劉莉

摘要：如今的經(jīng)濟形勢下，小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而，小企業(yè)由于沒有充足的內(nèi)控管理經(jīng)驗，沒有建立長期有效的內(nèi)部管理制度，一直存在著內(nèi)部管理薄弱，經(jīng)濟效益低下，外部信息溝通困難等發(fā)展障礙。

關鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)控；重要性；意義

2017年6月29日，財政部關于印發(fā)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知 財會[2017]21號正式發(fā)布，這意味著國家對小企業(yè)管理規(guī)范的重視，該規(guī)范對引導和幫助小企業(yè)加強內(nèi)部控制建設，提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風險，減少各類經(jīng)濟損失，對于促進我國小企業(yè)健康成長，進而推動我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、實際案例分析

重慶高新區(qū)某一塑料制造企業(yè)，成立于上世紀90年代，其生產(chǎn)的生活塑料品曾一度供不應求，呈現(xiàn)供應商抱著現(xiàn)金等配貨的景象。其董事長曾某也一度被稱為重慶的塑料之王，重慶優(yōu)秀民營企業(yè)家等榮譽稱號。隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，企業(yè)擴張勢在必行，90年代中期，企業(yè)先后進軍汽車電瓶、環(huán)保餐具、飲食娛樂、連鎖超市、房地產(chǎn)等行業(yè)，那時企業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)超過10億。然而，隨著業(yè)務的不斷擴張，人力資源的欠缺及內(nèi)部控制的不規(guī)范，公司的經(jīng)營漏洞也逐一顯現(xiàn)。由于缺乏嚴密的市場調(diào)查及投資項目的可行性分析，公司斥資2000多萬元投資的環(huán)保餐具產(chǎn)業(yè)，因技術原因和市場需求的不飽和而宣告夭折，上百萬的谷物庫存腐爛報廢，給公司造成了巨大的經(jīng)濟損失。繼而，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的投入，公司的資產(chǎn)負債率居高不下，流動資金日益緊張，開始還能拆東墻補西墻，隨著業(yè)務的繼續(xù)開展，市場競爭的日益激烈，最終公司走向了一條不歸路。

試想該企業(yè)，如果有著一套規(guī)范的內(nèi)部管理體系來幫助企業(yè)提升自己的管理水平和風險防范能力，嚴格按內(nèi)部控制原則來執(zhí)行企業(yè)的一切事務，那么企業(yè)今天將是另外的一番景象。企業(yè)的董事長把企業(yè)的愿景和目標想象非常美好，要走自己的路，創(chuàng)造自己的品牌，要做市場領先，做到國際矚目。然而，在具體的戰(zhàn)略制定中，卻出現(xiàn)在企業(yè)無法挽回的風險局面，盲目發(fā)展的環(huán)保餐具企業(yè)，偏離了主業(yè)的發(fā)展，而且在投入時未經(jīng)考察認證，在試生產(chǎn)階段，產(chǎn)品成型后，還沒有進行市場的進一步探究，僅以現(xiàn)有的一兩家客戶為基礎，竟然一次性投入六條生產(chǎn)線，最后因生產(chǎn)成本太高，市場接收力度有限，導致所有生產(chǎn)資源浪費、經(jīng)營失敗。如果企業(yè)進行了充分調(diào)查研究、科學分析預測，綜合考慮當前人們的環(huán)保意識、環(huán)保餐具的技術發(fā)展趨勢，在市場不完全的情況下，廣泛征求意見，先試上一條生產(chǎn)線，通過試生產(chǎn)、試銷售等進一步摸清市場狀況，也不至于一次性大額的投資損失。

在后期投資房地產(chǎn)的項目上，公司的人力資源不完善，缺乏一個專業(yè)的開發(fā)團隊，對工程項目的控制、項目總預算等都是憑一兩個人的意念行事，沒有完整的流程體系，以現(xiàn)有資產(chǎn)抵押向銀行貸款的資金不足以支撐到每個項目時，資金鏈出現(xiàn)嚴重的問題。于是集團無條件的向下屬各子公司調(diào)撥資金，導致塑料主業(yè)的流動資金出現(xiàn)嚴重問題。由于市場競爭的日趨激烈，塑料銷售也不如以往供不應求，轉而開始大量的賒銷，對供應商的付款也開始出現(xiàn)延期、甚至空頭支票的情況，經(jīng)營下滑、信譽受損，企業(yè)開始了下坡路。硬撐至2015年，公司因銀行信貸無法近期歸還，民間小貸公司負債累累，最終被債權方合并。

二、小企業(yè)內(nèi)控的重要性論述

基于上述的案例分析，能夠發(fā)現(xiàn)在眾多的小私企中，一支筆的現(xiàn)象也是相當?shù)膰乐?，大家都覺得，企業(yè)是董事長的，不論對錯，他說怎么辦就怎么辦。董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會形同虛設，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權沒有相互分離，更不能形成制衡作用。對于眾多的管理機構決策和事項，大額資金的使用等都是由一個人說了算。一旦領導人的決策出現(xiàn)錯誤或舞弊，極可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)倒閉。小型私營企業(yè)中，家庭或者家族型的經(jīng)營模式非常普遍，夫妻店也是常態(tài)。這就導致企業(yè)領導人會更容易相信家里人的建議，而會對其它人員的建議持懷疑態(tài)度。

渤海股份（000605）在2016年的公布公司的“三重一大”管理制度中也曾強調(diào)：公司股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會、公司黨委（黨總支）等決策機構根據(jù)各自的職責、權限和議事規(guī)則，以會議形式集體討論決定“三重一大”事項，不得以個別商議替代會議討論，不得以會前溝通、領導傳閱等形式替代集體決策。防止個人或少數(shù)人專斷。

小企業(yè)必須要強化自身的內(nèi)控意識，同時加大內(nèi)控宣傳，派遣專人負責內(nèi)控事務。依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，強化成本收益控制，確保內(nèi)控效果與內(nèi)控成本之間的合理性。不僅如此，在部門設置與人員安排上，應該深入貫徹“相互制約”、“相互發(fā)展”的理念，逐步清晰不同崗位的職責、權限，以便更好的開展企業(yè)內(nèi)控工作。站在企業(yè)的未來發(fā)展角度上，以市場經(jīng)濟為導向，逐步完善內(nèi)控制度與內(nèi)控機制，同時建立有效的激勵機制，強化員工考核，營造良好的競爭氛圍，確保在企業(yè)的運營中各項工作均能夠得到落實。最為重要的是，小企業(yè)必須要強化財務監(jiān)督，定期聘請財務人員核對賬務報表，避免徇私舞弊的現(xiàn)象存在，進而在企業(yè)的發(fā)展中逐步完善內(nèi)控制度。

三、結束語

綜上所述，隨著小企業(yè)的不斷發(fā)展與進步，內(nèi)控制度的有效落實能夠全面提升公司的管理水平，同時確保公司內(nèi)各項職責的清晰，加大企業(yè)文化建設，由于企業(yè)文化在員工的精神層面發(fā)揮著不可替代的作用，因此，必須要豐富企業(yè)文化，為員工提供精神寄托，滿足員工的情感需求，進而全面推動企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位：重慶潛能實業(yè)（集團）有限公司（財務部））