李雅雪

【摘 要】現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)體制正在不斷趨于完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展也在不斷的完善，其中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中尤為重要，對行政事業(yè)單位的良性健康發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。但是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在實(shí)際運(yùn)行中還存在許多問題。本文分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義，在執(zhí)行過程中存在的問題，并對相應(yīng)的問題提出了改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；問題及對策

一、行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)部控制通常包括制度的制定和落實(shí)兩方面，其中制定制度是單位內(nèi)部控制活動的第一步，對于整個內(nèi)部控制的體系建設(shè)具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等，涉及行政事業(yè)單位資金收支及資金管理的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)， 為行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展提供資金保證。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在整個行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中具有重要的地位。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠使財(cái)務(wù)流程更加順暢，有利于提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)，使行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加合法合規(guī)，有利于規(guī)范單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而能夠減少財(cái)務(wù)腐敗的發(fā)生。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的健康發(fā)展，有利于財(cái)務(wù)信息收集和記錄過程更加真實(shí)準(zhǔn)確，從而提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理工作的水平。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，為單位領(lǐng)導(dǎo)正確的做出經(jīng)濟(jì)決策提供了有力的保障。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.會計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高

在實(shí)際工作過程中，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象普遍存在，一方面行政事業(yè)單位會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高，對于新出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)束手無策，不知道從哪方面去考慮處理，上級的指導(dǎo)意見有時也是模棱兩可，從而導(dǎo)致在業(yè)務(wù)處理上隨意性較強(qiáng)，缺乏一致性，以至于造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)；另一方面，行政事業(yè)單位會計(jì)由于政府行為、地方行為干擾比較多，沒有較為規(guī)范的流程，致使在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中責(zé)任無法劃分清楚，會計(jì)人員不知道做什么，怎么去做，只能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)摸索。

2.預(yù)算管理制度不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是由不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)組成的，而預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理過程中一個重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位也在加大力度完善預(yù)算管理工作，但由于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，無法正確引導(dǎo)和傳達(dá)預(yù)算的理念，導(dǎo)致雖然設(shè)置了預(yù)算管理部門，但并未發(fā)揮實(shí)際作用。另外，由于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力偏低，預(yù)算編制整體質(zhì)量較差，同時領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算的編制、執(zhí)行等過程中又過多的干預(yù)，從而導(dǎo)致預(yù)算流于形式，沒有真正起到控制與監(jiān)督的作用。行政事業(yè)單位有其特殊性，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作從大的環(huán)境來說，整體較差，上級部門無法為下級單位提供很好的指導(dǎo)，基層單位自己摸索前行，缺乏對數(shù)據(jù)的分析與對未來事項(xiàng)的前瞻性，也導(dǎo)致預(yù)算管理不能夠很好的起到應(yīng)有的控制與監(jiān)督作用，進(jìn)而影響到了財(cái)務(wù)管理工作效果。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中由于領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)及過多的政府行為，使得內(nèi)控制度的實(shí)施過程往往會出現(xiàn)“形同虛設(shè)或特事特辦”現(xiàn)象，無法體現(xiàn)出內(nèi)控制度的制約性。在這樣的形勢下，單位的內(nèi)部審計(jì)制度也就無法得以實(shí)施，也就無法真正的對財(cái)務(wù)管理過程起到監(jiān)督指導(dǎo)作用。內(nèi)審人員本應(yīng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定和檢查執(zhí)行監(jiān)督者，責(zé)任人，起著制約、監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的作用，作用無法體現(xiàn)，也就沒有人愿意投入精力去完善相應(yīng)的管理制度。此外，行政事業(yè)單位特別是一些中小型的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員基本由財(cái)務(wù)人員兼任，或者根本沒有內(nèi)審人員，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正地體現(xiàn)其獨(dú)立性，也就無法有效地發(fā)揮其對財(cái)務(wù)管理過程的監(jiān)督作用。

4.財(cái)務(wù)管理制度不完善

好的管理依靠完善的管理制度。首先，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度還不夠健全，大部分單位沒能根據(jù)單位自身的實(shí)際情況制定和完善財(cái)務(wù)管理制度，從而導(dǎo)致了制度與實(shí)際工作相脫節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果較差。沒有好的管理制度，內(nèi)部控制制度也就無法得到落實(shí)。許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中由于人員編制問題，仍然存在一人多崗的現(xiàn)象，極大地增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也極易產(chǎn)生腐敗。另外，財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)控知識不足，缺乏相應(yīng)的會計(jì)技能，難免會導(dǎo)致工作上出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以順利開展。

