鄒紅芳

【摘 要】 隨著國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期”的上線(xiàn)， 其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的強(qiáng)大功能給企業(yè)帶來(lái)很大影響。預(yù)防接受虛開(kāi)發(fā)票是建筑施工企業(yè)目前急需要解決的問(wèn)題，本文簡(jiǎn)要介紹了建筑施工企業(yè)在物資采購(gòu)、勞務(wù)分包等方面怎樣預(yù)防和控制接受虛開(kāi)發(fā)票。

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 虛開(kāi)發(fā)票 風(fēng)險(xiǎn)控制

營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響，建筑施工企業(yè)會(huì)考慮盡量多接受增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，但也給其帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果不有效預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款、納稅信用等級(jí)降級(jí)等，情況嚴(yán)重的將面臨承擔(dān)刑事責(zé)任。下面先談?wù)剝蓚€(gè)真實(shí)的案例：

案例一：甲建筑企業(yè)與乙公司簽訂了材料購(gòu)銷(xiāo)合同，甲公司收到合同材料驗(yàn)收入庫(kù)后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬把該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入乙公司銀行賬戶(hù)，同時(shí)乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給甲公司，甲公司當(dāng)月認(rèn)證該發(fā)票通過(guò)，下月甲公司卻收到稅務(wù)局要求協(xié)助調(diào)查的通知。這筆業(yè)務(wù)甲公司看似沒(méi)有任何違法行為，符合“四流合一”，但甲公司沒(méi)有考察乙公司的資質(zhì)等，乙公司是代其他供貨商開(kāi)票，構(gòu)成了虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。

案例二：甲建筑企業(yè)為了規(guī)范企業(yè)的用工方式，要求所有的施工班組必須掛靠在正規(guī)的勞務(wù)公司，與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，丙勞務(wù)公司資質(zhì)等各項(xiàng)資料齊全，甲公司選擇與其簽訂勞務(wù)分包合同，按月按完成工程量與其結(jié)算，丙公司提供發(fā)票給甲公司，甲公司按正常報(bào)銷(xiāo)渠道報(bào)銷(xiāo)并銀行轉(zhuǎn)賬入丙公司銀行賬戶(hù)，甲公司認(rèn)為這種勞務(wù)分包處理方式應(yīng)該是合規(guī)的，幾年來(lái)一直使用這種方式，但某天稅務(wù)稽查局上門(mén)來(lái)了，乙公司涉嫌虛開(kāi)巨額發(fā)票，甲公司雖然出具各項(xiàng)證據(jù)證明自己無(wú)辜，但法律是無(wú)情的，最終導(dǎo)致甲公司巨額損失。甲公司看似“四流合一”，但是勞務(wù)公司沒(méi)有參與民工管理，與民工沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，其列的民工工資表中的民工不是項(xiàng)目部實(shí)際施工的民工本人，而是虛列的民工人數(shù)和民工名單。

以上兩個(gè)案例雖然甲公司似乎都符合“四流合一” 但卻是接受虛開(kāi)發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)正運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，“金三” 系統(tǒng)功能非常強(qiáng)大，通過(guò)推行發(fā)票電子底賬，逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息，從源頭上防范偷騙稅和腐敗行為?！敖鹑毕到y(tǒng)對(duì)開(kāi)票企業(yè)開(kāi)票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，能夠比對(duì) “進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷(xiāo)項(xiàng)品名”是否一致，開(kāi)票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比，開(kāi)票金額增長(zhǎng)是否異常，金額波動(dòng)是否異常等等。發(fā)現(xiàn)異常，立刻預(yù)警，分別通知開(kāi)/收票單位主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核實(shí)。所以對(duì)建筑施工企業(yè)是一個(gè)大的考驗(yàn)，企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須拒絕虛開(kāi)發(fā)票。

