杜思佳 吳松林 黃小峰 甘靜

【摘要】2018年3月21日，中央印發(fā)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，并發(fā)出通知，其中提到：將各項社會保險費（以下簡稱社保）交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收！那么這一舉措將會對個人和企業(yè)造成什么樣的影響？又該如何來應(yīng)對？本文將展開深入描述。

【關(guān)鍵詞】國地稅；合并；社保

社保是指，由國家管理的，由法律強制規(guī)定的，體現(xiàn)公共性和公益性，其設(shè)立的目的是保障公民的基本生活及其他基本生活需求，是在公民年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得一定的物質(zhì)幫助的社會保障制度。社保按一定的標(biāo)準(zhǔn)分為基本養(yǎng)老保險，生育保險，工傷保險，失業(yè)保險，醫(yī)療保險。這里需要注意區(qū)分經(jīng)常談到的五險一金，社保是不包含住房公積金，以上是對社保的一個簡要概述。接下來我們將從企業(yè)、個人以及稅務(wù)局的角度來闡述國地稅合并產(chǎn)生的影響。

首先，從企業(yè)的角度上看，國地稅合并之后社保費將由稅務(wù)局征收，并且提出倘若企業(yè)不按規(guī)定給員工繳納社保以后連飛機都無法乘坐，可見國家對社保繳納的監(jiān)管力度越來越強。根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費，超過部分不計人繳費工資和養(yǎng)老金的基數(shù)。那么大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)實情況下是怎樣操作的呢？據(jù)實際考察在國地稅合并之前，絕大部分企業(yè)（尤其是民營企業(yè)）一般是按最低繳費基數(shù)為職工繳納社保，即按上年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%為基數(shù)繳納社保費。但今后的社保費一旦由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收以后，企業(yè)申報個稅工資和社保繳費基數(shù)都處于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控之下，如果工資和繳費基數(shù)明顯差異太大，說明企業(yè)申報個稅的工資存在虛高申報，這就會引起稅務(wù)局的重視。簡言之，在國地稅合并以后企業(yè)便不能再按照最低的繳費基數(shù)來繳納社保了，而是應(yīng)該據(jù)實扣繳。在這種情況下，企業(yè)職工的平均工資水平一旦超過了社保最低繳費基數(shù)，最直接的影響就是增加企業(yè)社保費用，增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤。

其次，我們站在企業(yè)職工的角度上來看，在國地稅合并以后，由于企業(yè)不能再按照最低的繳費基數(shù)繳納，所以就會導(dǎo)致，企業(yè)在扣除代繳部分的費用以后，實際發(fā)放給員工的工資就減少了，這樣便使個人可支配的薪金減少了。但是從長期來看，這對企業(yè)職工也是有利的。因為國地稅合并后繳費的基數(shù)增加，使其個人保險賬戶的余額增加，在退休后可領(lǐng)到的退休金也會增加，同時基于目前的形勢來看國家每年都會上調(diào)退休工資。因此，國地稅合并將社保基數(shù)上調(diào)，對于職工來說雖然現(xiàn)在工資拿的少，但是未來退休時便可拿的多。

最后，從稅務(wù)局的角度分析，國地稅合并后減少了征收成本。在國地稅合并之前，稅局需要把社保信息和納稅工資進行比對，大大加大了人工成本和時間成本。但是國地稅一旦合并后這樣就可使人工勞動力減少，節(jié)省時間成本。

綜上所述，國地稅合并在目前個人所得稅的起征點仍是3500元的情況下，這會加大個人的稅負(fù)，在國地稅合并之前社保部門之前是單獨收取社保費，一部分企業(yè)員工還可能出現(xiàn)偷稅漏稅，但是在國地稅合并后稅務(wù)局一站式收取，按照實際工資基數(shù)繳費，對稅務(wù)局來說這樣做不僅簡化了國家對社保的征收，而且也做到了絕不少征，也不多征的效果。國地稅合并后大大減少了企業(yè)和個人繳納社保的程序。

社保中最為重要的險種及最為重要的組成部分之一就是基本養(yǎng)老保險，并且生育保險，工傷保險，失業(yè)保險以及醫(yī)療保險計算原理相同，均以工資薪金作為扣費的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上按照各地區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的比例計提，故下面將以基本養(yǎng)老保險為分析對象，以點帶面，探討如何解決國地稅合并對社保繳納的應(yīng)對措施。

基本養(yǎng)老保險基金由個人繳費、單位繳費和政府補貼等構(gòu)成。

單位要按照本單位職工工資總額總額的一定比例繳納養(yǎng)老保險費，納人基本養(yǎng)老保險金統(tǒng)籌基金。具體比例由省級人民政府確定，但一般不超過20%。確需超過20%的，需報人力資源和社會保障部、財政部批準(zhǔn)。

個人要按照本人繳費工資的8%繳納養(yǎng)老保險費，納人個人賬戶。

公式為：月繳存額=本人月繳費工資*8%。

（注：繳費工資，是指職工本人上一年度月平均工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。）

國地稅合并后應(yīng)該按職工的實際工資收入為繳費基數(shù)，以前的繳納可能按最低繳納基數(shù)去繳納，在同等的工資薪金的基礎(chǔ)上，企業(yè)繳納的代繳社保費多了，間接地職工個人繳納的錢也多了。而工資薪金不變，職工實際能收到的薪酬就減少了。我們應(yīng)該如何決策使企業(yè)降低成本，同時個人又能獲得較高收益呢？

個人見解如下，從基本養(yǎng)老保險的訓(xùn)算公式中，我們可以看出工資薪金是一個主導(dǎo)因素，所以可以從這方面人手，在增加工資的同時減少應(yīng)繳納的社保費。2018年全國兩會提出關(guān)于個人所得稅起征點即將上調(diào)的消息，并預(yù)計在今年年底之前完成。從這一政策來看，這將減輕個人的稅負(fù)，尤其是對于低收入人群來說，可使其在社保上多扣的部分得到補償。減少個稅的征收，使職工最終能拿到的薪金呈上升趨勢。具體的解決辦法應(yīng)該在國家發(fā)布正式文件后，再參照具體的條例，制定企業(yè)規(guī)劃，做好預(yù)算。

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