王志勇

摘要：2016年我國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模為25731億元，較上年增長(zhǎng)22.1%，隨著政府采購(gòu)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府采購(gòu)工作已經(jīng)成為行政事業(yè)單位日常工作的主要內(nèi)容。想要穩(wěn)定開(kāi)展政府采購(gòu)工作，這就需要事業(yè)單位進(jìn)一步健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制管理水平，預(yù)測(cè)并及時(shí)防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的現(xiàn)狀著手，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，并提出具體的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策

一、政府采購(gòu)工作內(nèi)部控制中存在的不足

（一）事業(yè)單位中采購(gòu)部門(mén)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，依法依規(guī)采購(gòu)意識(shí)淡薄

在政府采購(gòu)中，有些單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)單位內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱，認(rèn)為建立內(nèi)控制度是上級(jí)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)的責(zé)任，跟自己沒(méi)有什么關(guān)系，有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)自己開(kāi)展工作的約束，對(duì)建立內(nèi)部控制存在抵觸心理。有的單位在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，盲目照搬其他單位的做法，內(nèi)部控制度與單位實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，內(nèi)部控制制度無(wú)法有效實(shí)施，只能是流于表面。有的單位未將制度執(zhí)行和制度的制定結(jié)合起來(lái)，盡管已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但只是將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行看作是應(yīng)付上級(jí)檢查的工具，停留于“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”，并沒(méi)有真正的把內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際管理中去，內(nèi)部控制的作用無(wú)法得到真正的發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有合理的預(yù)算體制，執(zhí)行力不夠

政府采購(gòu)工作工程中的預(yù)算是單位內(nèi)部的主要內(nèi)容，單位內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算的部門(mén)在采購(gòu)相應(yīng)貨物時(shí)也需要進(jìn)行貨物價(jià)錢(qián)的預(yù)算。在日常生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程中，政府采購(gòu)工作過(guò)程中需要的預(yù)算還是有著一些不足：一是政府在進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)，大多簡(jiǎn)單粗糙，編制不夠認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)采購(gòu)的商品沒(méi)有做出具體的說(shuō)明，導(dǎo)致預(yù)算編制方案的可操作性不強(qiáng)；二是采購(gòu)預(yù)算編制大多依據(jù)財(cái)務(wù)人員的主觀判斷，沒(méi)有科學(xué)地認(rèn)識(shí)采購(gòu)項(xiàng)目，沒(méi)有從采購(gòu)預(yù)算的實(shí)際情況出發(fā)，也沒(méi)有充分調(diào)研市場(chǎng)，導(dǎo)致預(yù)算金額過(guò)高或過(guò)低；三是部分單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往隨意增加政府采購(gòu)項(xiàng)目支出，致使政府臨時(shí)性的采購(gòu)支出占了較大比重，政府采購(gòu)存在零散、小額、重復(fù)采購(gòu)多的現(xiàn)象，這也容易導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算編制的作用難以充分發(fā)揮；四是部分單位沒(méi)有根據(jù)實(shí)際發(fā)展需要，隨意提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和檔次。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范，存在暗箱操作

《政府采購(gòu)法》規(guī)定，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式，但是在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)單位通過(guò)各種方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。一是采購(gòu)單位不按程序申報(bào)。有些單位存在“先斬后奏”等規(guī)避政府采購(gòu)的行為；有些單位片面強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的特殊性、時(shí)間的緊迫性、技術(shù)的復(fù)雜性，不配合政府的采購(gòu)工作，事發(fā)之前并不上報(bào)，不遵循政府采購(gòu)過(guò)程中制定的相關(guān)的政策規(guī)定去進(jìn)行采購(gòu)工作；二是招投標(biāo)程序不規(guī)范。部分采購(gòu)單位存在政府采購(gòu)信息發(fā)布不規(guī)范，公開(kāi)性不高，發(fā)布面不廣，信息不完整不及時(shí)，供應(yīng)商資質(zhì)審查不嚴(yán)謹(jǐn)，具體評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序不規(guī)范，逃避公開(kāi)招標(biāo)等情況，既降低了政府采購(gòu)的質(zhì)量水平以及采購(gòu)效率，也使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)公平公正性難以實(shí)現(xiàn)，這是就會(huì)出現(xiàn)一些腐敗行為，嚴(yán)重使政府的采購(gòu)形象受到損害，使政府采購(gòu)工作不能穩(wěn)定良好的發(fā)展。

（四）事業(yè)單位政府采購(gòu)工作中的合同履行不嚴(yán)格，采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范

因?yàn)楝F(xiàn)階段的相關(guān)政策在政府采購(gòu)是否按照規(guī)定驗(yàn)收的過(guò)程沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)定，沒(méi)有起到約束的作用，所以在實(shí)際工作中，就會(huì)慢慢的出現(xiàn)一些問(wèn)題，比如，只注重采購(gòu)而忽視了驗(yàn)收工作。首先，有一些采購(gòu)部門(mén)并不重視驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作，收到貨物卻不進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)了也不一定真實(shí)的情況非常多，甚至有一些采購(gòu)部門(mén)和供貨商商量好，任由其將參數(shù)和配置等等加以改變。其次，驗(yàn)收部門(mén)與政府采購(gòu)組織實(shí)施部門(mén)為同一部門(mén)，因?yàn)闆](méi)有其他部門(mén)的參與，也給采購(gòu)部門(mén)可乘之機(jī)，致使采購(gòu)部門(mén)私自與供貨商商量，從其中獲取一定的私利，在預(yù)算時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)提升，增加本沒(méi)有的數(shù)量，招標(biāo)多卻供貨少。另外，采購(gòu)單位缺乏專(zhuān)業(yè)人才和專(zhuān)業(yè)設(shè)備，不能做到有效驗(yàn)收，可能導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式或是被供應(yīng)商所主導(dǎo)。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)管措施不到位

