龐躍 萬華 謝俊杰 宋龍龍

【摘要】財務內部控制是加強財務管理水平的一個重要方面，也是提高財務核算工作效率，防止核算錯誤和財務舞弊的有效方法之一，行政單位作為我國各項基本政策實施的主體更需要加強財務內控管理的建設，要結合單位自身情況，認真查找風險存在點，逐步建立起相對完善的財務內控制度，這不僅有利于保證行政單位各項業(yè)務的合法、合規(guī)，防止出現(xiàn)資金違規(guī)使用、挪用等問題，同時還能助推社會公共事業(yè)的發(fā)展，使得公共服務和社會保障的效益得到應有的、及時的體現(xiàn)。

【關鍵詞】行政單位 財務內部控制 問題與措施

一、我國行政單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內控意義薄弱

在我國目前的行政機構編制中，雖然在各類行政機構己獨立設置了財務管理科室，但是很多部門領導和財務人員因受業(yè)務水平的限制和長期的“鐵飯碗”思想等因素的影響，對財務內部控制的重要性缺乏有效的認識，內控意識薄弱，進而導致某些財務內控管理制度流于形式化，工作中對財務內控制度的執(zhí)行有很大的隨意性。

（二）缺乏完善的財務內控管理體系

由于受歷史傳統(tǒng)和主、客觀因素的影響有些行政單位尚未根據(jù)單位實際情況建立健全完善的財務內部控制制度，甚至有些單位還會將部門行政規(guī)章制度與財務內部控制制度相混淆；部分單位雖建立了財務內控制度，但制度范圍不夠全面，未能將所有人員和業(yè)務涵蓋進去，致使內控執(zhí)行過程出現(xiàn)“真空地帶”，內控管理達不到應有的效果；人員設置不當，有些單位在設置財會崗位時未能明確將不相容職權的崗位區(qū)分開來，在部分業(yè)務上還存在著交叉現(xiàn)象，導致財務部門人員職責不明晰。

（三）財務信息透明化程度不高

我國是人民民主專政的社會主義國家人民是國家的主人，因此人民群眾對財政資金的運轉和配置有監(jiān)督權，這就要求各級政府部門完全、真實公開財政資金的分配和使用過程。但目前我國行政單位的財政預算是通過各級人大大會實施的，決算是通過各級人大常委會實施的，各級行政單位也只是選擇性的公開本單位財務狀況，并沒有在真正意義上做到公開行政單位使用財政資金的全過程和操作程序，致使財務信息透明化程度低，廣大人民不能真正做到對其實行有效的監(jiān)督。

（四）內部審計機制不健全

受政治體制的影響部分行政單位內部未建立專門的內審機構或者只是為了應付上級的相關要求和檢查而設立的“形式機構”缺乏權威性，使得財務監(jiān)督與控制流于形式，不能有效發(fā)揮內審在財務內控中的作用，無法真正起到監(jiān)督的作用。

二、加強行政單位財務內部控制的措施

（一）強化財務內控意識

為確保行政單位財務內部控制的貫徹和落實，必須要強化行政單位人員的內控意識，在思想上引起高度重視。一是，要在行政單位內部加大對財務內控工作的宣貫力度，使行政單位領導和財務工作人員充分認知和了解財務內控管理，不斷強化他們內控意識，增強他們在財務內部控制工作中的責任心，自覺履行建立健全內部控制的主要職責；二是，要加強對財務工作者的道德教育和技能培訓提高其思想覺悟和專業(yè)技能，使他們切實貫徹財經法規(guī)和財務內控管理制度，有效發(fā)揮監(jiān)督作用，在財務處理過程中杜絕一切違法、違紀行為。

（二）健全財務內部控制體系

行政單位財務內部控制體系不能單純的依靠財經法規(guī)和行政規(guī)章制度代替內控制度，應在遵循財經法規(guī)的前提下，結合單位自身的情況在失控環(huán)節(jié)、自控重點等方面努力構造一套完善的財務內控體系。一是，要明確單位財務內控的目標和重點，制定內控細則，為財務內控工作開展建立制度保障；二是，要建立合理有效的財務內控制約機制，明確單位內部各科室的職能性質以及相關工作人員的責任范圍和職責權限，堅持不相容崗位相分離的原則，通過合理分工，建立崗位責任制；三是，要完善內部稽核制度，在遵循不相容職權分離的原則的基礎上，嚴格審核單位資金來源和各個職能部門的各項支出是否符合合法性和效益性原則，同時還要加強對單位資產安全性和完整性的審查，并時時監(jiān)測大額資金流的主要流向，注重加強對單位內部財務管理制度的設計和執(zhí)行情況進行審查。

（三）完善收支審批制度

行政單位財務處理主要體現(xiàn)在各類費用的收、支方面，因此行政單位應根據(jù)國家財經法規(guī)及內控管理要求建立健全財務收支審批制度，規(guī)范財務審批人員的審批權限和審批程序，完善財務收支審批的內容并加強思想教育增強財務收支審批人員的責任感，嚴格落實責任制度；另外，還要進一步加強對專項資金的管理，制定專項資金管理辦法和實施細則，從嚴控制專項費用的列入與支出，做到專款專用，同時還可以建立財政專項資金績效評價分析制度和監(jiān)督制度依靠社會力量充分監(jiān)督專項資金的使用范圍和使用標準，促進專項資金進行規(guī)范核算，提高資金的使用效率，堅決避免集體舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。避免套取財政資金、挪用專項資金等不法行為的產生。

（四）強化財務預算管理

為充分發(fā)全面預算的指引作用，促進預算管理戰(zhàn)略落地，一是，行政單位在編制年度預算時應擴大預算范圍，盡可能將各部門的全部財政收支都納入預算范圍，并嚴格規(guī)范預算的調整程序；二是，加大預算的執(zhí)行力度，嚴格控制開支范圍和開支標準，對于預算內的支出應按照項目時間節(jié)點支出不得隨意變更預算項目或超預算支出，若因特殊情況需調整預算或追加支出的，應當按照規(guī)定的程序報批。

（五）建立健全監(jiān)督體系

實行內外監(jiān)督相結合的原則。將行政單位的內審部門與外部監(jiān)督相結合，建立有效的溝通渠道進行信息交流。通過外部的監(jiān)督來有效督促行政單位建立健全崗位責任制，完善財務內控體系，增強單位內控的效果。同時外部監(jiān)督還可以對內審機構的監(jiān)督效果進行評估，強化內審部門監(jiān)督效力，從而形成有效的外部監(jiān)督合力。

三、結語

完善財務內部控制不是一蹴而就的事情而是一項長期的工作，是一項系統(tǒng)的工程，行政單位財務管理內控制度是是實現(xiàn)財政資金安全的有力保障，同時還可以提高財務核算的效率和準確性、確保各項費用支出的標準化、提供優(yōu)質高效的服務。行政單位建立健全財務內控制度也是順應我國社會主義市場經濟體制改革和行政體制改革的必然要求，因此行政單位要緊密結合單位實際工作中遇到的現(xiàn)實問題，不斷適應新形勢，在借鑒別人先進經驗的基礎上，自覺探索一套適合我國國情的內控制度。