王碩

摘 要：隨著時代的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日漸激烈，內部控制的實施是確保企業(yè)經營活動有序實施的重要手段，保證了企業(yè)會計資料的真實性合法性，對生產企業(yè)今后的發(fā)展起到一定促進作用。本文將對生產企業(yè)內部控制有效性進行分析探討。

關鍵詞：生產企業(yè) 內部控制 有效性

一、內部控制的定義及概述

我國于2008年6月頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該文件對企業(yè)內控體系建立必需的框架結構進行了描述，對企業(yè)內部控制基本目標、要素、原則均予以明確。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》作為內部控制制定的重要依據，是我國內部控制規(guī)范體系建立的里程碑。

對于內部控制的定義，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中有所提及，所謂內部控制實際上是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層，并在全體員工的參與下實施的控制過程。內部控制活動開展的目的在于確保企業(yè)經營活動的合法性，確保企業(yè)資產安全性，這對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現起到一定促進作用。

二、企業(yè)內部控制現狀研究

（一）內部控制理論過于薄弱

內部控制的落實應以科學理論為依據，就目前來看，我國大部分企業(yè)關于內部控制的理論相對匱乏，這一特點與內部控制本質嚴重不符。另外，我國在內部控制系統(tǒng)建設中完善性不足，大部分生產企業(yè)過于看重事后控制，導致事前預防控制力度不夠，這一現狀將會對企業(yè)內部控制管理效果造成嚴重影響，使其大打折扣。此外企業(yè)在資產控制方面，過于側重有形資產的管理，對人員素質及無形資產的管理缺乏重視，導致企業(yè)內部管理成本逐漸上升。

（二）組織機構設置缺乏合理性

現階段企業(yè)在機構設置方面還存在諸多不合理性，主要表現在：職能部門管理層次不明確、組織機構形式不科學等問題。另外企業(yè)各部門之間缺乏必要的溝通，導致信息傳達不到位。企業(yè)在內部控制實施中應遵循相關原則，對于現存的問題應予以修訂，確保內部控制更好地滿足企業(yè)日后工作。

（三）管理人員對內部控制認識不足

管理人員自身素質將會對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況造成直接影響，就目前來看，部分企業(yè)管理人員素質水平參差不齊，這是由于企業(yè)對于人員的培養(yǎng)不到位。許多企業(yè)管理人員將會計控制認為成資產安全控制、內部成本控制，有些管理人員在內部控制工作執(zhí)行中受領導影響，致使一些弄虛作假的現象發(fā)生。

（四）企業(yè)文化建設重視度不夠

企業(yè)文化對企業(yè)經營管理工作的實施起到一定影響。良好的企業(yè)文化有利于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的建立，在市場環(huán)境不斷變化的局勢下，企業(yè)應對傳統(tǒng)思維加以創(chuàng)新，提高企業(yè)文化凝聚力，追求企業(yè)盈利最大化。企業(yè)文化的建設有利于企業(yè)良好氛圍的營造，因此企業(yè)經營管理者應對企業(yè)文化建設加以重視。

三、提高企業(yè)內部控制有效性的對策研究

（一）健全企業(yè)的內部控制制度

健全企業(yè)內部控制制度同時，必須立足于國家與財務相關的制度規(guī)則，結合企業(yè)的實際發(fā)展，建立一個完善的企業(yè)內部控制制度，該制度要涵蓋企業(yè)的財務會計制度以及管理會計制度。其次，企業(yè)應該樹立規(guī)范的管理理念，管理者和工作人員都要樹立風險意識，企業(yè)管理層和財務人員則要通過強化自身的內部控制意識，不斷進行管理政策和管理程序的完善。同時，企業(yè)還要保證監(jiān)督和管理秩序，一定要讓工作人員嚴格按照制度做事，避免企業(yè)財務工作人員由于個人的工作失誤造成更大的錯誤。最后，企業(yè)要建立系統(tǒng)的內部檢查和監(jiān)督制度，監(jiān)督和檢查的內容包含：管理層之間的互相監(jiān)督、管理層對下級工作人員的監(jiān)督，以及下級工作人員對管理層的監(jiān)督，以三角的形式形成相互監(jiān)督局面，保證整個監(jiān)督的有效性，從而達到降低紕漏率的目的。

