèi)審在財務(wù)內(nèi)控中的作用，無法真正起到監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控意識

為確保行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹和落實，必須要強(qiáng)化行政單位人員的內(nèi)控意識，在思想上引起高度重視。一是，要在行政單位內(nèi)部加大對財務(wù)內(nèi)控工作的宣貫力度，使行政單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作人員充分認(rèn)知和了解財務(wù)內(nèi)控管理，不斷強(qiáng)化他們內(nèi)控意識，增強(qiáng)他們在財務(wù)內(nèi)部控制工作中的責(zé)任心，自覺履行建立健全內(nèi)部控制的主要職責(zé)；二是，要加強(qiáng)對財務(wù)工作者的道德教育和技能培訓(xùn)提高其思想覺悟和專業(yè)技能，使他們切實貫徹財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效發(fā)揮監(jiān)督作用，在財務(wù)處理過程中杜絕一切違法、違紀(jì)行為。

（二）健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

行政單位財務(wù)內(nèi)部控制體系不能單純的依靠財經(jīng)法規(guī)和行政規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，應(yīng)在遵循財經(jīng)法規(guī)的前提下，結(jié)合單位自身的情況在失控環(huán)節(jié)、自控重點等方面努力構(gòu)造一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系。一是，要明確單位財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)和重點，制定內(nèi)控細(xì)則，為財務(wù)內(nèi)控工作開展建立制度保障；二是，要建立合理有效的財務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制，明確單位內(nèi)部各科室的職能性質(zhì)以及相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，堅持不相容崗位相分離的原則，通過合理分工，建立崗位責(zé)任制；三是，要完善內(nèi)部稽核制度，在遵循不相容職權(quán)分離的原則的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核單位資金來源和各個職能部門的各項支出是否符合合法性和效益性原則，同時還要加強(qiáng)對單位資產(chǎn)安全性和完整性的審查，并時時監(jiān)測大額資金流的主要流向，注重加強(qiáng)對單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

（三）完善收支審批制度

行政單位財務(wù)處理主要體現(xiàn)在各類費用的收、支方面，因此行政單位應(yīng)根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)控管理要求建立健全財務(wù)收支審批制度，規(guī)范財務(wù)審批人員的審批權(quán)限和審批程序，完善財務(wù)收支審批的內(nèi)容并加強(qiáng)思想教育增強(qiáng)財務(wù)收支審批人員的責(zé)任感，嚴(yán)格落實責(zé)任制度；另外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)對專項資金的管理，制定專項資金管理辦法和實施細(xì)則，從嚴(yán)控制專項費用的列入與支出，做到專款專用，同時還可以建立財政專項資金績效評價分析制度和監(jiān)督制度依靠社會力量充分監(jiān)督專項資金的使用范圍和使用標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)專項資金進(jìn)行規(guī)范核算，提高資金的使用效率，堅決避免集體舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。避免套取財政資金、挪用專項資金等不法行為的產(chǎn)生。

（四）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理

為充分發(fā)全面預(yù)算的指引作用，促進(jìn)預(yù)算管理戰(zhàn)略落地，一是，行政單位在編制年度預(yù)算時應(yīng)擴(kuò)大預(yù)算范圍，盡可能將各部門的全部財政收支都納入預(yù)算范圍，并嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序；二是，加大預(yù)算的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，對于預(yù)算內(nèi)的支出應(yīng)按照項目時間節(jié)點支出不得隨意變更預(yù)算項目或超預(yù)算支出，若因特殊情況需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。

（五）建立健全監(jiān)督體系

實行內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的原則。將行政單位的內(nèi)審部門與外部監(jiān)督相結(jié)合，建立有效的溝通渠道進(jìn)行信息交流。通過外部的監(jiān)督來有效督促行政單位建立健全崗位責(zé)任制，完善財務(wù)內(nèi)控體系，增強(qiáng)單位內(nèi)控的效果。同時外部監(jiān)督還可以對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效果進(jìn)行評估，強(qiáng)化內(nèi)審部門監(jiān)督效力，從而形成有效的外部監(jiān)督合力。

三、結(jié)語

完善財務(wù)內(nèi)部控制不是一蹴而就的事情而是一項長期的工作，是一項系統(tǒng)的工程，行政單位財務(wù)管理內(nèi)控制度是是實現(xiàn)財政資金安全的有力保障，同時還可以提高財務(wù)核算的效率和準(zhǔn)確性、確保各項費用支出的標(biāo)準(zhǔn)化、提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。行政單位建立健全財務(wù)內(nèi)控制度也是順應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革和行政體制改革的必然要求，因此行政單位要緊密結(jié)合單位實際工作中遇到的現(xiàn)實問題，不斷適應(yīng)新形勢，在借鑒別人先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自覺探索一套適合我國國情的內(nèi)控制度。