現(xiàn)階段，政府采購(gòu)還存在監(jiān)管缺位現(xiàn)象，在監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)“重分配、輕管理”的慣性思維，政府采購(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)行管理、監(jiān)督考核不能形成連貫有效的運(yùn)行機(jī)制，也導(dǎo)致了監(jiān)督不到位、效益不突出的現(xiàn)象。例如監(jiān)管機(jī)構(gòu)只對(duì)公開(kāi)招標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)性談判活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，沒(méi)有相應(yīng)開(kāi)展政府采購(gòu)活動(dòng)的績(jī)效考核，對(duì)一些不及時(shí)申報(bào)政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃、擅自采購(gòu)、運(yùn)行不規(guī)范的單位沒(méi)有執(zhí)行處罰措施，或者處罰較輕，這在一定方面是不利于政府采購(gòu)建立嚴(yán)肅形象，也使政府采購(gòu)工作不能順利進(jìn)行。

二、健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的相關(guān)對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，落實(shí)主體責(zé)任

加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理是全面推進(jìn)依法治國(guó)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加大對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)，達(dá)到切實(shí)提高政府采購(gòu)質(zhì)量與效能的目標(biāo)，形成一種保障。一方面采購(gòu)單位應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行主體責(zé)任的意識(shí)，增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)政府采購(gòu)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，創(chuàng)建更加公平公正、良好監(jiān)督、賞罰分明、規(guī)范的政府采購(gòu)工作內(nèi)部控制管理體制，進(jìn)一步運(yùn)用政府采購(gòu)工作過(guò)程中的一些權(quán)力來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，這樣可以使政府采購(gòu)更具有信服力。另一方面采購(gòu)單位要落實(shí)主體責(zé)任，按照權(quán)責(zé)分明、分級(jí)管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則設(shè)置采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算約束，促進(jìn)內(nèi)部良好溝通

政府采購(gòu)預(yù)算在政府采購(gòu)工作過(guò)程中是十分重要的，相當(dāng)于前提條件，政府采購(gòu)的預(yù)算工作有無(wú)科學(xué)有效的完成，采購(gòu)的方案是否詳細(xì)，健全，這都關(guān)系到政府采購(gòu)工作的質(zhì)量水平。因此，采購(gòu)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求和采購(gòu)要求，要做到科學(xué)合理并節(jié)約的進(jìn)行采購(gòu)，掌握采購(gòu)的要求，來(lái)進(jìn)行預(yù)算工作。政府采購(gòu)工作的預(yù)算體制一旦形成，就需要很大的執(zhí)行力去支持，這樣可以很好的約束政府采購(gòu)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。各采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的可執(zhí)行性。

（三）健全內(nèi)控制度，規(guī)范政府采購(gòu)程序

采購(gòu)單位應(yīng)建立適合本單位實(shí)際情況的政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，明確采購(gòu)活動(dòng)的決策和執(zhí)行程序，并相互監(jiān)督、相互制約，提前防范政府采購(gòu)工作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的控制，最后進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，這樣可以促進(jìn)政府采購(gòu)工作更加高效的執(zhí)行下去。政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高不斷修改完善。

（四）規(guī)范驗(yàn)收程序，落實(shí)履約責(zé)任

驗(yàn)收是政府采購(gòu)活動(dòng)的最后一道關(guān)口，嚴(yán)格的把關(guān)是促進(jìn)采購(gòu)工作順利完成的關(guān)鍵。同時(shí)，隨著政府采購(gòu)范圍的不斷擴(kuò)大，其不僅需要采購(gòu)?fù)ㄓ妙?lèi)貨物還需要采購(gòu)其他專(zhuān)業(yè)型貨物，驗(yàn)收工作的難度也隨之增加。因此，為了有效的解決這一問(wèn)題，采購(gòu)單位應(yīng)規(guī)范驗(yàn)收程序，制定驗(yàn)收辦法，成立驗(yàn)收小組，配備專(zhuān)業(yè)技能較高的工作人員，根據(jù)采購(gòu)合同、供貨單等文件，對(duì)所采購(gòu)的貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于大型或復(fù)雜的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位可以聘請(qǐng)第三方專(zhuān)家、機(jī)構(gòu)來(lái)輔助自己進(jìn)行驗(yàn)收。

（五）建立考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是建立公開(kāi)、公平、公正的政府采購(gòu)制度的重要保證。采購(gòu)單位需要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部控制管理制度的獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度，把單位各個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用以及執(zhí)行情況加入到員工業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)中去，同時(shí)強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督，建立和完善單位內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)檢查，尋找出政府采購(gòu)工作過(guò)程中存在的不足與弱項(xiàng)，逐漸改革并促進(jìn)政府采購(gòu)工作中內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位中的政府采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題仍然存在，政府采購(gòu)問(wèn)題能否得到有效的解決離不開(kāi)有效的單位內(nèi)部控制管理制度，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，并加以完善與改進(jìn)，使政府采購(gòu)工作能夠順利的開(kāi)展與有效地進(jìn)行。同時(shí)，做好內(nèi)部控制管理工作，也可以提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，提高對(duì)政府采購(gòu)信息的披露的真實(shí)性與客觀性，使采購(gòu)活動(dòng)更加透明，溝通更加流暢，切實(shí)提高事業(yè)單位管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：深圳市坪山區(qū)人才公共服務(wù)中心）