李維揚(yáng)

摘要：企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營必須通過良好的公司治理和內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)，但目前我國企業(yè)內(nèi)部控制還存在許多問題，本文從完善公司治理的角度研究對(duì)策，力求最大限度地提高內(nèi)部控制的效率。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；問題；建議

內(nèi)部控制問題關(guān)乎著公司的生死存亡，它是公司經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。治理制度不健全，就不能為公司的內(nèi)部控制制度起到保駕護(hù)航的作用，那么內(nèi)部控制也不過是紙上談兵，失去的實(shí)際的意義和作用。

一、公司治理視角下內(nèi)部控制存在的問題

（一）忽視內(nèi)部控制

內(nèi)部控制越來越重要，它是企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)的保證，所以要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度。內(nèi)部控制的活動(dòng)關(guān)乎到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，如果忽視內(nèi)部控制，將會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨滅頂之災(zāi)。我國在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，許多企業(yè)出現(xiàn)了一系列的違規(guī)甚至違法問題，如非法挪用資金、私設(shè)小金庫、和偽造會(huì)計(jì)報(bào)表等等現(xiàn)象，這些問題的產(chǎn)生與企業(yè)內(nèi)部控制差、監(jiān)管不力有密不可分的聯(lián)系。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

企業(yè)能不能及時(shí)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、處理問題，這關(guān)乎著企業(yè)的興衰存亡。然而，當(dāng)前的一些企業(yè)情況并不樂觀，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)很淡，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制僅僅停留在書面，沒有成為共識(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理不到位，尚沒有形成完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，多數(shù)企業(yè)缺乏有效的應(yīng)急機(jī)制。這些因素都使得風(fēng)險(xiǎn)防范工作任重而道遠(yuǎn)。

（三）企業(yè)信息系統(tǒng)落后

在我國，企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)比較落后，許多企業(yè)想通過信息技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)部的管理，如引進(jìn)管理系統(tǒng)等，但是大多數(shù)以失敗告終。最主要的原因是這些引進(jìn)的管理系統(tǒng)相對(duì)比較成熟，而它們的研發(fā)是基于成熟企業(yè)的，不是普遍適用的，特別是對(duì)形形色色的發(fā)展中小企業(yè)來說，這些系統(tǒng)并不合適。多數(shù)中小企業(yè)對(duì)信息管理的重要性沒有形成概念，意識(shí)不到它們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，因此，缺乏對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)和維護(hù)。

（四）內(nèi)部審計(jì)流于形式

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要方式，是每個(gè)企業(yè)必須具備的控制制度。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)控制管理中必須是相對(duì)獨(dú)立的，這樣才能保證公平與公正，而不是被利用成為工具，失去它的考核監(jiān)督作用。在我國，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)看似很完善，但這只是形式上的，并沒有在實(shí)際中起到監(jiān)督作用，或者是內(nèi)部審計(jì)的效果差、質(zhì)量低，審計(jì)人員素質(zhì)不夠。

二、公司治理視角下完善內(nèi)部控制的途徑

（一）基于公司治理的高度構(gòu)建內(nèi)部控制體系

當(dāng)前，我國企業(yè)還沒有形成完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在理論研究方面，內(nèi)部控制更傾向于會(huì)計(jì)和審計(jì)，致使設(shè)定內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)，只是局限于保證財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的發(fā)展，保持企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定。所以，首先要對(duì)內(nèi)部控制的有合理的目標(biāo)和定位。內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，應(yīng)該為企業(yè)的總目標(biāo)即利潤最大化服務(wù)，并且將企業(yè)的總目標(biāo)作為自身的最終目的。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在公司經(jīng)營中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，公司的內(nèi)部控制則是抵制風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。為此，公司應(yīng)在符合業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并且形成與之符合的內(nèi)部控制體系，避免內(nèi)部人控制，建立專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師帶領(lǐng)評(píng)估團(tuán)隊(duì)的發(fā)展，從而為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）完善內(nèi)部控制制度

強(qiáng)化出資人的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，保證監(jiān)事會(huì)建設(shè)的獨(dú)立性，真正地讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。在人事上，董事會(huì)沒有調(diào)動(dòng)監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)工作人員工作的權(quán)限。在監(jiān)事會(huì)中，一般工作人員并不由公司的人事部門負(fù)責(zé)，而是由監(jiān)事會(huì)自己選擇聘用或解雇；在財(cái)政上，根據(jù)法律的規(guī)定，在公司章程設(shè)置里，應(yīng)該規(guī)定監(jiān)事會(huì)的預(yù)算支出所占的比例。監(jiān)事會(huì)要開立獨(dú)立的賬戶，經(jīng)費(fèi)開支方面不需要向經(jīng)理部門申請(qǐng)，也不用通過董事會(huì)的決議撥款，這樣才能有效地避免因經(jīng)費(fèi)影響監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)。另外，監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)應(yīng)由公司章程確定，他們的主要職責(zé)是監(jiān)督公司董事和經(jīng)理人員。同時(shí)，董事會(huì)也可以監(jiān)督監(jiān)事會(huì)人員的工作。由此，在公司管理中如果能建立這樣相互監(jiān)督的機(jī)制，那么無疑給公司內(nèi)部控制也增加了一層有效的保障。

（四）提高管理層的素質(zhì)

在上市公司管理中，內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要的，它直接關(guān)系著公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營，防止公司人員侵占公司財(cái)產(chǎn)，保證了公司的財(cái)產(chǎn)安全。但是，內(nèi)部審計(jì)的地位的確立來自管理者，如果管理者剝奪了這項(xiàng)權(quán)利，那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就只是擺設(shè)。因此，董事會(huì)要充分到認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制工作中的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和管理層進(jìn)行責(zé)權(quán)分離，給予內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)。同時(shí)，還要提高管理層的認(rèn)識(shí)，讓員工都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，自覺遵守制度和接受監(jiān)督，在全體員工中形成內(nèi)部控制氛圍，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制問題的根源是公司部門結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏內(nèi)部控制制度又限制著公司的治理發(fā)展。為了更加高效地促進(jìn)資本市場的有序發(fā)展，必須將公司治理和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來，深入研究，以可持續(xù)發(fā)展為原則，不斷提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高公司市場競爭力。

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（作者單位：許繼電氣股份有限公司）