丁桂霞

【摘 要】隨著我國會計工作地不斷改革和會計政策頻繁更新，在新形勢、新時期下，行政事業(yè)單位會計工作地改革和新行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及會計制度等政策的實(shí)行也隨之跟上，從國家出臺的新會計法來看，對會計工作人員專業(yè)門檻和工作要求越來越高；行政事業(yè)單位作為政策的制定者，更要重視會計工作，跟上行政事業(yè)單位會計改革的步伐；本文以行政事業(yè)單位普遍存在的單位管理層在會計工作重視度上和會計專業(yè)水平、單位內(nèi)部控制意識、單位會計制度完善情況等問題，并對由此引起的一系列會計風(fēng)險和對這一系列風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，最后針對風(fēng)險提出了合理化的防范措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會計風(fēng)險；內(nèi)部控制；國有資產(chǎn)安全；防范措施

一、引言

會計部門是行政事業(yè)單位的核心部門，是單位領(lǐng)導(dǎo)作決策的信息提供者，是單位的管家，是領(lǐng)導(dǎo)的把關(guān)者，是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的保障部門，所以一個單位的運(yùn)行好壞更多的取決于會計部門；而一個好的會計部門取決于領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門的支持、會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，而現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位的會計部門在實(shí)際工作中存在一定的會計風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險以及產(chǎn)生原因

1.管理層面的風(fēng)險

管理層面的風(fēng)險主要是因為領(lǐng)導(dǎo)要把方向，管大局，工作繁多，對財務(wù)部門存在一定地疏忽，部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)地重要性認(rèn)識不夠全面；行政事業(yè)單位存在一定地偏重于經(jīng)營成果和經(jīng)營效益、輕管理現(xiàn)象，對會計部門的認(rèn)識還停留在原有觀念上，沒有認(rèn)識到會計部門在新時期下地重要性，使會計制度沒有較好地落到實(shí)處，致使很多規(guī)章制度沒有落實(shí)到實(shí)處，從而加大了會計風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險

我國對內(nèi)部控制要求越來越嚴(yán)，可行政事業(yè)單位普遍存在對內(nèi)控的意識淡薄，對內(nèi)部控制制度體系內(nèi)容不清晰，沒有意識到單位實(shí)行內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的重要性和必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善、不健全，缺乏內(nèi)部事前和事后的監(jiān)督。

3.業(yè)務(wù)層面風(fēng)險

行政事業(yè)單位會計人員缺少對單位業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程地定期學(xué)習(xí)及對新進(jìn)人員培訓(xùn)僅限于自己工作范圍現(xiàn)象，而會計工作是一個涉及面較全的工作，如果一個會計人員對單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程不熟知，就無法預(yù)計單位的會計風(fēng)險漏洞，會加大會計風(fēng)險。

4.會計人員方面風(fēng)險

隨著行政事業(yè)單位會計制度和政策不斷改革，行政事業(yè)單位會計人員需要不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度，而行政事業(yè)單位會計人員普遍因機(jī)構(gòu)設(shè)置和傳統(tǒng)分配原因存在部分工作人員不是會計專業(yè)出身，所以專業(yè)基礎(chǔ)有限和接受新事物的能力速度較慢，無法快速地跟上時代進(jìn)步地腳步、政策法規(guī)的變化；對于從高校新進(jìn)入行政事業(yè)單位的人員，在高校內(nèi)接觸的行政事業(yè)單位會計內(nèi)容較而行政事業(yè)單位的較少，沒有經(jīng)驗積累，無法全面了解行政事業(yè)單位會計規(guī)章制度的新舊更替；現(xiàn)在會計人員缺乏法律意識，在工作上缺少嚴(yán)謹(jǐn)，從而也會引起會計風(fēng)險的產(chǎn)生。

5.稅務(wù)風(fēng)險

部分行政事業(yè)單位是自收自支行政事業(yè)單位，對于自收自支行政事業(yè)單位主要用經(jīng)營收入來維持單位的正常運(yùn)行，同時存在納稅問題，而現(xiàn)有行政事業(yè)單位一般不會單設(shè)稅務(wù)會計崗位，而多數(shù)由一般會計來兼任，致使會計人員工作繁多，沒有過多的時間定期學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，而現(xiàn)在我國對稅收特別重視，也頻繁的對稅收政策進(jìn)行改善，會經(jīng)常更新稅務(wù)政策，而會計人員跟不上稅務(wù)政策的變化速度就會出現(xiàn)稅收政策新舊信息無法快速更替，會因此產(chǎn)生一定地稅收漏洞，加大會計風(fēng)險。

6.國有資產(chǎn)風(fēng)險

隨著政府采購的實(shí)施和行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)用，行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)購買上能按相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行購買，現(xiàn)在行政事業(yè)單位普遍按規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺賬、卡片和編碼；但對實(shí)物管理、和固定資產(chǎn)使用地恰當(dāng)性和固定資產(chǎn)的維護(hù)、處理、報廢地管理還不夠完善。

