金鑫

[摘要]首創(chuàng)置業(yè)作為國資背景的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提出了“打造1000億價值平臺”的宏偉目標(biāo)，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如何開創(chuàng)審計工作的新局面，并有效地為首創(chuàng)置業(yè)的目標(biāo)貢獻價值是一個值得深思的問題，文章著重分析國有企業(yè)內(nèi)部審計工作如何為公司貢獻價值，并提出加強審計價值貢獻的一系列優(yōu)良做法。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；服務(wù)意識；貢獻價值

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815148

習(xí)近平總書記代表第十八屆中央委員會向大會作了題為《決勝全面建成小康社會奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利》的報告。報告指出，從黨的十九大到二十大，是“兩個一百年”奮斗目標(biāo)的歷史交匯期。我們既要全面建成小康社會、實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)，又要乘勢而上開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程，向第二個百年奮斗目標(biāo)進軍。

為了實現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)，需要每一個社會活動的參與者共同努力。首創(chuàng)置業(yè)作為國資背景的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也更是提出了“打造1000億價值平臺”的宏偉目標(biāo)。結(jié)合到內(nèi)部審計工作，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如何開創(chuàng)審計工作的新局面，并有效地為首創(chuàng)置業(yè)的目標(biāo)貢獻價值呢？筆者認為可以從以下三個角度考慮。

1轉(zhuǎn)變審計理念，增強服務(wù)意識

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)之間的競爭逐漸發(fā)展成為管理的競爭、業(yè)務(wù)能力的競爭。企業(yè)不僅需要在產(chǎn)品、服務(wù)上狠下功夫，也應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部管理上取得競爭優(yōu)勢。內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)風(fēng)險管理的樞紐與核心，更應(yīng)當(dāng)快速適應(yīng)新的競爭形勢、轉(zhuǎn)變觀念，整體審計工作應(yīng)服務(wù)于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展與需要。

首先，審計人員對公司業(yè)務(wù)流程、高發(fā)風(fēng)險等均有較為深入的理解與認識。因此，與業(yè)務(wù)部門相比，在大局觀、全面性上，具備著先天優(yōu)勢，可以更全面地關(guān)注到制度、流程在執(zhí)行上存在的不足。我們根據(jù)流程執(zhí)行情況，定期開展的流程優(yōu)化、制度體系完善工作，也正是基于這一認識。

其次，發(fā)現(xiàn)審計問題并不是目的，如果能夠以發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，在管理上深入分析成因，力求從根本上解決或規(guī)避問題的發(fā)生，才能凸顯審計工作的價值。而這一點，需要我們強化服務(wù)意識，以“來源于業(yè)務(wù)，服務(wù)于業(yè)務(wù)”為要求，針對發(fā)現(xiàn)的不足或缺陷，與業(yè)務(wù)部門深入溝通、研討，切忌“拍腦袋”“閉門造車”，這樣才能提出具有針對性、可落地的管理建議，才能真正服務(wù)于業(yè)務(wù)。

例如，隨著我們與某一線公司共同開展的合作項目后評價工作不斷深入，對聯(lián)合開發(fā)這種新的開發(fā)模式有了直觀的認識，而這一開發(fā)模式也將成為房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的新常態(tài)。為服務(wù)首創(chuàng)置業(yè)跨地區(qū)、跨平臺參股合作項目迅速發(fā)展的現(xiàn)實需求，我們快速反應(yīng)、組織力量針對合作項目的特點，與一線業(yè)務(wù)部門反復(fù)研究，編制了《首創(chuàng)置業(yè)參股合作項目管控框架》。

首創(chuàng)置業(yè)參股合作項目管控框架

管控框架明確識別141項風(fēng)險，確定19大管控流程，94項全周期管控事項，成為合作項目在風(fēng)險識別、管控落地、監(jiān)督評估等方面的管控工具，有效地服務(wù)了公司新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

2改變審計視角、解決一線需求

在新的形勢下，內(nèi)部審計工作不僅應(yīng)當(dāng)著眼于防范風(fēng)險，更應(yīng)當(dāng)有一定的前瞻性。積極調(diào)整視角，從傳統(tǒng)的查錯防弊視角，到解決一線公司的管理需求，達到提升管理的最終目的。

隨著首創(chuàng)置業(yè)五年戰(zhàn)略的落地，置業(yè)開發(fā)項目在數(shù)量、規(guī)模以及開發(fā)形式方面，都有了質(zhì)的變化。天津是首創(chuàng)置業(yè)新戰(zhàn)略重要的布局城市之一，而天津公司直接、合作管理項目近20個，作為區(qū)域項目公司，其內(nèi)部管控的重要性顯得更加突出。我們在以前年度的審計工作、風(fēng)險辨識中也識別出這一點，更進一步通過在天津公司反復(fù)開展調(diào)研交流中，發(fā)掘并培養(yǎng)一線需求，從而明確了“建立一套特色鮮明的、適合天津公司區(qū)域管控特征的內(nèi)控管理工具”這一目標(biāo)。

2017年，我們與天津公司協(xié)作，共同開展了“天津公司內(nèi)控體系建設(shè)項目”，結(jié)合天津公司的具體需求，將本項目的具體目標(biāo)設(shè)定為：第一，為天津公司建立一個內(nèi)控團隊，基于此打造天津內(nèi)控管理平臺；第二，為天津內(nèi)控團隊開展工作提供一套“簡明實用”的管理工具；第三，輔導(dǎo)天津內(nèi)控團隊開展工作，促進學(xué)以致用，并且根據(jù)運行中的問題，優(yōu)化管控體系；第四，促進天津公司內(nèi)控管理長效機制的建立。

