蔣建文

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了對會計管理進行管理而實施的一系列方法。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈加激烈，倘若要在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，企業(yè)必須全力發(fā)展自身資源，因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制已然成為各大企業(yè)發(fā)展的焦點。本文針對企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題入手，提出完善內(nèi)部控制的對策，旨在能夠讓企業(yè)自身資源得到更好的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的核心競爭力。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；完善對策

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏會計內(nèi)部控制意識

缺乏會計內(nèi)部控制意識主要體現(xiàn)在：一方面企業(yè)領導層沒有真正意識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)的現(xiàn)實作用，進而沒有將會計內(nèi)部控制從規(guī)章制度落實到日常工作中。還有一些領導人認為會計內(nèi)部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業(yè)其重心是經(jīng)營與發(fā)展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部員工沒有意識到會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義，進而沒有將自身與會計內(nèi)部控制的關系理清，所以在日常工作中不會對會計內(nèi)部控制起到促進與監(jiān)督作用。

（二）會計組織結(jié)構(gòu)還不完善

會計部門對于企業(yè)來說至關重要，雖然大部分都設置了會計部門，但是對其工作沒有進行準確的劃分，主要體現(xiàn)在職務方面的混亂、工作內(nèi)容不夠明確，比如企業(yè)內(nèi)部有的財務會計人員同樣也是企業(yè)的管理人員，但并沒有對會計管理進行專門負責。有的企業(yè)為了節(jié)省開支，并沒有設立會計部門，但是會定期請一些兼職人員對企業(yè)財務進行核算，這樣又會影響到會計信息的準確性，影響到成本核算的進度與結(jié)果，反而會浪費更多的成本。還有部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計部門或者其職務不夠完善，進而無法發(fā)揮監(jiān)督作用，很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部管理的作用；還有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，進而導致企業(yè)很多經(jīng)濟活動無法得到及時有效的評價。

（三）會計內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度未建立會影響到企業(yè)內(nèi)部的有效管理；部分企業(yè)雖然建立會計內(nèi)部控制制度，但是由于制度所涉及的內(nèi)容不夠完善，沒有將制度的重點與核心體現(xiàn)出來，進而導致這些內(nèi)部控制度等于一紙空文，無法真正落實到各個環(huán)節(jié)之中。

（四）會計核算不夠規(guī)范

很多企業(yè)會將財務核算交由一人進行負責，這樣就會出現(xiàn)財務明細不夠透明化，無法實施很好的監(jiān)督行為，并且在成本核算方面也難以保證其規(guī)范化。雖然有些企業(yè)是以發(fā)票為準，然而沒有設立賬目，又或者企業(yè)建立了賬目，但是卻沒有賬目明細。還有一些企業(yè)并沒有重視會計核算的原則以及相關規(guī)定，并且設置了多套賬目，例如，對賬目上的支出與修改進行私自修改，進而操作利潤，這樣企業(yè)就無法對自身的成本進行準確的統(tǒng)計，也就無法有效完成成本核算與控制方面的工作。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制完善對策

（一）增強會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)領導人以及領導團隊要重視會計內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實際情況建立會計內(nèi)部控制制度以及明確相應的職能；還要對企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行不斷優(yōu)化，將會計考核制度進行完善，確保會計制度能夠在日常工作中有效實施與滲透。另外，企業(yè)內(nèi)部需要加強會計內(nèi)部控制制度的教育，失去員工能夠樹立良好的意識，做好監(jiān)督，進而在企業(yè)內(nèi)部形成一個誠實守信的良好環(huán)境，有利于優(yōu)化企業(yè)自身資源。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，設置對應的會計組織機構(gòu)，其目的是提高會計工作的效率以及會計核算工作的準確性，同時還需要滿足對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督。尤其是一些大中型企業(yè)，基于自身規(guī)律與未來發(fā)展的，更加需要建立一個成熟的只能夠機構(gòu)，還需要對應的設置財務管理部門、財務會計部門、管理會計部門、數(shù)據(jù)處理部門以及內(nèi)部審計部門，各個部門的職責必須要明確，相互制約、相互合作，促進企業(yè)全面發(fā)展。

（三）健全會計內(nèi)部控制制度

一個健全的會計內(nèi)部控制制度包括：會計人員職位責任制度、會計組織管理制度、企業(yè)內(nèi)部牽制制度、財務處理程序制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部審計與稽核制度、財產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度、財務收支審批制度、財務會計分析制度等等。因此，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，建立并完善符合企業(yè)內(nèi)部會計組織管理的相關制度。

（四）增強會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度

會計內(nèi)部控制管理能夠有效的執(zhí)行，必然一個有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，這樣不僅可以對會計信息的原始憑證進行監(jiān)督，同時還能夠確保會計相關信息的正確性、客觀性、真實性、合法性以及完整性；內(nèi)部控制監(jiān)督還需要滲透到細節(jié)，要堅持定期或者不定期對企業(yè)會計賬簿、款項以及實物、財務收支、財務報告進行動態(tài)監(jiān)督。任何一家企業(yè)要重視并做好對賬簿的監(jiān)督，這是預防與遏制造假現(xiàn)象的有效手段之一；通過對事物與款項的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)存在的問題，及時制定應對計劃進行補救；加強對財務收支的監(jiān)督力度，則主要是確保企業(yè)任何一筆收支的合理性與合法性；通過監(jiān)督財務報告，則能夠遏制私自篡改財務報告行為的發(fā)生。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)缺乏會計內(nèi)部控制意識、會計組織結(jié)構(gòu)不完善以及會計內(nèi)部控制制度的不完善等等，這些都將影響企業(yè)的正常運營?，F(xiàn)代企業(yè)一定要加大對這些問題的重視度，增強企業(yè)會計內(nèi)部控制管理，結(jié)合企業(yè)實際情況探索出符合自身發(fā)展的會計內(nèi)部控制體系，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的基礎。

參考文獻：

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[2]邵輝.淺談企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2017（01）：13-14.

（作者單位：海利貴溪化工農(nóng)藥有限公司）