周亞

摘 要：本文圍繞事業(yè)單位會計內部控制制度的基本構成、完善事業(yè)單位會計內控體系的策略兩個方面展開討論，對事業(yè)單位會計內部控制體系建設進行了分析，同時提出了一些筆者自己的見解，希望能夠對今后事業(yè)單位會計內部控制體系建設工作提供一些理論建議。

關鍵詞：事業(yè)單位 會計 內部控制 體系建設

一、事業(yè)單位會計內部控制制度的基本構成

（一）預算控制

預算控制又由決策、編審以及執(zhí)行三個部分組成，所涵蓋的部門有事業(yè)單位的業(yè)務部門、財務部門以及這些部門中的領導。其中，決策機構的主要責任在于針對本年度的預算管理政策實施編制；編審機構的主要責任在于建立本年度預算編制準則，并在此基礎上對預算的落實情況進行檢查以及確認；執(zhí)行機構的主要責任在于針對已形成的預算方案提供改進優(yōu)化建議，隨后再針對財務決算方案實施制定，最后對具體工作進行執(zhí)行。

（二）收支控制

通常來說，收支控制主要由三個部分構成，分別為不兼容職務之間的相互分離、授權管理工作以及定期賬目核對工作等。其中收入能夠直接反映政府資金的獲取渠道以及資金的基本屬性，而支出則可以用來反映政府活動所產生的作用以及具體目標。由此可得知，事業(yè)單位一定要及時編制相關的財務報告，基于會計的角度來處理收支，保證所有信息都是合法、真實的，從根本上做到收支透明。

（三）資產控制

對于事業(yè)單位來說，它所擁有的資產種類較多，包括無形資產、流動資產以及非流動資產等，這些資產所涉及的金額較大，必須要做好相關的管理工作。要想讓事業(yè)單位資產實現(xiàn)科學的管理，那么必須要使用合理的手段來管理資產，這樣可以提高國有資產的效益，具體手段包括嚴格管理授權、票據(jù)印章以及銀行存款等，從源頭上來對單位資金進行控制。

二、 完善事業(yè)單位會計內控體系的策略

近些年來，我國財政與審計部門逐漸開始重視對事業(yè)單位的監(jiān)管工作，通過專項檢查、調查座談等途徑來掌握事業(yè)單位的會計內部控制工作情況，這對事業(yè)單位起到了一定的督促作用。不過，目前我國事業(yè)單位的會計內控工作還存在著許多的不足之處，為提高事業(yè)單位內控體系建設的水平，可從下述幾個方面著手：

（一）構建良好的內部控制環(huán)境

事業(yè)單位內部控制工作的順序開展，離不開一個良好的內部控制環(huán)境。必須要不斷的調整與改善內部控制環(huán)境，加大對制度環(huán)境的建設力度，健全會計內部控制體系，把握好會計內部控制制度政策的層次關系，合理規(guī)劃各內部制度，避免出現(xiàn)交叉管理的現(xiàn)象。此外，在不斷健全內部控制制度的基礎上，同時還要關注會計內部控制工作，事業(yè)單位的管理人員必須意識到，單位內部管理與會計內控之間存在著密切的關聯(lián)，要在整體上把握內部控制管理，同時在細節(jié)上做好會計內部控制工作，適當加大對會計內控的建設力度，并保證會計內部組織不受到來自其他部門的壓力。與此同時，還要構建一個專業(yè)水平強、職業(yè)素養(yǎng)高的會計團隊，這樣才能更好的做好會計內部控制工作。在招聘嚴格把關，吸引綜合能力強的人員到單位擔任會計相關崗位。除此以外，單位的帶頭人還要主動帶動大家學習專業(yè)的會計知識以及相關法律法規(guī)，定期組織會計人員參加專業(yè)培訓，安排會計人員外出與其他單位交流工作經驗，引導會計人員樹立現(xiàn)代化的內部控制意識，培訓結束之后并對會計人員的培訓效果進行考核，督促會計人員不斷提高自身的綜合能力。