（二）加強企業(yè)財務監(jiān)督力度

財務監(jiān)督主要是利用貨幣的形式對企業(yè)的生產經營活動進行監(jiān)督，一般來說就是對資金的籌集和使用還有消費以及回收分配等活動進行監(jiān)督。比如說通過資金周轉指標的分析，并且能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況等，對生產經營資金的形式和使用實行嚴格的監(jiān)督，從而促進企業(yè)加強生產技術管理，并且改進物資達到供應工作；通過產品成本相關指標分析，能夠反映一些生產物化勞動和活動的耗費，推動企業(yè)合理的使用人力、物力、財力；通過利潤達標的指標分析，反映企業(yè)的財務成果和經營管理水平，這對于利潤的形成和分配實行嚴格的監(jiān)督，并且促進企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。

強化危機意識，充分的發(fā)揮財務預警系統(tǒng)的功能，并且及時準確預警，及時化解風險有著很重大的意義。從長遠的經營角度來看，財務危機表現在企業(yè)主營業(yè)務收入的負增長，市場銷售暗淡，獲利能力降低。在企業(yè)的所有資產當中，流動資產明顯與長期資產比例失調，流動比率與比率明顯低于同行業(yè)平均水平，這樣讓企業(yè)不能夠通過合理的方式和價格把現有的資產變現，讓資金供求矛盾很難緩解下來。所以對于預警系統(tǒng)要采取預防，這樣才可以及時發(fā)現風險規(guī)避風險。

（三）不斷提高會計控制人員的能力素質

在新形勢下，生產企業(yè)對財務人員所提出的要求更高，要求其具備一定的業(yè)務能力和素質，同時能夠盡早地找到生產企業(yè)財務收支管理出現的問題，為生產企業(yè)的決策提供一定參考依據。所以要加大力度建設財務隊伍，將主導作用發(fā)揮出來，注重提升以及培養(yǎng)財務人員的業(yè)務素質以及職業(yè)道德，特別是對那些處在重要位置和核心位置的財務人員來講，需對競爭機制進行引進，將準入門檻條件提高。由于會計控制這一工作極為特殊，因此必須得重視提升人員素質，在重視人員的業(yè)務素質的同時，還應對其品德素質引起足夠重視，避免其亂紀違法，這樣才可更為高效地構建會計的核算體系。會計控制當中，不能缺少的一部分組成即記賬人員，記賬形式的正確性，記賬環(huán)節(jié)的規(guī)范性，記賬內容的準確度都可對會計控制結果產生直接影響，所以需對人員的各方面素質予以重視。

（四）提高企業(yè)文化軟實力

文化軟實力是企業(yè)的核心競爭力，在建設企業(yè)文化的過程中，企業(yè)需要加強思想建設，形成組織合力，充分發(fā)揮黨建隊伍在企業(yè)文化建設中的積極作用，保證黨員隊伍正確良好的思想政治觀念。當黨員思想狀態(tài)不穩(wěn)定、對信念產生懷疑時，則應加強對黨員隊伍的思想道德培養(yǎng)，提升其對理論的認識，改變其生活狀態(tài)和生活習慣。在加強黨員隊伍建設的過程中，需要充分考慮實際，采用理論與實際相結合培養(yǎng)提升方式。首先應通過有關制度將理論結合實際開展教育工作，如組織學習相關制度及思想談話。在此過程中，不僅需要對黨員隊伍缺乏的理論內容作及時補充，還需要充分體現活學活用的原則，以創(chuàng)新教育的方式實現對黨員隊伍思想道德水平的提升。

四、結束語

綜上，筆者對生產企業(yè)內部控制現狀進行了闡述，從中發(fā)現諸多問題。為改善這一現象，促進生產企業(yè)更好地發(fā)展，應采取行之有效的控制對策，健全企業(yè)的內部控制制度、加強企業(yè)財務監(jiān)督力度、不斷提高會計控制人員的能力素質、提高企業(yè)文化軟實力，促進生產企業(yè)競爭力全面提升。

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