7.財政資金經(jīng)營風(fēng)險

多數(shù)行政事業(yè)單位收入來源于財政資金，部分財政資金在資金實(shí)際使用時沒有作明確地細(xì)則規(guī)定，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位在做年初預(yù)算時編制粗糙，從而使經(jīng)濟(jì)支出時與預(yù)算有偏差，從而導(dǎo)致年初預(yù)算和年末部門決算有出入。從而引發(fā)財政資金經(jīng)營的風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范措施

1.提高管理層的對財務(wù)會計重要性的認(rèn)識

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到會計工作的重要性和會計制度及內(nèi)部控制制度的設(shè)立的必要性，帶領(lǐng)會計部門和有關(guān)部門科學(xué)的合理的制定出會計制度和內(nèi)部控制制度，并根據(jù)實(shí)行情況進(jìn)行合理的修訂，隨時關(guān)注施行情況。另外，會計人員要定期與領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門對會計工作多些認(rèn)識，得到他們的大力支持，確保會計工作的順利開展和各項制度落實(shí)到位。

2.提高會計人員的內(nèi)部控制意識

會計人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到內(nèi)部控制實(shí)施的必要性和重要性，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行普及，改觀對內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū)，得到業(yè)務(wù)部門的一致重視，通過學(xué)習(xí)和交流建立對單位有用、可實(shí)施的內(nèi)部控制制度，在日常工作中嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度流程進(jìn)行。同時可以成立單位內(nèi)審部門，加強(qiáng)對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識，重新理順內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督存在的意義，加強(qiáng)對內(nèi)審的重視，發(fā)揮內(nèi)審部門在日常工作的作用；另外，要加強(qiáng)外部審計，通過外審和內(nèi)審的結(jié)合更好地理順單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和讓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加地規(guī)范、合規(guī)，可以有效的防范單位會計風(fēng)險。

3.提高會計人員的業(yè)務(wù)能力水平

對于會計人員要定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。對于新進(jìn)會計人員，為確保快速進(jìn)入會計工作狀態(tài)，需到業(yè)務(wù)部門熟悉單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，以便在日常工作中能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，杜絕業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險；

4.提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)

作為會計人員要轉(zhuǎn)變自己的工作思維和工作方法，跟上時代腳步，要及時的更新自己的理論知識，同時在日常要隨時關(guān)注會計政策的變化和會計制度的更新，加強(qiáng)自身的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平。行政事業(yè)單位要重視會計部門的專業(yè)學(xué)習(xí)，要定期給會計人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會，增加會計人員的培訓(xùn)的機(jī)會。要在外部審計、內(nèi)部審計、稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的過程中學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，同時也能增強(qiáng)會計人員的法律意識。

5.會計人員要加強(qiáng)了解稅收政策變化

首先要強(qiáng)化納稅意識，同時也要加強(qiáng)會計人員對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時關(guān)注稅務(wù)動態(tài)，確保單位隨時跟上稅務(wù)的變化；加強(qiáng)稅務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)單位的稅務(wù)漏洞，及時采取補(bǔ)救措施，更好地防止單位的稅務(wù)漏洞。其次要權(quán)責(zé)分明，細(xì)分崗位，明確職責(zé)，責(zé)任到人，從而能促進(jìn)會計人員學(xué)習(xí)的積極性。

6.加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)實(shí)物管理，改變“重購置輕管理”的觀念，從根本上對實(shí)物管理上重要性要有所認(rèn)識；避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。要加強(qiáng)對實(shí)物管理的人員對固定資產(chǎn)的管理辦法的學(xué)習(xí)，要將政策落實(shí)到位；要明確責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，確保國有資產(chǎn)地安全和完整。

7.加強(qiáng)財政資金管理

行政事業(yè)單位要明確財政資金的用途，加強(qiáng)對財政資金的使用管理。

同時，需要加強(qiáng)預(yù)算管理，在編制年初預(yù)算時要充分考慮到單位的突發(fā)事項及必要性開支，要在日常工作中做到有預(yù)算才支出，嚴(yán)格按照年初預(yù)算開支，確保年末部門決算與年初預(yù)算的一致性。

四、總結(jié)

會計風(fēng)險直接影響到單位的運(yùn)行，而預(yù)控會計風(fēng)險的主要部門是會計部門，會計部門是一個涉及面較全的部門，所以會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的好壞將直接影響到單位的運(yùn)行，完善的會計制度和內(nèi)部控制制度，會大大降低會計風(fēng)險，內(nèi)部控制的實(shí)行會保障資產(chǎn)的安全和信息的完整和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時會計風(fēng)險的控制得當(dāng)會確保行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行起到了至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉華.談行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制[J].中國外資，2012（14）：121-122.

[2]王漢民.淺議行政事業(yè)單位會計風(fēng)險與防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（06）：53.

[3] 馮素云.行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制研究[J].會計師，2014（06）：18-19.