（二）做好相關的預算與風險控制工作

對于事業(yè)單位的內部控制而言，預算以及風險控制工作是其中十分關鍵的兩項內容，必須在會計內部控制中重點強調這兩項工作。以往的事業(yè)單位對預算控制較為寬松，盡管不少單位都有相關的預算控制制度，不過基本上都流于形式，導致預算控制效果不理想。事業(yè)單位的資金均屬于財政性資金，每個部門的預算都與事業(yè)單位的支出方向有著密切的關聯(lián)，因此事業(yè)單位一定要轉變以往落后的觀念，加強對預算的控制力度，在事前就把好關，合理設置各個部門的預算，確保資金都使用到了實處。此外，還要做好風險的宣傳工作，確保所有工作人員都樹立正確的風險意識。并對事業(yè)單位面臨的各項風險進行分析，從而制定出相應的風險防范措施，避免風險對事業(yè)單位造成的損失。與此同時，要盡快做好預算管理以及風險控制系統(tǒng)的建設工作，對目前的預算流程再次進行優(yōu)化，確保在預算之前能夠進行相應的分析與預測，在預算中則保持及時的溝通與交流，在預算之后進行適當?shù)恼{整，促使單位預算編制變得更加健全與合理。另外，還要對風險評估機制進行不斷的完善與調整，引導內部控制部門與風險控制部門建立良好的工作關系，及時溝通重要信息，并對風險進行分類監(jiān)控，制定合理的應急方案，一旦出現(xiàn)緊急情況，可從容進行處理。

（三）制定一套嚴謹、規(guī)范的會計工作流程

事業(yè)單位要想在今后有序的開展會計內部控制工作，保障會計信息的真實性與準確性，那么必須先制定一套嚴謹、合理的工作流程，該流程要包含所有的財務活動，這樣在開展工作時能夠有章可循。搭建一個健全的內部控制框架，必須對會計工作崗位進行合理的分配，明確每個工作崗位的具體職責，一旦發(fā)生任何問題，可以直接將責任追究到個人，這樣可讓每個會計人員產生一定的壓力，迫使他們認真完成自身的工作。此外，還要對每個會計工作人員的權利進行適當?shù)募s束，嚴格規(guī)范關鍵事項的授權與審批流程，確保所有崗位均在授權范圍內開展工作，不能有越權辦理的情況發(fā)生。任何一個經濟業(yè)務步驟均由某個獨立的員工或部門來完成，單位的一把手不能直接管理會計工作，也絕對不能出現(xiàn)未經核算就自私開展某項經濟業(yè)務的情況發(fā)生。除此以外，需要嚴格約束所有會計人員的執(zhí)行情況，要求所有會計人員必須嚴格按照程序來工作，真正將會計內部控制制度落實到位。

（四）加大會計內部控制的監(jiān)督力度

正所謂“無規(guī)矩，不成方圓”，只有有了有效的監(jiān)督，才能夠保證會計內部控制工作更加有序的進行，保障單位的經濟利益不受到損害。首先，應根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，來制定一套切實可行的會計內控控制監(jiān)督制度，監(jiān)督范圍需涵蓋所有的會計工作流程，其中要重點加強對事中的監(jiān)督力度，要求相關會計人員定期以報告的形式來闡述自身工作的執(zhí)行情況，由相關管理人員來對其進行查閱與分析，一旦發(fā)現(xiàn)由任何工作執(zhí)行不到位的情況，要在第一時間通知當事人并予以處理。其次，要對會計內部控制工作進行考核，預先結合單位實際情況來設置內控預算的管理目標，日常性監(jiān)管內部控制工作的進度，并對會計工作人員的工作績效進行考核，對考核不過關的員工要及時與其溝通，共同找出問題所在，督促其不斷提升自身的工作水平。除此以外，還要盡快確定一套全面的激勵處罰制度，根據(jù)每個會計崗位的具體工作要求，以及獎勵和懲罰機制的預期目標，來合理設置激勵與長處的制度。由于事業(yè)單位內外部環(huán)境都在不斷變化，因此應在工作過程中持續(xù)調整基地處罰機制，同時還應將該制度認真執(zhí)行到位，對一些表現(xiàn)特別優(yōu)異的工作人員要予以額外的獎勵，包括精神獎勵與物質獎勵，這樣可以激勵員工更加積極地開展工作。

三、結束語

總而言之，伴隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位一定要認真做好內部控制管理工作。對于事業(yè)單位的內部控制管理來說，會計內部控制是其中最為重要的組成之一。會計內部控制可嚴格監(jiān)控單位內部的所有經濟活動，確保單位資金可以得到合理使用。因此，事業(yè)單位一定要加強會計內部控制體系的建設力度，結合實際情況來持續(xù)優(yōu)化會計內部制定，并將會計內部控制制度認真執(zhí)行到位，從而推動事業(yè)單位管理機制的不斷完善。

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