湯小珍

【摘 要】全面預算管理作為落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，已經(jīng)被越來越多企業(yè)所運用。全面預算管理可以將企業(yè)戰(zhàn)略分解成年度經(jīng)營目標計劃，并圍繞經(jīng)營目標進行預算編制，通過預算的執(zhí)行與考核，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。本文重點探討施工企業(yè)全面預算管理中存在的問題，并提出相應的對策，從而更好地發(fā)揮全面預算管理在施工企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；全面預算管理；問題；對策

一、全面預算管理概述

1.全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動進行全面的預測和籌劃，通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，對經(jīng)營活動提出改善或調(diào)整，幫助企業(yè)更有效地進行管理和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

2.全面預算管理的意義

全面預算管理從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫穿企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用。

企業(yè)預算管理實際上是企業(yè)戰(zhàn)略分解、執(zhí)行的具體化，是引導企業(yè)經(jīng)營的航向，通過全面預算管理，可以明確企業(yè)經(jīng)營目標，企業(yè)各責任單位和每個人的責任目標，通過落實預算目標和考核激勵機制，可以激發(fā)各責任單位和每個人的主動性和積極性，努力實現(xiàn)甚至超越責任目標，全面提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營績效。因此，全面預算管理是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略最有效的管理工具，通過明確企業(yè)經(jīng)營目標和激發(fā)全體員工的積極性，有效實現(xiàn)企業(yè)的短期目標和中長期目標，最終現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、施工企業(yè)實行全面預算管理存在的問題

1.對全面預算管理的認識不足

部分施工企業(yè)對全面預算管理缺乏足夠的認識 。大部分員工對全面預算管理的內(nèi)涵不了解，除財務部門人員牽頭落實預算管理外，其他部門人員只是被動地配合預算管理工作，大部分員工不是學管理或財務出身的，不懂預算管理知識，加上財務人員的宣傳力度不夠，其他部門人員認為預算只是財務部門的事情，對預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核只是被動執(zhí)行。甚至還有人認為市場因素變幻莫測，編制預算流于形式，對預算的認識不足。

2.施工企業(yè)業(yè)務的不確定性導致預算和實際偏差較大

國家、地方各級政府部門、建筑市場上各方勢力對工程建設(shè)的阻礙或干預等無法估計；臺風、暴雨等自然災害對企業(yè)施工現(xiàn)場帶來不可預知的風險，缺乏市場調(diào)查或市場難于預測，市場競爭激烈使工程項目難于中標，施工地理環(huán)境的復雜性帶來設(shè)計變更和隱蔽工程的不可預測性，這些風險對預算編制和執(zhí)行帶來了很大的不確定性，增加了預算編制的難度，導致預算和實際偏差較大。

3.施工項目經(jīng)濟指標的不可比性使預算編制很難借鑒歷史數(shù)據(jù)

建筑項目由于其結(jié)構(gòu)、技術(shù)數(shù)據(jù)、規(guī)模和施工環(huán)境各不相同，各項目之間缺乏可比性，即任何建筑項目的經(jīng)濟指標和技術(shù)數(shù)據(jù)都是唯一的，幾乎沒有完全相同的建筑項目，因此施工企業(yè)預算編制很難借鑒歷史數(shù)據(jù)。

4.預算執(zhí)行不力

部分施工企業(yè)預算編制后沒有進行必要的過程控制。首先，企業(yè)沒有將全面預算指標進行分解，其他部門沒有目標，無法控制成本。其次，企業(yè)沒有對預算執(zhí)行情況進行對比分析，完成好壞一個樣，或者只分析，對沒有完成的預算指標，沒有采取相應的措施，致使預算指標不能完成。有些企業(yè)甚至預算編制好以后，只是作為一種擺設(shè)，沒有作為指導企業(yè)管理的工具，預算流于形式。

5.缺乏預算考核和激勵機制

部分施工企業(yè)一是缺乏完善的全面預算考核機制。作為一種約束機制，施工企業(yè)管理者應及時有效地對預算的執(zhí)行情況進行考核，但目前部分施工企業(yè)只是就分、子公司的年度考核建立了考評制度，沒有建立起部門及項目部的考評制度、也忽略了預算月度、季度的日?？己恕６侨狈τ行У娜骖A算激勵機制。全面預算是企業(yè)對各級單位、各職能部門和員工進行績效考核和獎懲的重要依據(jù)，但一些企業(yè)的激勵機制不健全，沒有合理的績效評價標準和獎懲措施，導致各級單位、各職能部門和員工在預算執(zhí)行過程中缺乏積極性。

三、施工企業(yè)實行全面預算管理的對策

1.加強全面預算管理的宣傳和員工素質(zhì)培訓

全面預算管理是一個全員參與和全員管理的工作，要做好全面預算管理工作，必須提升管理人員的綜合素質(zhì)。管理人員水平的提升是全面預算管理能夠順利開展和高效執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。因此施工企業(yè)必須加強全面預算的宣傳力度，積極開展宣講活動，進行全面預算管理知識的宣貫，讓管理人員和普通員工轉(zhuǎn)變觀念，充分認識預算的重要性。全面預算管理之所以全面，不僅僅是只進行預算編制就完事，只預算編制不執(zhí)行是空中樓閣，更重要的是要監(jiān)督執(zhí)行和考核，才能保證預算目標的順利完成。同時施工企業(yè)更應當提高相關(guān)管理人員的知識、水平和技能，為全面預算的編制、執(zhí)行與考核打下良好的基礎(chǔ)。比如為管理人員提供適當?shù)膶W習環(huán)境，聘請預算專家對管理人員進行培訓，組織管理人員到標桿企業(yè)進行對標學習等，使管理人員接受預算管理知識的學習和預算管理經(jīng)驗的借鑒，增強對企業(yè)全面預算管理工作的認識。