21團隊建設(shè)，打造平臺

為了逐一實現(xiàn)上述目標(biāo)，我們建議并促成天津公司抽調(diào)各專業(yè)骨干人員組成內(nèi)控小組，一方面為團隊貢獻專業(yè)知識；另一方面也承擔(dān)各部門聯(lián)絡(luò)員的職責(zé)。我們從打造團隊出發(fā)，通過開展多輪次的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的培訓(xùn)，培養(yǎng)天津公司內(nèi)控自查的骨干力量。

在工具的編制方面，我們組織內(nèi)控小組成員深入部門，廣泛開展調(diào)研，形成天津公司內(nèi)控管理工具及操作指引。以總部核心BPI管控流程、總部限定性指標(biāo)、審計高發(fā)風(fēng)險點為基礎(chǔ)，本著“簡單實用注重實效”的指導(dǎo)思想，形成了天津公司《內(nèi)控檢查管理辦法》、《內(nèi)控檢查操作指引》及《內(nèi)控檢查手冊》，包括10個業(yè)務(wù)流程、116個檢查點、352個測試步驟。體系通過定規(guī)范、定流程、定方法這三個自上而下的層次，力爭實現(xiàn)對一線內(nèi)控工作自頂層設(shè)計至實際執(zhí)行的有效指導(dǎo)和一線風(fēng)險的過程監(jiān)控。

22編制工具，培訓(xùn)落地

僅僅有一套工具是不夠的，必須靠執(zhí)行者的有效使用才能發(fā)揮其最大功效。鑒于此，我們輔助天津公司內(nèi)控檢查團隊進行自查，組織了為期3天的聯(lián)合辦公和2次輔導(dǎo)，并復(fù)核其工作成果，幫助內(nèi)控小組快速上手，并根據(jù)使用情況進一步提升工具的可操作性，實現(xiàn)一線管控體系的快速調(diào)整，最終為保障公司運營效率服務(wù)。

23促進長效機制的建立

為有效促進一線內(nèi)控體系的不斷迭代更新和持續(xù)運作，我們也向天津公司建議根據(jù)公司戰(zhàn)略、內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、新業(yè)務(wù)開展以及風(fēng)險的變化，及時更新內(nèi)控檢查體系。與此同時，也應(yīng)適時推進內(nèi)控工作與績效體系結(jié)合、賞罰分明，一方面提升人員積極性與參與度；另一方面也有利于建立良性的企業(yè)內(nèi)控文化，最終實現(xiàn)一線內(nèi)控體系的長效運作。

項目成果交付后，天津公司總經(jīng)理給予高度評價：“這是一次風(fēng)控意識上的自我突破，實現(xiàn)了從被動到主動的轉(zhuǎn)型，為天津公司未來跨越發(fā)展凝聚了強大勢能和后勁。”

3創(chuàng)新審計方式，應(yīng)對新的情況

近年來，隨著首創(chuàng)置業(yè)的信息化水平的不斷提升，財務(wù)信息系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)等陸續(xù)投入使用，并逐漸取代了原先的手工操作。信息系統(tǒng)條件下，審計方法、工具的使用成為內(nèi)部審計工作有效開展的前提。一方面，要對信息系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯有所了解，從而適應(yīng)性地調(diào)整審計方式，在風(fēng)險可控的情況下，適當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性工作的數(shù)量。另一方面，也不能迷信系統(tǒng)控制。

例如，在某次針對線上采購開展審計工作過程中，我們了解到的情況是采購系統(tǒng)會自動為投標(biāo)候選人報價排序，從而在結(jié)果上保證選取最低價格。但是，我們關(guān)注到個別例外事項，即系統(tǒng)雖然自動完成了排序，但并未直接選定中標(biāo)方。經(jīng)向業(yè)務(wù)、技術(shù)人員進一步了解，在最終定標(biāo)環(huán)節(jié)上為了避免個別投標(biāo)人價格過低、惡意中標(biāo)，需人工確定中標(biāo)人。如果我們不加判斷地信賴系統(tǒng)，那么這一問題可能就不會被注意到，從而遺漏了重大風(fēng)險。針對這一情況，我們的建議是，可以保留人工環(huán)節(jié)，但系統(tǒng)應(yīng)該自動對人工未選定最低價未中標(biāo)方的情況，進行例外事項記錄，操作人員應(yīng)當(dāng)進行備注說明，否則無法進入后續(xù)環(huán)節(jié)。

黨的十九大報告指出，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期。從高速發(fā)展到高質(zhì)量發(fā)展，要求我們內(nèi)部審計工作做到積極創(chuàng)新、強化服務(wù)意識，積極適應(yīng)發(fā)展新階段；調(diào)整審計視角，真正解決一線的現(xiàn)實需求；創(chuàng)新審計工具，用好信息技術(shù)，但又不形成依賴，只有這樣，審計工作才能匹配新形勢、新公司戰(zhàn)略的需要。最終我們要做到既懂業(yè)務(wù)又能服務(wù)業(yè)務(wù)，更能實事求是、客觀正確地對待出現(xiàn)的新情況新問題，全力發(fā)揮內(nèi)部審計在公司發(fā)展中的服務(wù)、保障和促進作用。

參考文獻：

[1]鐘楚璞淺析上市公司內(nèi)部審計模式對公司治理效應(yīng)的影響[J].中國市場，2014（39）.

[2]華偉玉淺析內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用[J].中國市場，2014（49）.