王樹宇

【摘要】隨著網絡信息化的到來，很多企業(yè)在財務管理中引入了先進的財務信息管理系統(tǒng)。在提高管理效率的同時也對財務活動產生了很大影響。本文主要探索在財務管理信息化的背景下，如何加強企業(yè)內部控制。

【關鍵詞】財務管理信息化 內部控制 探索

一、概述

（1）財務管理信息化是指企業(yè)在原有的業(yè)務經營模式與財務管理的基礎上，會計核算理論與信息技術有機結合，對實物流和過程進行控制，通過數據的傳輸與共享，實現符合企業(yè)戰(zhàn)略管理需求的企業(yè)內部數據的流動與共享。

財務管理信息化能夠實現企業(yè)信息的互聯互通，達到財務、業(yè)務、生產一體化，資金流、物流、信息流的統(tǒng)一，有助于企業(yè)由核算型財務向管理型財務的轉變，是企業(yè)提升管理水平、增強企業(yè)核心競爭力的重要方式。同時也減少了因為數據不流動而進行反復核對導致的勞動力浪費；還可以及時提供高質量的財務信息，使會計核算幾乎可以與相對應的業(yè)務同步進行，不再受到會計核算工作延遲的制約。

（2）企業(yè)內部控制是指企業(yè)在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。是企業(yè)為改善經營管理、提高經濟效益、實現經營目標、保證會計信息的準確性和有效性而在單位內部采取的一系列措施、方法和戰(zhàn)略的總稱。它貫穿于企業(yè)的生產經營過程中的每一個環(huán)節(jié)，需要企業(yè)全體成員共同參與實施。

隨著信息時代的不斷發(fā)展，會計信息系統(tǒng)與企業(yè)管理進行結合，對財務活動進行信息化管理，實現數據和信息的高速傳遞和處理，從而提高內部控制的及時性和準確性。企業(yè)內部控制最早主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠。在經濟活動日趨復雜化環(huán)境下，隨著信息系統(tǒng)和電子科技不斷發(fā)展，內部牽制制度逐步發(fā)展完善和升華，形成了現代的內部控制體系。

現代內部控制是通過信息系統(tǒng)和電子科技對各項數據進行高效準確地核算、分析，使企業(yè)內部控制實施更加順暢。部分企業(yè)內部控制制度不健全導致內部控制體系無法全面構建，財務監(jiān)督機制無法開展，致使企業(yè)無法在事前杜絕財務舞弊現象，也不能在財務舞弊行為發(fā)生的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用而中止。完善的內部控制能夠對企業(yè)生產經營過程中存在的風險進行監(jiān)督和控制，能夠為企業(yè)塑造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、財務管理信息化的背景下企業(yè)的內部控制的環(huán)境發(fā)生變化的主要體現

在財務管理信息化的背景下，企業(yè)的內部控制的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，主要體現在以下幾個方面：

（1）在信息化時代，會計信息系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)會計核算，成為企業(yè)會計處理的主要方式。財務人員結構發(fā)生了變化，以前的財務、會計人員擔負起了計算機操作員的職責。

（2）在傳統(tǒng)的會計核算模式下，企業(yè)的內部控制建立在崗位分離制和職責分工制度的基礎上。數據若被修改，很容易辨認出修改線索和痕跡。然而在財務信息系統(tǒng)下會計信息修改和操作全部都由軟件操作。很多企業(yè)由于對崗位缺乏系統(tǒng)的分析規(guī)劃以及分離約束，并未基于科學的責體系進行崗位設置，可能出現未經批準擅自對會計程序和數據進行篡改的情況，產生授權控制隱患。在進行信息的篡改后很難留下痕跡，給不法之徒以可乘之機。

（3）各類會計報表、憑證的生成方式，會計信息的存儲方式發(fā)生了變化。

（4）開放的互聯網系統(tǒng)使財務信息系統(tǒng)的安全面臨嚴峻挑戰(zhàn)。過去以機房為中心的保險箱式安全措施己不適用，大量信息通過開放的網絡傳遞，給一些非善意訪問者以可乘之機，存在被截取、篡改等安全風險，很難保證其真實性和完整性。

（5）計算機病毒的猖撅也為財務管理信息化的安全帶來極大的風險。

因此，內部控制的重點就要由對人的控制轉變?yōu)閷θ?、計算機及互聯網的控制。

三、加強企業(yè)內部控制的有效措施

在財務管理信息化的背景下，傳統(tǒng)的內部控制機制已經不再適應于網絡環(huán)境，因而建立與財務信息化發(fā)展相適應的內部控制體系己成為當前亟需解決的問題。在財務管理信息化的背景下，加強企業(yè)內部控制的有效措施有以下幾個方面：

（1）企業(yè)要加強對內部控制的重視，營適良好的內控環(huán)境。企業(yè)的管理層要認識到會計信息化背景下加強和完善內部控制的重要性，積極的領導內部控制部門來改進和完善內部控制制度。

（2）隨著會計信息系統(tǒng)的應用，很多部門的工作方式也發(fā)生了很大的變化，對于企業(yè)人員素質提出了越來越高的要求。提高員工素質，特別是內部控制人員和財務人員的專業(yè)素質是完善內部控制工作的重要內容。

（3）企業(yè)要加強崗位建設體系，完善管理職能的劃分，堅持崗位分離制度和責任追究制度。對信息系統(tǒng)的使用和操作人員，要明確授權使用權限及審批權限。為防止錯誤與舞弊，應實行定期崗位輪換制度。

（4）企業(yè)要建立起會計信息系統(tǒng)的風險安全防范機制。需配備專業(yè)的技術維護人員，定期的對信息系統(tǒng)及計算機使用環(huán)境進行安全檢測，有效的防治計算機病毒和網絡攻擊，加大對系統(tǒng)硬件維護的投入力度，對于重要的信息數據的保存和處理進行嚴格的規(guī)范化管理，確保信息的真實性和安全性。

（5）會計信息化的發(fā)展給企業(yè)的審計工作提出了更多的要求。企業(yè)要加強內部審計工作，提高對信息系統(tǒng)的審計能力，從而使內部審計可以在新背景下發(fā)揮其獨立監(jiān)督的作用。審計部門要對于會計信息系統(tǒng)進行深入的研究，對于會計信息系統(tǒng)的各種硬件、軟件和系統(tǒng)設計進行檢查，監(jiān)督保證會計信息系統(tǒng)能夠正常的運行和工作。

四、結束語

企業(yè)財務管理信息化的發(fā)展給企業(yè)內部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也促進了企業(yè)內部控制的建設和優(yōu)化。企業(yè)需要重視財務管理信息化背景下的企業(yè)內部控制的建設，積極地采取應對措施，建立健全內部控制體制，使財務信息充分發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

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