2.做好市場調(diào)研分析，適時做好預算調(diào)整

要做好全面預算編制工作，必須做好市場調(diào)研分析，準確搜集市場信息，全面預算編制工作是對企業(yè)未來一年期間的經(jīng)營活動和經(jīng)營成果的預測和經(jīng)營發(fā)展的規(guī)劃，施工企業(yè)在預算編制之前，必須花費足夠的人力、 物力和財力對市場發(fā)展的趨勢和市場的特征進行準確地分析，把握國內(nèi)外環(huán)境的變化，通過各種渠道了解本行業(yè)本地區(qū)發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)政策、稅收政策的動向以及客戶、供應商的經(jīng)營動態(tài)。同時還要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，準確地對企業(yè)進行定位，明確經(jīng)營目標和發(fā)展方向。這樣編制出來的預算才具有可行性。

由于施工企業(yè)風險的不確定性，施工企業(yè)總是處在一個充滿變化的環(huán)境里，為了應對各種變化，企業(yè)有必要對其全面預算進行科學合理的調(diào)整和修改。企業(yè)應對全面預算進行動態(tài)管理，對預算執(zhí)行情況進行定期分析，召開預算管理會議，分析預算執(zhí)行差異的原因和對策，對于需要調(diào)整的情況，要在合適的時機進行調(diào)整。一是局部預算調(diào)整，局部預算調(diào)整是在不改變?nèi)骖A算總體指標的情況下，根據(jù)當前預算完成情況將未完成預算在之后的月份之間進行調(diào)整。局部預算的調(diào)整，可按照季度進行調(diào)整，這樣既可體現(xiàn)預算調(diào)整的靈活性，又可提高預算執(zhí)行的效率。二是總體預算的調(diào)整，總體預算的調(diào)整是對原全面預算進行增加或減少?？傮w預算的調(diào)整是對市場等因素發(fā)生重大變化采取的應對措施。對于企業(yè)全面預算的重大變化，企業(yè)應組織相關(guān)部門對市場變化因素進行調(diào)研，對相關(guān)項目重新進行可行性研究后進行調(diào)整?？傮w預算調(diào)整一般應在當年7月份進行，這樣既可以對上半年的預算執(zhí)行偏差進行調(diào)整，又有足夠時間努力完成調(diào)整的預算總體目標。

3.加強預算執(zhí)行的過程監(jiān)控

施工企業(yè)應將編制的全面預算分解到各責任中心和職能部門，各責任中心和職能部門應嚴格按照預算指標指導和監(jiān)督日常工作，每月末做好預算差異分析報告，財務部門匯總預算差異分析報告，提交預算管理委員會，定期召開預算分析會，針對具體原因采取相應措施，進行有效控制。財務部門日常通過財務信息系統(tǒng)等對超預算或預算外資金進行嚴格控制，實行超預算或預算外資金授權(quán)審批制度，未經(jīng)審批一律不能開支。如果當月沒有完成預算目標，年度預算目標必須及時進行調(diào)整，依據(jù)滾動預算辦法，將全年度未完成目標任務在剩余月份合理安排。

4.建立預算管理考核體系

預算考核是預算管理的一項非常重要的工作，要做好預算的考核工作，一是要以預算分解為基礎(chǔ)，制定各責任中心和職能部門的關(guān)鍵預算考核目標，如利潤中心可制定收入、成本、毛利率、可控費用、利潤總額等預算指標的考核目標，費用中心可制定可控費用、職工薪酬、人均費用預算指標的考核目標。二是要進行日?？己撕湍甓瓤己?，按照月度、季度定期進行日?？己?，對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時糾正和改進。年末全面進行年度考核，發(fā)現(xiàn)年度經(jīng)營中存在的不足，調(diào)整中長期發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向。三是要把考核結(jié)果與獎懲機制掛鉤，通過激勵政策，使各責任中心、職能部門自覺樹立預算意識，以預算目標作為年度目標，自覺努力地完成預算甚至超額完成預算目標，促進企業(yè)良性循環(huán)，健康發(fā)展。

5.利用信息化手段提升預算管理效率

傳統(tǒng)的預算管理工作量大，工作效率低。施工企業(yè)按照建造合同準則確認收入，預計收入、預計成本的編制成為財務決算的重要資料，工作量非常大。對于有條件的企業(yè)，合理利用信息化手段，建立財務信息系統(tǒng)與工程管理、供應鏈管理、倉儲管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，不但節(jié)省了時間而且提高了工作效率，還可實現(xiàn)信息系統(tǒng)對預算的預警、控制和數(shù)據(jù)的有效利用，提升預算管理效率。

四、結(jié)束語

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，通過全面預算管理，明確企業(yè)的經(jīng)營目標、協(xié)調(diào)各部門的工作，激勵員工努力工作，提升工作效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。但在預算管理過程中特別是施工企業(yè)的預算管理還存在或多或少的問題，通過對施工企業(yè)全面預算管理存在問題的探討，提出了相應的解決對策，對施工企業(yè)的預算管理具有一定的借鑒作用，使全面預算管理在施工企業(yè)管理中更好地發(fā)揮作用，提高施工企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻：

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