怎樣預(yù)防與控制接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票

一、加大稅務(wù)宣傳力度，提高法制觀(guān)念

根據(jù)《刑法》208條：非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。金三上線(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否存在異常，發(fā)票數(shù)據(jù)，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，都是通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常，金三系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)預(yù)警。這就提醒員工自己不能參與買(mǎi)票、賣(mài)票，也提醒公司的領(lǐng)導(dǎo)虛開(kāi)虛抵發(fā)票這根紅線(xiàn)不能觸碰，如果通過(guò)虛假交易獲取虛開(kāi)發(fā)票，在金稅三期的監(jiān)督下是無(wú)處遁形的。企業(yè)還得睜大眼睛看好你的上游，一定得找靠譜的供應(yīng)商進(jìn)貨，找靠譜的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同。不能提供發(fā)票的業(yè)務(wù)可以要求收款方去其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，如若不能提供拒絕合作。

二、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，合理避稅

財(cái)務(wù)人員一定要夯實(shí)自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，熟練掌握法律法規(guī)，緊跟時(shí)代的步伐。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是合理利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠等政策，是合理避稅，不是偷稅。納稅人要想增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，前提是必須取得合法的扣稅憑證，利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅，騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。企業(yè)不可貪圖小利而違法，應(yīng)對(duì)虛開(kāi)專(zhuān)票行為堅(jiān)決拒絕執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員在把企業(yè)報(bào)銷(xiāo)最后一道關(guān)時(shí)，必須認(rèn)真審核單據(jù)，保證四流一致。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)對(duì)物資的采購(gòu)要一套專(zhuān)門(mén)的流程，互相牽制，采購(gòu)人員根據(jù)項(xiàng)目部提出的采購(gòu)計(jì)劃，先篩選供應(yīng)商企業(yè)，完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，考察供貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、企業(yè)資質(zhì)、貨物所有權(quán)、企業(yè)信譽(yù)等。分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，篩選優(yōu)質(zhì)企業(yè)，然后通過(guò)詢(xún)價(jià)，比價(jià)、分析、議價(jià)后選定供貨單位，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行合同評(píng)審，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，簽訂采購(gòu)合同，在采購(gòu)合同中明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。同時(shí)加強(qiáng)所有員工安全防范意識(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對(duì)有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購(gòu)進(jìn)。付款前按流程各部門(mén)把好關(guān)，財(cái)務(wù)部門(mén)筑好最后一道防線(xiàn)，確?！八牧饕恢隆保挥袑訉臃婪恫拍芙档惋L(fēng)險(xiǎn)。既要預(yù)防內(nèi)部人員提供虛假交易，接受虛開(kāi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)謀取個(gè)人利益，又要避免供應(yīng)商供應(yīng)甲公司貨物，卻提供的是乙公司的發(fā)票的虛開(kāi)增值稅的行為。

四、優(yōu)化用工方式，完善勞務(wù)分包

建筑施工企業(yè)大量使用民工，營(yíng)改增后企業(yè)需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)趨向于選擇勞務(wù)分包，勞務(wù)公司的選擇給企業(yè)帶來(lái)了新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)選擇勞務(wù)公司時(shí)首先要審核勞務(wù)公司的資質(zhì)、規(guī)模、考察勞務(wù)派遣單位及其管理人員在該行業(yè)的品牌和在行業(yè)中所處的地位、專(zhuān)業(yè)知識(shí)深度以及對(duì)主要客戶(hù)的服務(wù)和被派遣勞動(dòng)者的管理情況等。建立優(yōu)質(zhì)勞務(wù)企業(yè)庫(kù)，通過(guò)對(duì)多家勞務(wù)企業(yè)對(duì)比、評(píng)價(jià)、議價(jià)、通過(guò)相關(guān)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，確定勞務(wù)公司，通過(guò)合同評(píng)審中心合同評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后簽訂勞務(wù)分包合同。對(duì)工地用工實(shí)行實(shí)名制管理，對(duì)所有進(jìn)場(chǎng)勞務(wù)人員必須與勞務(wù)公司簽訂勞動(dòng)用工合同，施工企業(yè)驗(yàn)證其合同的真實(shí)性并留存復(fù)印件備查。施工企業(yè)按時(shí)編制民工考勤記錄表，編制民工工資支付清單，并要求民工簽字確認(rèn)，及時(shí)與勞務(wù)公司計(jì)量與清算，勞務(wù)公司提供增值稅發(fā)票，款項(xiàng)足額及時(shí)打入勞務(wù)公司賬戶(hù)。