5.單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識欠缺

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位上至管理人員，下至工作人員在一定程度上缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的足夠認(rèn)識，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)人對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理的理解不夠透徹，不夠全面，將財(cái)務(wù)內(nèi)控簡單地理解為財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作。同時，由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同單位的決策及管理工作分割開來，財(cái)務(wù)部門只有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)沒有經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)利，也就是說否認(rèn)了財(cái)務(wù)部門在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決策中的作用，影響了財(cái)務(wù)工作的安全與公平。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對策

1.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)人員作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度有效推動者，其專業(yè)水平的高低直接影響著內(nèi)控執(zhí)行的效果。在現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理工作還是主要依靠人來完成。行政事業(yè)單位也不要固步自封，應(yīng)順應(yīng)形勢的發(fā)展要求，不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，鼓勵財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度、新的財(cái)務(wù)知識，只有在不斷的學(xué)習(xí)過程中，財(cái)務(wù)人員的應(yīng)變能力及實(shí)際操作能力才能夠不斷提升，才能夠使財(cái)務(wù)人員適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)需求，才能承擔(dān)起推動財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更好落實(shí)的責(zé)任。

2.完善預(yù)算管理制度

科學(xué)有效的預(yù)算能夠在很大程度上提高單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，杜絕重大財(cái)務(wù)紕漏現(xiàn)象的發(fā)生，減少不必要的損失。行政事業(yè)單位在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中一定要詳細(xì)具體，預(yù)算管理完成以后，能夠知曉每一筆重要資金的去向及具體的金額，這樣可以有效控制支出，避免浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生。完成預(yù)算編制以后，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，提高預(yù)算編制中數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性。預(yù)算投入使用過程中要對資金使用過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保每一項(xiàng)重要支出都在預(yù)算控制范圍內(nèi)。如果出現(xiàn)突發(fā)情況，需要相關(guān)人員進(jìn)行決策，做好預(yù)算調(diào)整，盡可能做到資金流向基本上可控。

3.完善內(nèi)部審計(jì)制度

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)制度，合理配置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的單位，也可以不用設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但要有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員定期或者不定期地抽查單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，對與財(cái)務(wù)管理工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)部門的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行解決。

4.完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否得以有效實(shí)施的制度保障，完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠提高管理的質(zhì)量和效率。因此，行政事業(yè)單位要及時按照國家相關(guān)法律法規(guī)完善財(cái)務(wù)管理制度，合理優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，按照需求合理配置財(cái)務(wù)人員。同時，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求，行政事業(yè)單位也要建立完善合理的內(nèi)部牽制制度，明確崗位分工，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)、崗位相分離的原則，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行。推動形成“制度管人、流程管事”的常態(tài)化、長效化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督有重點(diǎn)、管理全覆蓋”。

5.加強(qiáng)單位員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

要想完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，首先要強(qiáng)化行政事業(yè)單位全體人員的內(nèi)部控制意識。單位的所有人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識增強(qiáng)了，最終將建設(shè)成一個能夠高效運(yùn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并且可以促進(jìn)單位根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人有了較強(qiáng)的內(nèi)控意識，才能在工作過程中以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度認(rèn)真對待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能向單位內(nèi)部各個部門、每個員工準(zhǔn)確傳達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，才能切實(shí)提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。通過這種自上而下的管理理念，才能夠創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，才能提高全體員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的積極性。

四、結(jié)束語

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得以順利開展的首要保障，也是促進(jìn)我國行政事業(yè)快速發(fā)展的重要影響因素。因此必須重視行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與落實(shí)。通過提升行政單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及敏銳的職業(yè)判斷能力，提高單位領(lǐng)導(dǎo)人的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷完善單位預(yù)算制度、財(cái)務(wù)制度，達(dá)到提升內(nèi)控管理水平的目的，在不斷地創(chuàng)新和變革中，適應(yīng)時代的發(fā)展需求，推動行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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