孟煜陽

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)面臨諸多的壓力和風(fēng)險，為了更好地做好企業(yè)的內(nèi)部控制，要重視和加強企業(yè)自身的全面預(yù)算實施和管理內(nèi)容，要充分認(rèn)識到全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要地位和作用，了解和分析企業(yè)實施全面預(yù)算中的不足和問題，積極開展對企業(yè)全面預(yù)算管理的研究，更好地提出企業(yè)全面預(yù)算管理的對策和建議，以推動企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；問題

一、概述

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)和導(dǎo)向，對企業(yè)資源進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排和規(guī)劃，對企業(yè)整個經(jīng)營過程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、績效考核等各方面的預(yù)算管理，設(shè)置具有一定剛性的預(yù)算指標(biāo)，并對全面預(yù)算過程進(jìn)行執(zhí)行、監(jiān)督、控制、考核。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的推行意義，主要體現(xiàn)為以下方面：（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必然選擇。企業(yè)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)容之一，要通過全面預(yù)算管理明確企業(yè)年度內(nèi)的具體目標(biāo)及實施措施，并對全面預(yù)算具體實施情況進(jìn)行全面的、綜合的考核和評價。（2）有助于提高企業(yè)的日常經(jīng)營活動控制效果。通過對企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以明確和落實企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任和經(jīng)營目標(biāo)，通過對全面預(yù)算完成情況進(jìn)行比對和分析，進(jìn)行良好的信息反饋，從而更好地加強企業(yè)的日常經(jīng)營活動的內(nèi)部控制。（3）更好地提升激勵獎懲的效果。企業(yè)全面預(yù)算管理使每一個部門、員工的職責(zé)更加明晰，可以根據(jù)內(nèi)部績效考核機(jī)制實現(xiàn)對企業(yè)員工的利益分配，成為企業(yè)獎罰激勵的依據(jù)和手段。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題分析

（一）企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性欠缺，預(yù)算目標(biāo)短期化

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理還欠缺戰(zhàn)略導(dǎo)向性，沒有充分重視公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、策略選擇和決策，這就極大地降低了企業(yè)的遠(yuǎn)景預(yù)測能力，使企業(yè)全面預(yù)算管理顯示出短視化，缺乏對長期經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)注和預(yù)測，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，也使企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值無法得到充分的體現(xiàn)，使缺乏預(yù)算支撐的企業(yè)戰(zhàn)略成為缺乏靈魂與實質(zhì)的戰(zhàn)略，難以促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算編制與實際存在偏差

在企業(yè)全面預(yù)算實施管理的過程中，客觀準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是必不可少的重要基礎(chǔ)和前提，然而，部分企業(yè)卻難以獲得準(zhǔn)確、客觀而全面的基礎(chǔ)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，在崗位分工日趨細(xì)化的條件下，信息存在溝通欠缺的問題，導(dǎo)致一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在加工處理的過程中逐漸失真，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際存在較大的偏差。

（三）全面預(yù)算指標(biāo)的把握不準(zhǔn)

在企業(yè)的全面預(yù)算管理之中，存在對預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解不夠科學(xué)準(zhǔn)確的問題，一些企業(yè)的全面預(yù)算管理人員還大多依賴于歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)驗判斷進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的編制、分解，這就使全面預(yù)算管理存在相對主觀、隨意化的現(xiàn)象。同時，還有部分預(yù)算執(zhí)行者存在對預(yù)算指標(biāo)隨意調(diào)整的現(xiàn)象，這些都對全面預(yù)算管理與執(zhí)行造成了較大的影響。

（四）全面預(yù)算控制機(jī)制及績效評價機(jī)制存在欠缺

企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的控制機(jī)制和績效評價機(jī)制還存在欠缺，缺乏完善、嚴(yán)格的預(yù)算控制和監(jiān)督管理機(jī)制，沒有將預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行比對和分析，沒有找尋預(yù)算差異內(nèi)在的原因，這就降低了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束性。

三、提升全面預(yù)算管理實施效果的對策建議

（一）明晰全面預(yù)算管理的思路和目標(biāo)

全面預(yù)算管理要明確其目標(biāo)，要以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將全面預(yù)算管理指標(biāo)的細(xì)化和分解，制定切實可行、科學(xué)合理的預(yù)算計劃和方案，實現(xiàn)由而下的頂層設(shè)計，并注重企業(yè)全員的積極參與，梳理全面預(yù)算管理的建設(shè)思路，基于企業(yè)現(xiàn)有的管理模式，做好企業(yè)全面預(yù)算管理平臺的規(guī)劃和建設(shè)，形成“預(yù)算—業(yè)務(wù)”集成化管理格局，為全面預(yù)算管理實施效果的提升奠定基礎(chǔ)。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

為了更好地提升全面預(yù)算管理的實效效果，企業(yè)要完善全面預(yù)算管理委員會、辦公室等管理系統(tǒng)，明確各部門的管理職責(zé)和分工，形成不同層級結(jié)構(gòu)的全面預(yù)算管理體系和組織機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)各部門之間的相互制約、相互鏈接。同時，還要實現(xiàn)多層次的全面預(yù)算管理跟蹤報告制度，充分考慮不同的預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的歸口跟蹤、管控和分析，較好地促進(jìn)全面預(yù)算管理的問題反饋和改進(jìn)。

（三）保證全面預(yù)算的執(zhí)行力，注重各部門之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)的全面預(yù)算管理計劃和方案在確定之后不得隨意變動，要保持全面預(yù)算管理指標(biāo)的相對穩(wěn)定性、持續(xù)性和連貫性，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能和價值。同時，對于企業(yè)全面預(yù)算管理中存在部門利益沖突的狀況時，要注重各部門之間的信息反饋和溝通協(xié)調(diào)，要尋求各部門都能夠接受的解決方案，使之保持一致性，更好地提升全面預(yù)算管理的嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）選擇科學(xué)合理的全面預(yù)算編制手段

在企業(yè)的全面預(yù)算實施管理過程中，還要選擇科學(xué)合理、切實可行的全面預(yù)算編制手段和方法，要在考慮業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、盈利能力、發(fā)展前景、市場開拓狀況的前提下，對企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性的采集、整理、比對和分析，確保業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，提升全面預(yù)算管理的效果。

（五）實現(xiàn)科學(xué)合理的預(yù)算激勵

要從內(nèi)部和外部兩個方面進(jìn)行全面預(yù)算管理的考核，具體來說，內(nèi)部考核主要關(guān)注單位成本報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；外部考核主要關(guān)注顧客在約定期限獲得產(chǎn)品、返修退貨比等，通過科學(xué)合理的預(yù)算激勵以更好地提升全面預(yù)算管理的效果。

總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理中不可缺少的重要內(nèi)容，要分析全面預(yù)算管理中存在的問題，提出提升全面預(yù)算實施效果的方案建議，更好地促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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（作者單位：山西同晟偉業(yè)建筑材料有限公司）